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印度萨蒂扬公司审计失败案例分析(2)

来源:学术堂 作者:姚老师
发布于:2016-08-23 共4677字
  2.3.4审计人员专业能力不足。

  普华永道会计师事务所为了加速拓展亚洲业务,从人力资源成本控制入手,在拥有巨大业务量的同时却减少了新员工的培训时间。在业务繁忙的时候招聘在校学生参加审计工作,让较多没有审计经验的工作人员从事一些自己能力范围之外的业务,这会导致审计失败的产生。另一方面,在印度地区开展审计业务时,需要执行的是国际会计准则。但是,当地的会计准则与国际会计准则相差较远,执行审计工作的审计人员没有仔细的研究这些差异,因此增加了审计工作的潜在风险。

  3由萨蒂扬案引发的对审计失败防范的思考与建议。

  3.1从社会角度对审计失败进行防范。

  3.1.1加大对审计失败责任方的处罚力度。

  对上市公司和注册会计师的违法违规行为,要构建完善的法制环境,这是保护股东合法权益、降低审计失败风险和维护市场经济秩序的主要手段。[5]

  首先,建立民事赔偿机制,加大处罚力度,使会计师事务所违规付出的成本远远大于违规所获得的收益,增强投资者诉讼维权的可操作性;其次,完善赔偿责任追究机制,如果发现造假行为给公司和股东造成了经济损失,要依法追究相关人员的责任并提出相应的赔偿。

  3.1.2完善政府监管机制。

  作为政府监管机构,应适当借鉴国际审计领域的先进经验,制定符合我国国情的相关从业准则与法律制度,及时修订相关的法律法规和信息披露制度,只有这样才能避免企业相关财务人员的人为操作,审计工作才能正常开展。此外,应减少政府对审计市场的干预,让市场机制来调节事务所的发展,以此提高审计的效率和效果,让审计工作真正起到查错监督的职能。

  3.2从被审单位的角度对审计失败进行防范。

  公司制度和文化的缺陷是导致萨蒂扬公司走向舞弊的最终原因。在发展中国家,很多家族小企业抓住了发展机会,逐渐发展成为著名的上市公司,但是公司的文化和管理却并未随之改变。

  对于这样的上市公司,要严格按照《公司法》和《证券法》的规定,设置符合要求的独立董事,并且真正发挥独立董事的监督作用。[6]

  同时,要建立公司的内部控制制度,按照相关规定设立内审机构,监督经理人员的行为,对公司内控制度进行审核,负责会计师事务所的聘请和更换,关注和约束大股东机会主义行为发生的概率,检查财务信息和经营信息。

  3.3从审计主体的角度对审计失败进行防范。

  3.3.1加强审计的独立性。

  独立性是审计业务的灵魂,审计是否具有独立性可以从形式上和实质上两个方面来要求。[7]

  首先,要求审计人员在从事审计工作的过程中保持独立性,做到客观无私,从而以公正无偏的态度出具审计报告,做到实质上的独立;其次,要求注册会计师与被审计对象在特殊利益上保持独立,即注册会计师与客户之间不存在经济利益、关联关系、自我评价和外界压力的威胁,做到形式上的独立。总之,审计人员不仅要保持形式的上独立性还要保持实质上的独立性,只有做到"两个独立"才能以公正客观的态度发表审计意见。

  3.3.2严格执行审计程序,强化风险意识。

  在执行审计业务时,要了解被审计单位及其环境,并严格按照审计准则制定的审计程序实施控制测试和实质性测试,必要时要追加审计程序,或者进行其他替代审计程序,避免因为某些原因而省略相关审计程序造成审计失败。每一个审计人员都要更新自己的观念,强化自己的风险意识,明确自己的职责和权利。[8]

  在审计工作中,采用有效率的工作方法和科学的防范措施来规避审计风险,审计人员只有不断提高专业技能,遵守应有的职业规范,才能避免审计风险。

  3.3.3提高注册会计师的综合素质。

  注册会计师除了具备专业知识以外,还要熟悉法律、管理学和经济学方面的知识,要不断学习新知识,增强自身的职业怀疑精神,提升自己的专业判断能力和职业判断能力。在进行审计时,一方面关注财务报告数字的计算是否准确,另一方面应将数据与行业、公司具体情况相结合,综合分析研究,才能判断被审计单位提供的信息和数据是否合理恰当。[9]

  3.3.4健全会计师事务所质量控制体系。

  会计师事务所应当制定有关质量控制方面的政策和程序,并确保得到一贯遵循。在承接业务时,要深入了解客户的基本信用情况,审慎选择被审计单位,避免过分注重商业利益而忽略审计质量的现象发生。执行审计程序时,应将不同业务进行归类管理,具体到某一业务时要按照不同的环节和不同的事项分别进行管理,以便根据业务的特点进行纵向跟踪控制,进而明确分工,实现质量控制。同时,还应强化工作底稿的逐级复核制度,任用具有适当经验和能力的人员,承担起独立复核的任务,有效避免审计风险的发生。

  综上所述,国内外审计失败事件降低了社会公众对注册会计师信任,也影响了资本市场的发展。对审计失败的防范不仅要从审计主体方面着手,还需从被审计单位着手,对于被审计单位管理层舞弊等事项要保持高度警惕。[10]此外,还要从国家法律法规、中国注册会计师协会、会计师事务所和注册会计师等方面着手采取措施,从根本上防范审计失败的发生。

  参考文献:

  [1]刘艳利。审计失败的原因分析及防范[D].大连:东北财经大学,2006:11-18.
  [2]张清阳。从审计案例谈审计风险应对策略[J].财会研究,2008(24):65-66.
  [3]高晓明。由财务舞弊案例分析注册会计师审计失败的原因[J].保定职业技术学院学报,2009(2):62-64.
  [4]闫华红,张明。萨蒂扬审计失败案例分析[J].财务与会计,2010(10):29-31.
  [5]张筱,郜建豪。对审计失败含义的界定[J].中国内部审计,2011(2):40-41.
  [6]聂雪莲。由财务舞弊案例分析注册会计师审计失败的原因[J].中国外资,2011(4):104.
  [7]张瑞凤。浅析注册会计师审计失败的原因及其治理[J].前沿,2012(21):100-102.
  [8]吉慧慧。注册会计师审计失败问题研究[D].太原:山西财经大学,2013:15-20.
  [9]张倩。注册会计师审计失败问题研究[D].开封:河南大学,2013:19-25.
  [10]周超,魏开华。上市公司财务舞弊审计失败的原因与对策思考---基于万福生科造假的案例分析[J].西部财会,2013(7):67-70.

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