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注册会计师审计失败的成因与预防策略

来源:学术堂 作者:姚老师
发布于:2016-08-23 共2093字
摘要

  一、我国会计师行业现状及存在的问题。

  近年来,随着我国社会主义市场经济的快速发展,会计信息质量受重视程度增加,会计师行业发挥着越来越重要的作用。日益增加的审计需求刺激了审计市场的发展,会计师审计已成为经济监督、控制的重要组成部分。可随着审计模式变化、市场经营风险增加,审计也暴露出一系列问题。据 2015 年财政部公告,2014 年全国共 91 家事务所、159 名会计师受到不同程度行政处罚。接连发生的审计失败引起各界高度重视,会计师行业出现信誉危机。

  二、导致审计失败的原因。

  1.违背诚信原则。

  诚信是立业之本,注册会计师没有诚信,审计便失去意义。从我国目前情况看,会计师虽受股东委托,但个别非真正意义投资者,为了股份增值、赚取差额利益,更希望出具无保留审计意见。即便是真正的投资者、已意识到企业存在问题,仍希望可以通过吸引投资而扭转局势,也偏爱无保留审计意见。若注册会计师迫于压力,含糊其辞,或带有虚假、误导性陈述,违背诚信原则,放纵被审单位,就失去了其第三方机构的作用,将导致审计失败事件发生。

  2.缺乏独立性。

  独立性,指不受外部力量控制、支配,按照一定规则行事。市场经济条件下,投资者进行投资活动、政府等监管部门调解市场主要依赖于财务报表。若注册会计师不能保持独立性,因经济利益、关联关系或屈服于外界压力、自我评价不客观,独立性就会受到威胁,进而影响审计意见。

  3.事务所内部管理不善。

  我国合伙会计师事务所成立要求低,只要两个及以上注册会计师签订协议并设立固定办公场所便可,因而一些合伙人并没有足够经验和专业胜任能力,不能合理利用专家意见,出具审计报告技能掌握的不充分。中小型事务所为节约成本,在业务量大时招聘学生参加审计工作,学生审计经验不足,知识体系尚不完备,参与过多审计工作不但不能提高审计效率,反而降低质量。若内部管理制度缺乏,复核时未能纠正,也会引起审计失败的发生。

  4.行业竞争激烈。

  目前我国会计师行业的现状是:会计师事务所数量多,且大部分是中小事务所,服务内容趋同、实力相当;同时"国际四大"在我国占有较高市场份额,导致所间竞争压力增加。加之会计师事务所受雇于客户,若不能满足客户,又面临解约威胁。在经济利益和客户压力面前,事务所难免失足,违反职业道德,出具虚假审计报告,从而导致审计失败。近几年,在开拓市场时,更是出现了恶性低价竞争的局面。虽然各省都制定了审计服务收费指导价,但实际操作性并不强,事务所为薄利多销,以减缓竞争压力,业务平均收费低于标准,这低价的背后便是在未获取充分审计证据、执行必要程序情况下,出具虚假审计报告,扰乱经济秩序。

  三、防范措施。

  1.加强道德建设。

  监管部门在加强法律建设时,也应关注道德层面建设。道德是一种无形的制度,其遵守和维护依靠会计师自身,只有会计师内心重视道德建设才能从根本杜绝非法、违背职业道德案件的发生。

  审计行业的特殊性,决定了谨慎、怀疑态度是会计师必备的特点。只有保持谨慎,审计中才更易发现问题,提高效率和质量。目前,我国还没有实现会计师事务所专业化,事务所面临各行业的审计工作,这种情况下,即使注册会计师对某行业知识欠缺,也不能因此服从于客户压力,要时刻保持怀疑态度,准确判断信息,必要时请教专家意见。

  2.遵守独立性准则。

  从近几年审计失败案例看,被审单位财务造假手段并不隐秘,作为专业人士的注册会计师应很容易识破,可却屡屡忽视,几起重大财务造假都与其失职相关,因此会计师应当加强风险意识、责任意识,放眼未来,考虑行业前景发展;接受业务委托时充分考虑是否具备能力及条件,做到实质和形式双重独立。监管部门应强力禁止事务所对企业同时提供鉴证和非鉴证业务,倡导事务所间交叉复核,以相互有效牵制。

  3.加强行业及内部管理。

  国家鼓励而非放纵审计行业发展,在绘制审计行业宏图时,也应制定监管措施,规范、提高事务所设立条件,提升整体素质。事务所履行国家政策的同时,内部也要具备有效的质量控制制度,规范审计人员职业资格,监督审计程序执行情况,做到审计前、中、后层层监督,保证职业道德全程得到遵守、程序实施合理。

  4.创造良性竞争局面、提倡会计师事务所专业化。

  针对事务所恶性竞争,中注协在加强监管基础上,要联合其他部门制定进一步监管方案,深入市场,规范、统一审计费用标准,加强审计费用抽查工作,加大处罚力度,坚决防止恶性竞争,营造良好行业氛围,同时积极借鉴国际四大事务所发展经验,逐步转变事务所现状,实施会计师事务所专业化,培养制造、金融、房产等具体领域的专业型注册会计师,提升审计工作质量和效率,增强审计报告说服性。

  四、结语。

  注册会计师行业在市场经济中至关重要,竞争日益激烈的今天,希望通过部门的监管、事务所自身意识的提高,及对国际先进经验的借鉴,我国注册会计师行业能够保证审计报告质量,减少、避免审计失败案件的发生。

  参考文献:

  [1]陈青。我国注册会计师诚信缺失的原因及防范措施[J].韶关学院学报,2006(27)。
  [2]林振中。刍议我国会计师事务所低价竞争问题[J].群言堂,2014(5)。
  [3]张倩。注册会计师审计失败问题研究[D].2013.
  [4]夏廷茹。注册会计师审计失败问题研究[D].2014.

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