长春市A房地产公司内部审计的发展方向

　　第 6 章 长春市 A 房地产公司内部审计的发展方向

　　对长春市 A 房地产公司内部审计运行现状进行分析，发现了内部审计工作中存在的诸多问题，并对以上尚需完善的领域提出了改进的建议，相信内部审计会工作将会更有效率、高质量的开展，有利于内部审计模式向风险导向审计阶段过渡。对于 A 公司来说，刚刚步入风险导向审计转型的关键时期，审计方法和手段运用都比较单一，还有许多需要改进和完善的领域。为了日后可以更顺利的对公司的运营风险进行评估和改善，从而增加企业的价值，应该推动风险导向审计走向成熟，使内部审计充分发挥作用。

　　6.1 完善风险导向审计，开展系统的内部审计工作。

　　A 公司从管理导向审计过渡到风险导向审计后，内部审计工作已经在风险环境分析、风险事件识别、风险评估、风险控制方面发挥了作用。但依然存在运行不顺畅的环节，是未来内审工作待完善的重点。

　　6.1.1 风险导向管理模式由按职能单独管理向跨部门综合管理。

　　在 A 公司现有的组织结构里，风险管理职能由审计部、财务部等部门来分散承担，对于公司经营活动的风险管控还依赖于内部审计部门出具的月报，而且这种月报并没有针对风险导向管理的模块，由于高层管理者没有明确要对风险进行专项的管理，因此也没有独立出来或是设立专职的风险导向管理小组进行监控。

　　在 A 公司的董事会决策层之下，既没有成立风险委员会，也没有单独设立审计委员会。在这种情况下，内部审计部门要向公司总经理汇报工作，也导致内部审计部门独立性不强，A 公司缺少系统性的风险整合管理，反映出公司风险导向管理职责不甚明确的问题，不利于开展风险导向审计。

　　若是要明确公司的风险导向管理职责，成为审计委员会是内审工作发展的必然趋势，是需要公司尽快解决的问题，有利于对公司现有的风险导向管理资源进行统一运筹。在民营企业的内部审计工作中，董事会要给予总经理监督风险管理的权利，相对的总经理需要对风险管理的质量负责。内部审计部门则对其进行监督与评价的工作，向审计委员会进行汇报，即由按职能单独管理向跨部门综合管理，这是风险导向管理的未来发展方向。

　　6.1.2 明确风险导向管理防范措施。

　　A 公司作为一家民营房地产企业，建设项目种类多施工周期长，经营项目资金周转速度快金额数量巨大，其中暗含着诸多管理风险，但是现阶段 A 公司在风险导向管理策略方法较为贫乏，采取的措施缺乏灵活性，这些防范的策略都较为保守，以控制措施和一直措施为主，在风险控制之外可能出现的问题都采用了风险接受的策略。

　　这种相对比较被动的风险管理措施虽然也会为公司降低损失的发生，减少因为风险带来的损失，但其有效性不如对风险采取规避、转移和利用的策略。全国性大型房地产公司如万达集团，他们更多是通过保险、合同、金融工具等形式制定风险转移的策略。以现阶段大型房地产公司内部审计发展方向来看，对于风险的规避、转移和利用都逐步有了明确的策略，管理者也逐渐认识到风险也是可以加以利用的机会，如果可以与战略目标和经营目标的制定相结合，则会为公司带来新的动力。

　　6.1.3 注意风险导向管理超载的问题。

　　风险导向管理很重要，但是它本身并不是最终目标，而只是实现企业目标的过程和工具。过分强调风险导向管理可能导致管理人员专注于风险导向管理流程，而忽略了手上真实的业务经营。因此，内部审计人员在进行风险导向审计时应关注这种风险导向管理超载的问题。过多的风险研讨会可能导致员工的工作效率下降；具体管理人员只是对风险导向管理应付了事，风险记录等书面材料不能反映实际工作状态；风险导向管理被视为一种法定要求去应付检查；企业仅通过危机管理和应急计划来应对风险；过度依靠顾问提供的数据库资料和报告软件等等。

　　6.2 内部审计由单一部门执行拓展到全体员工共同参与。

　　6.2.1 增强全体员工的风险导向管理意识。

　　A 公司是一家民营企业，管理层中难免有一些人跟公司董事存在亲属关系，该部分人员的专业素质水平不高，个人行事风格欠缺妥当，对于风险管理的意识不足，经常性忽视风险管理的规章制度。除此之外，还有部分员工在工作时明知道上级领导违背的公司的风险管理的章程制度，但认为领导的意志高于公司的规定，下意识的服从领导的指挥，为公司的经营管理带来了一定的风险。A 公司整体缺乏统一的风险导向管理意识。虽然 2015 年来 A 公司的风险导向管理意识得到了一定的加强，但仍旧缺乏将风险导向管理上升为统一的风险导向管理价值观。

　　若是要增强员工在风险导向管理方面的认知，针对全公司员工的培训和讲座是必不可少的，让员工对风险的防范和风险管理控制都有一定的了解。重点是要培养公司中层及其以上的管理者的风险导向管理意识，让这些处在领导岗位的员工在平时的工作中起到表率作用，逐渐影响全体员工的行为。而且公司要在风险控制点制定相关的工作流程和规章制度，对于处于风险点的业务操作人员加强培训，用规章制度来规范员工的行为，起到普及风险导向管理意识的作用。

　　6.2.2 重新进行风险识别和评估。

　　A 公司的将风险管理分为基建类和经营类，并在 2014 年初针对风险点设立了风险评估指标，由于企业发展方向或市场战略的变化，2015 年以来有些风险点和风险指标已经不适用公司的内外部环境变化后的实际情况，应该重新划分风险范围、评估风险点，对新的风险指标进行讨论识别、评估确认。

　　风险识别可以发动公司所有员工对公司面临的风险和机会进行识别，所在不同岗位的员工可以利用他们的工作经验为审计部门提供帮助，对调查结进行分类统计，结合公司战略目标总结可以利用的信息，筛选出公司在新一年度面临的主要风险，之后对这些风险的重要性顺序进行评分，建立一套新的风险评估和识别的指标，并且在以后的每一年都要适当的剔除不合适的风险指标，使风险评估指标能更好更准确的为公司风险防范服务。

　　6.2.3 培养风险导向管理人才，强化沟通与咨询业务。

　　A 公司缺乏在风险导向管理方面具有专业经验的高水平人才，公司外部审计的机会较少，企业管理者在风险管理环节遇到问题或者寻求帮助时，也缺少专业性咨询的沟通渠道，这也是风险导向管理目前在 A 公司难以全面性有效开展的重要原因。目前，A 公司预备在现有的网络信息管理系统中增设专门的沟通与咨询的渠道，方便管理者与专家之间在风险管理方面的交流，将风险导向管理流程嵌入公司日常的经济活动之中，这样有利于职工在日常工作中对风险的关注，更有助于风险导向管理与公司经济活动的结合。

　　总而言之，A 公司作为一家经营了十几年的区域性民营房地产企业，内部审计从零发展到如今完善风险导向审计的过渡阶段，这是内部审计建立发展的趋势和方向。内部审计在运行中不可避免的会遇到了许多问题，在今后的内部审计工作中有待解决的问题也可能会被逐一发现，改进与完善内部审计的薄弱环节，也是内部审计发展进步的过程，也是内部审计团队战略意识发生转变的过程，相信通过理论的构建和实践的检验，A 公司的内部审计工作的成果会日益凸显，为公司的发展与进步做出更大的贡献。