长春市A房地产公司内部审计改进研究

　　摘 要

　　在 2013 年我国内部审计协会新颁布的《中国内部审计准则》中，对内部审计的定义进行了再一次的更新修订，新准则中将内部审计的"监督和评价"职能改为"确认和咨询".因此，新准则对我国内部审计的地位起到了推动的作用，特别是民营企业内部审计提升到了完善公司治理、增加企业价值的层面，这对于民营企业内部审计执行观念的转变以及内部审计在公司职责权利的上升，产生了有利的影响。

　　长春市 A 房地产公司，是一家民营区域性房地产企业，在发展过程中表现出房地产企业发展速度快、利润高等特点。但是快速裂变发展壮大的企业，由于政策导向、管理经验、人才制约等各种原因，管理工作往往跟不上，在企业管理中存在许多问题与漏洞。往往企业出现的问题中，都能看到企业内控缺陷或者操作失控的影子。如果放任内部控制、风险管理于不顾，只关注表面现象与数据，内部审计的工作无疑是失败的。因此，本文研究的出发点就是以 A 公司为例，通过对其内部审计的基础制度建设、内部审计方法及其作业流程、内部审计工作中存在的问题及成因进行分析，提出 A 公司内部审计尚且需要完善发展的关键点，并对内部审计工作的发展方向进行优化研究，使其能更好地审验和评价公司的业务内容，提升 A 公司内部控制和风险管理的适当性及有效性。

　　本文主要分为六个章节，结合长春市 A 房地产公司内部审计工作在实际中的应用，叙述了 A 公司内部审计的发展历程，肯定了 A 公司近些年来内部审计工作取得的成果，又揭示了内部审计需要关注的缺陷。在此基础上，对内部审计存在的薄弱环节进行了改进与完善；并对内部审计工作的未来发展方向进行了展望。

　　本文希望通过一系列规范化的内部审计程序与方法，对 A 公司内部审计的完善提出合理化的建议，以提高企业的效率，从而帮助企业实现战略目标。

　　关键词：民营房地产公司；内部审计；优化

　　目 录
　　
　　摘 要
　　
　　第 1 章 引 言
　　
　　1.1 研究背景及意义
　　1.1.1 研究背景
　　1.1.2 研究意义
　　1.2 研究方法
　　1.3 研究的创新点
　　1.4 研究框架
　　
　　第 2 章 国内外文献综述
　　
　　2.1 国内文献综述
　　2.2 国外文献综述
　　
　　第 3 章 长春市 A 房地产公司内部审计发展历程
　　
　　3.1 A 公司内部审计的基本情况
　　3.2 A 公司内部审计模式的演进
　　3.2.1 财务导向内部审计阶段
　　3.2.2 管理导向内部审计过渡阶段
　　3.2.3 管理导向内部审计阶段
　　3.2.4 风险导向内部审计过渡阶段
　　3.3 A 公司风险导向过渡阶段内部审计的目标定位
　　3.4 A 公司现阶段内部审计的业务范畴
　　3.4.1 体现效率价值的内部控制
　　3.4.2 体现增量价值的建设项目工程审计
　　3.4.3 体现隐性价值的财务审计
　　
　　第 4 章 长春市 A 房地产公司内部审计运行中存在的问题及成因剖析
　　
　　4.1 A 公司决策者将其个人目标作为组织目标
　　4.1.1 影响内部审计的独立性和客观性
　　4.1.2 影响内部审计咨询服务职能的发挥
　　4.1.3 影响内部审计的目标定位
　　4.2 A 公司内部审计人员与高层管理者存在沟通障碍
　　4.2.1 高层管理者对内部审计认识上存在偏差
　　4.2.2 内部审计机构设立受到非内在因素的制约
　　4.2.3 内部审计业务内容涉及管理者利益造成沟通困难
　　4.3 A 公司内部审计质量难以保证
　　4.3.1 内部审计分级复核机制流于形式
　　4.3.2 内部审计过程中没有质量控制环节
　　4.3.3 内部审计条件不足又不购买外部审计服务
　　
　　第 5 章 长春市 A 房地产公司内部审计优化的对策
　　
　　5.1 树立公司管理目标与内部审计工作目标一致的理念
　　5.1.1 给予内部审计部门对决策层执行监管的权利
　　5.1.2 推进内部审计工作的咨询职能
　　5.1.3 内部审计目标定位，追求组织管理和效益水平的全面提
　　5.2 设计 A 公司内部审计人员与高层管理者沟通的路径
　　5.2.1 内部审计人员与高层管理者沟通的有利条件
　　5.2.2 沟通中需要秉持的意识
　　5.2.3 内部审计人员应保持独立性
　　5.2.4 内部审计人员在日常工作中的沟通交流
　　5.3 建立 A 公司内部审计质量保证措施
　　5.3.1 设置质量门是内部审计质量保证的关键环节
　　5.3.2 确定内部审计业务流程的质量标准
　　
　　第 6 章 长春市 A 房地产公司内部审计的发展方向
　　
　　6.1 完善风险导向审计，开展系统的内部审计工作
　　6.1.1 风险导向管理模式由按职能单独管理向跨部门综合管理
　　6.1.2 明确风险导向管理防范措施
　　6.1.3 注意风险导向管理超载的问题
　　6.2 内部审计由单一部门执行拓展到全体员工共同参与
　　6.2.1 增强全体员工的风险导向管理意识
　　6.2.2 重新进行风险识别和评估
　　6.2.3 培养风险导向管理人才，强化沟通与咨询业务
　　
　　参考文献