行政事业单位内部审计风险的现状及控制案例分析

　　审计案例分析论文第五篇：行政事业单位内部审计风险的现状及控制案例分析

　　摘要：基于计算机信息技术和大数据技术的应用，阐述行政事业单位内部审计风险的现状分析，缺陷对策，内部审计风险的管控。

　　关键词:大数据;计算机系统;内部审计:风险控制;

　　Abstract：Based on the application of computer information technology and big data technology, this paper expounds the current situation analysis, defect countermeasures and internal audit risk control of administrative institutions.

　　0 引言

　　随着我国的审计监督体系的成熟，内部审计在整体监督构建中越发的重要，同时也为我国当前行政事业单位的监督与评估提供了重要方法。我国市场经济发展迅猛，但在这个发展过程中存在着行政事业单位的各种腐败现象，各级官员违反国家所制定的各项准则。现审计所拥有的免疫功能不仅不能满足国内反腐、扶贫氛围情绪的高涨，而且内部审计也存在相关的风险，这些风险会对行政事业单位财务管理工作的正常推进产生相关阻碍。行政事业单位为对内部审计风险进行防范而加强其内部审计风险的分析是具有实践意义的。

　　1 风险现状

　　行政事业单位风险识别的环节存在缺陷。（1）行政事业单位风险管理环节不全面。自我国审计体系建立以来，内部审计的相关缺少对风险管理活动的系统化培训，这使得工作人员没有对其风险及危害进行全面充分的了解，导致内审风险控制存在缺陷。而相关审计人员缺乏风险管理意识、对风险的识别存在一定的误差，导致了行政事业单位不能依据工作人员完成的风险评估来制定审计计划，易受传统惯性思维的影响，使各项基础工作不能规范地开展，对内部审计工作产生负面效果，阻碍此项工作的正常进行。（2）风险识别方法不科学。内部审计的信息化在近几年才开始在行政事业单位内进行投资与建设，缺少相关的理论与实践经验，使得单位对信息化平台的建设存在认知偏差，传统的手工查账与纸质账簿仍然是单位审计人员的首要选择，这使得审计工作在无法清晰明确识别审计风险要素的情况下所花费的人力、物力与时间却又增加，导致工作效率低下。（3）风险防控机制不完善。如果审计工作只借鉴以往的工作经验，那么工作人员不能及时识别出相关的风险，使得其执行内部审计的行为不规范，内部审计风险控制水平相对较低。行政事业单位虽有对审计项目如何开展颁布了相关的指导意见，但却缺乏必要风险识别程序环节，在对内部审计风险管控的层面缺乏相关的指导意见工作指南。

　　行政事业单位风险衡量和评价的环节存在缺陷。（1）缺少胜任审计职能的人员。我国单位内部审计的相关人员有能力不足的现状，很难掌握专业审计方法。有的单位也没有开设相应的审计部门，员工并不是拥有培训与详细部门规划的专业人才，不能洞察审计风险的评估，只是“兼职”。在审计全覆盖构建的环境之下，信息化相关知识的掌握十分重要，但是员工存在原本拥有的知识匮乏，新的专业知识吸收能力不足的现状。（2）风险衡量与评价方式单一。风险衡量与评价环节的完善也会对内部审计管理产生影响，而管理方法的选择会决定一个单位内部审计风险管控的水平。当前单位虽然有了审计全覆盖的提案，其信息化平台与方法正在进行初步的构建，但由于正处于起步阶段，传统的审计方法仍然是首选与常态。单位在风险衡量与评价环节上更加侧重于各个阶段的细节，每个阶段之间关联不大，缺少整体层面的一个管控，手段过于单一，无法针对不同的风险情况进行识别与评估，使得单位内部审计风险管控能力差。

　　行政事业单位内部审计的机构存在缺陷。（1）对内审机构的重要程度认识不足。行政事业单位因为有国家财政部门拨款发工资与资金的扶持，其资金的周转较好，压力要小于其他性质的企业，这使得单位整体忽视了内部审计机构的作用，模糊了审计工作与其他工作的职能，混乱了内审与外审的区别，同时也忽视了单位内部经营管理和控制服务的构建与完善。（2）内部审计机构缺乏独立性。因为内审机构设置的基本要求是其存在独立性，如果内部审计机构丧失了它的独立性，就难以客观公正地进行审计。所以管理层不能把内审机构设立在财务部门或其他部门之中，单位的内审机构应保持其组织上和业务上的独立性，设立的内部审计机构应具有对单位的各个项目与活动的监督和制约作用。（3）内部审计机构的员工缺乏对相应的内审知识与相关法律法规的了解。内部审计主要侧重于经济活动的合法性、效益性、完成度等方面，但是当前的工作人员认为行政事业单位因为性质的不同，不应与其他企业以盈利为目的的经营目标一样，所以对相关项目费用的核算及内部审计不加以重视。虽然我国存在内审机构建设相关的法律法规，但因对其机构监督力度与制度完善程度的不足，对行政部门单位内部审计风险管理有着相当大的影响。

　　2 风险控制策略

　　加强行政事业单位内部审计风险的识别。（1）从多角度对各阶段内部审计过程中产生的风险进行清晰明确的识别是内审风险控制。当前，随着我国政策的变化与经济的飞速发展，行政事业单位实施的业务活动为了顺应经济市场的日益更新，与各个领域的合作越发紧密，业务性质越发复杂，导致单位的内审对象越发复杂，在业务实施的环节中所面临的内审风险也在增加。审计部门的员工应加强自身的专业知识，与信息化建设接壤，在其职能上对审计范围与内容不断扩展的同时进行详细的分类，使得工作人员能够快速准确地对内审风险做出识别。（2）培养全职、专业的审计人员。单位现如今的员工对内部审计只是“兼职”，本身并不是审计部门的成员，日常有其他的工作职务，在繁忙时刻会对内部审计力不从心，从而对内审风险管控质量产生影响。为此需要设置相应的审计人员，制定专门的培训计划，对审计人员进行专业的培养，将“兼职”变为“全职”。

　　完善行政事业单位内部审计风险衡量和评价。（1）灵活使用多种内部审计风险衡量和评估的方法。由于单位内部结构、员工专业程度、单位发展趋势等风险因素的不同，内部审计风险也是复杂的，针对不同风险因素，员工应选用与其相对应的评估方法，如风险因素分析法、定性风险评价法、分析性复核法等。依据政策对审计部门制定的相关标准，在对风险衡量与评价后，进行风险的评估，前者是后者的前提条件，后者是前者的最终目的。（2）加强专业人员对内审风险评估知识的更新程度。不再运用传统、费时费力的风险评估方法，结合如今的政策与环境，对其风险评估知识进行随时的更新，使专业审计人员拥有先进的知识储备。

　　优化行政事业单位内部审计机构。（1）明确内审机构在行政事业单位的地位。管理层需要在认识到其必要性的同时建立与完善内部审计机构，使审计机构与其他部门在相关的制度下进行正常配合，以此确保内审在单位的顺利开展；在此基础上保证审计机构的独立性原则与权威性原则，审计人员不与其他部门过多接触，直接向管理层进行工作的交接与汇报，防止表面形式的审计，徇私舞弊的情况发生。（2）为内审机构配备专业人员。在准备构建审计全覆盖系统的背景下，现行政事业单位缺乏专业的审计人员。审计制度的完善，是优化内审机构的首要条件，而专人专职是优化内审机构的重要手段，体现了内审机构专职高效的原则。

　　3 结语

　　内部审计工作的展开对于行政事业单位起着非常重要的作用，而对内部审计风险的管理则是内部审计工作顺利进行的保障。目前行政事业单位存在风险识别环节、风险衡量与评价环节、内部审计机构方面的问题，为有效解决以上问题，使其工作顺利开展，行政事业单位应加强内部风险的识别，完善内部风险的衡量与评价，优化内部审计机构。单位应结合现阶段对审计全覆盖系统构建的背景，对其中各阶段所面对风险采取信息化、合理、高效率的方法进行管理，顺应时代背景，促进我国行政事业单位升级和发展。

　　参考文献

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