提高企业内部会计控制水平研究结论与参考文献

　　第 5 章 研究结论

　　在对 TZ 公司的调研过程中，笔者发现了 TZ 公司关于内部会计控制所存在的不足，在目前中国大部分的企业中都能找到相似的情况。首先，企业对内部会计控制有一定程度的了解和运用，且都能够设计出一套相对健全的内部会计控制制度和对应的业务操作流程，不过，制度以及业务流程往往存在的问题，不能够按照企业自身特点量身定做，对于主要业务流程中的关键控制点把控不清，这会使得公司企业在业务流程操作和控制监管方面往往存在一些漏洞或矛盾。另外，目前在一些企业进行内部会计控制的流程操作和相关规章制度的实际执行过程中，往往会出现企业的财务部门人员由于进行过内控的集中培训与学习，但与此同时其他部门人员却缺乏相应的机会，造成企业内部会计控制的涵盖范围和运用效果受到极大损害，公司内部各职能部门间配合较少，其内部会计控制较多地流于形式，缺乏实际作用。由于这两方面问题的存在，很多企业不仅其内部会计控制体系得不到的有力贯彻与实施，而且企业的经营管理及其市场竞争力也受到不利影响。

　　文中对 TZ 公司部分内部会计控制流程的再造主要根据公司自身经营特点，按照业务循环体系完善企业的控制流程。这种将公司业务流程进行动态循环划分的方法对于国内许多类似的企业同样适用。采用该方法的设计，企业内部会计控制的各个业务环节，通常会按照特点进行划分与梳理整合。企业会针对各个环节的内部会计控制分别进行研究，达到各个业务间形成动态联系，并做到业务流程有迹可循，利用各个职能部门的具体业务人员，对企业基本业务有全面深入的了解。

　　任何完善的制度与流程，若缺少有效的执行力，其最终也只能沦为一纸空谈。

　　对于关系到企业经营管理命脉的内部会计控制而言，更需要坚决的执行与贯彻落实。不仅如此，企业内部会计控制的执行与落实，同时也需要其经营管理者做到统筹全局。即不仅仅从会计的角度进行考量，更应该从企业的整体经营角度进行研究，在考虑财务人员的基本职能设置，明确财务人员自身责任义务的同时，强化企业内部各职能部门之间的协调合作，明确各部门在风控环节的义务与职责，提高企业全体人员在业务流程中的内部会计控制意识和能力。

　　本文提出为提高风险抵御能力，在企业中应大力推行内部会计控制制度，同时利用 ERP 系统以保障内部会计控制在企业的实施。首先，作为企业实行内部会计控制系统情况的声明，内部会计控制报告能够使企业的相关利益方，如董事会和其他股东，更快、更全面地了解企业情况，促使企业经营者重视系统的完善，借此企业可以做到减少信息不对称性，降低风险，提高信息的利用率。而 ERP作为企业资源的规划系统，能够对企业中的全部资源进行最大程度的整合，也是内部会计控制的重要工具和手段。ERP 系统对于 TZ 公司这一类型企业最大的优点即保证了采购与付款、销售与收款、存货出入库等关键环节的信息"实时控制".

　　这也是目前 TZ 公司所代表的一类企业所存在的主要问题中较为突出的一点。

　　本文只是依据作者对 TZ 企业进行审计实习时所剖析并加以总结的内容。由于作者的理论研究水平有限，因此本文难免会存在某些缺点或者错误，希望得到各位老师的批评指正。

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