完善A国有企业内部控制建设的管理建议

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　　【题目】国有企业内部控制的AHP模糊综合分析
　　【第一章】国有企业内部控制评价探究引言
　　【第二章】内部控制与AHP模糊综合分析法理论
　　【第三章】内部控制评价体系框架
　　【4.1】A国有企业内部控制现状分析
　　【4.2】内控评价模型构建与数据处理
　　【4.3】完善A国有企业内部控制建设的管理建议
　　【结论/参考文献】国企内控情况的综合评价研究结论与参考文献
　　
   
　　4.3 完善 A 国有企业内部控制建设的管理建议

　　通过对 A 国有企业内部控制现状以及结合 AHP 模糊综合评价的判断过程与结果，可以看出该企业内部控制评价的结果较为不错，在关键点设置了不相容岗位分离、授权审批、财务制度等，但是从 A 国有企业目前的内部控制设置与运行来看，仍旧有需要完善的地方，针对其面临的各个关键点的风险，需要进一步完善控制活动，结合企业内部控制现状与评价结果中发现的相对较为重要的问题，提出以下建议。

　　4.3.1 完善制度建设，加强对企业高层内部控制意识的灌输

　　企业内部环境得分为 0.8963,可以看出企业内部控制环境建设良好，这主要在于企业有良好的、较为规范、全面的制度建设，但是在制度执行方面有较大的漏洞，尤其是企业在“三重一大”的执行方面，间接也可以看出企业管理层的内部控制建设与执行意识仍需加强。

　　企业高层是企业经营管理的核心，把控着企业的发展方向、企业发展战略的制定以及各项规章制度的建设等方面，是企业进行内部控制建设的领导者。因此，企业高层切实的支持会对内部控制体系的建设产生巨大的推动力，上行下效，只有当企业的高层管理人员能够紧绷内部控制体系建设这根弦，在执行过程中身体力行，坚决贯彻企业内部控制的各项措施，才会将这种积极的影响传递给企业的每一位员工，起到带头作用，自上而下的拧成一股绳，共同有效地建设内部控制体系。在此基础之上，为了可以更好的实现该国有企业的资产保值增值，更好的发挥企业的引导与推动经济发展的作用，提高国有企业经济的整体质量，该国有企业应进一步完善“三重一大”的制度，以发挥民主决策、集体决策、科学决策和民主监督的作用，确保院决策部署贯彻落实到位。“三重一大”的制度内容应包括：决策机构、决策人员、决策事项、决策规则程序等。“三重一大”的制度对于杜绝企业贪污腐败有着良好的治理作用，控制各类案件的发生、减少经营策略失误与保障市场经济正常运行有着非常重要的指导作用[34].

　　4.3.2 保持对内外部风险的识别与应对，准确把握企业的风险关键点

　　企业风险评估方面的得分为 0.8541,建设情况较为良好，但是可以看出在内部控制建设中此方面的得分最低，主要是因为企业属于科技型企业，进行的业务较为单一，而风险则随着时间的推移而不断改变，不会一成不变，具有很强的不可预知性。因此，企业在进行风险评估时应准确把握风险关键点，有目标的进行风险把控工作，实现规避风险的目的。根据这些关键控制点反馈的信息，就可以对企业在发展过程中面临的整体风险情况有总括的了解与掌握，可以保证企业整个组织计划的战略执行，在进行内部控制评价时需准确把握企业业务流程与管理的关键点，提高内部控制评价的效率。

　　4.3.3 健全预算管理系统，完善绩效考核控制

　　企业在控制活动方面的得分为 0.8968,得分最高，得益于企业在不相容岗位分离、授权审批、运营分析控制等方面进行了较为全面的设置，但是仍然存在需要完善的地方。

　　企业应健全预算管理系统，不仅可以针对企业的业务形成良好的约束力，而且能够把组织中的关键问题融合贯穿起来，使得企业各项控制措施相互配合、相互关联，更好地统一为企业内部控制目标的实现服务。绩效考核作为企业预算管理的一方面，对于企业提高经营效率、构建和谐稳定的公司文化有着积极的推动作用，为企业内部控制的建设与运行提供保证。绩效考核系统在执行过程中应保证公正客观、公开透明，将员工的个人能力作为绩效考核的首要标准，发挥员工的积极性。

　　4.3.4 加快完善国有企业的信息化建设

　　企业在信息与沟通方面的得分为 0.8675,建设情况良好，但还是不够完善，员工使用信息化系统的能力仍旧需要加强。信息化建设已经随着当前科学技术的发展而逐渐成为企业建设发展中一项必不可少的措施，利用先进的现代化信息技术可以大大提高企业的经营效率，改进企业传统的办公模式，实现信息的快速传递、反馈与共享，保证企业内部信息在规定的范围内实现流通。为了实现该国有企业办公的高效率，应加快完善该国有企业的信息化建设，实现全面的内部控制信息化管理，不断完善信息化平台的业务处理能力，逐步将企业的内部控制程序、流程以及操作措施编入到信息化平台运行中，实现信息化的内部控制系统体系，将信息技术高速、便捷的优点在内部控制体系建设中体现出来，而信息化的内部控制系统，更有利于企业进行内部控制评价，避免某些人为因素的影响，信息化系统拥有较强的授权程序，可以避免人为篡改以影响内部控制评价的真实性[35].

　　4.3.5 建立和完善监督审计职能

　　企业在内部监督方面的得分为 0.8648,通过一系列的规定与措施，内部监督的效果是优良的，但最主要的问题是监督主体的独立性有待加强，应加强该国有企业监察审计岗位的权利，对企业内的各职能部门的业务活动进行监督检查，提高 A 国有企业管理和服务的质量。明确相关的奖惩制度，对于违反相关规定的行为都应该追究行为人责任，将内部监督与外部监督相结合，共同推动企业内部控制的完善，并且要注意保证监审部门的独立性[36].

　　4.3.5.1 完善监督制度，加强内部监督职能部门权限

　　该国有企业应加强监察审计部门的权利，对企业的财务以及其它相内容关也进行稽核，对企业的内部控制执行情况进行有效地监督，对出现的问题及时向领导报告并提出解决措施，避免出现同级之间无法进行监察审计的现象。

　　4.3.5.2 明确责任追究制度

　　该国有企业应该明确企业内预算管理、会计核算、成本控制等相关的业务流程，针对不论是内部审计还是外部审计过程中发现的问题应设置有相应的惩处措施，对于执行有效的方面，有相应的奖励措施，这样，既能够激励员工尽心尽责的完成工作，提高效率，又能够起到警醒的作用，出现问题要有人承担责任，针对失败的部分进行改正和完善。