国企内控情况的综合评价研究结论与参考文献

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　　【题目】国有企业内部控制的AHP模糊综合分析
　　【第一章】国有企业内部控制评价探究引言
　　【第二章】内部控制与AHP模糊综合分析法理论
　　【第三章】内部控制评价体系框架
　　【4.1】A国有企业内部控制现状分析
　　【4.2】内控评价模型构建与数据处理
　　【4.3】完善A国有企业内部控制建设的管理建议
　　【结论/参考文献】国企内控情况的综合评价研究结论与参考文献
　　
   
　　第 5 章 研究结论与展望

　　5.1 研究结论

　　在本论文进行研究论述的过程中，进行的方法和评价指标选择、模型的构建、数据的处理等方面都是本着客观求是的研究态度进行，对国有企业内部控制评价构建模型的目的主要是要在实际中应用，而如何将其在实际工作中进行有效的使用，值得我们深思。

　　国有企业在社会经济发展中起着重要的作用，在国有企业建立健全内部控制建设是促进企业稳定、健康发展的必要手段，而对国有企业内部控制的有效性进行评价同样是促进企业稳定、健康发展必不可少的程序，如果仅仅是在企业构建了内部控制体系，而不对其的有效性进行评价，往往就会出现制度流于形式的问题，不能够起到防范与规避风险的作用，不利于企业持续发展。

　　将内部控制框架的五要素引入到内部控制评价的系统中，较为全面的涵盖了企业执行内部控制的范围[37].本文通过内部控制框架的“控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督”五个维度，利用 AHP 模糊综合分析法，使得内部控制评价与影响其运行的因素通过一条具有逻辑性的关系链形成以数字为表现形式的评价结果，最终的研究成果与实际情况具有较大的吻合性。利用 AHP 模糊综合评价法对国有企业内部控制进行评价，不仅可以让国有企业了解自身内部控制运行的整体情况，还可以根据评价过程中计算得到的权重与评分，使其了解到自身内部控制的建设和运行在哪些方面还存在问题，及时的进行修改与完善，有利于国有企业制定具体的行动方案。而且，此模型还强调了评价指标间存在着相互的联系与影响，对实际的内部控制建设与完善工作具有指导意义。

　　在进行评价时，应注意以下几项内容：

　　首先，营造良好、活跃的内部控制氛围，实现全员积极参与的内部控制环境。良好的内部控制环境是企业实现内部控制高效率运行的基础与保证，同样，良好的内部控制氛围有利于企业进行内部审计与内部控制的自我评价，因此，营造一个良好、活跃的内部控制氛围，从企业高管到普通员工都能够了解内部控制建设的迫切性和必要性，积极主动的投入到企业内部控制建设及其评价的工作当中，使得内部控制的建设成为企业全体员工的共同愿景，更有利于企业进行内部控制评价工作。

　　其次，在进行指标设置时也应注意针对不同类型、不同经营目标的国有企业，指标的设置应具备灵活性。在设计内部控制评价指标时应根据企业的实际情况进行各级指标的设定，国有企业改革逐步深化，但并不是所有的企业都是一个步伐前进，因此，对于不同改革速度、不同改革方向的国有企业在选取评价指标应以企业的控制目标为标准，灵活调整。

　　第三，国有企业应对需评估的内部控制重大事项进行详细披露。采用 AHP 模糊综合分析法对国有企业进行内部控制评价时，其中一个非常重要的环节就是采用德尔菲法进行的打分，打分依据就是企业披露的内部控制重大事项，公司应对内部控制的重大事项以及业务流程进行详细的描述，为德尔菲法打分法提供最大程度真实详尽的评价依据，保证评价结果的真实完整。而且随着我国国有企业的深化改革，国有企业受市场波动的影响逐步增大，而国有企业一直以来的经营体制决定了它承受市场风险能力并不强，需要不断的进行调整提高自己的适应能力。在企业复杂的经营活动中，管理层不可能对每一项的业务流程都亲力亲为，为了抓住重点，必须把控住企业的关键控制点，根据这些关键控制点反馈的信息，就可以对企业发展的整体有总括的了解与掌握，可以保证企业整个组织计划的战略执行，在进行内部控制评价时需准确把握企业业务流程与管理的关键点，提高内部控制评价的效率。

　　最后，针对评价结果，也应重点关注国有企业内部控制失效的原因，内部控制失效的原因有很多，企业的内部控制建设不是一朝一夕就可以建成的，而是在实际的生产经营过程中不断进行完善的，对企业的内部控制进行定期与专项的评价，可以针对在评价中发现的问题进行不断的调整与修改，而一次次的改进中，应关注企业内部控制失效的原因，做出适当的调整行为，企业因人为判断、执行不力、权衡成本与效益等需要依据个人能力与经验做出的决策而导致企业内部控制失效时，在进行内部控制评价时，应立足于内部控制评价的内涵“合理保证”的基础上，没有任何一个人可以做到永不出错，由于个人能力与经验的限制，每个人都可能会出现偶尔的错误，不应不切实际的希望内部控制可以提供绝对的保证[38].

　　5.2 未来国有企业内部控制评价展望

　　现今理论界的研究对国有企业内部控制评价方法的结论较少，因此，未来的研究可以从以下几方面入手：

　　1、因为时间方面的限制，本文在进行研究的过程中搜集的资料数据有限，在采取模糊综合评价法对国有企业内部控制进行评价时只选取了 4 类相关人士，在今后的研究中，可以争取在有限时间内扩展更多、范围更广的资料数据，提高工作效率，使用该模型打分时可以选取更多相关人士的评价打分，使得该评价方法更具有实用性，验证内部控制的实际情况。

　　2、本文在进行国有企业内部控制评价时，采用 AHP 模糊综合分析法进行，采用数学模型对企业内部控制进行评价。在当前的理论界，针对企业内部控制评价并没有形成一个有效、公认和权威的方法，而 AHP 模糊综合分析法的最大弊端就是带有一定的主观色彩，不同的个体站在不同的角度会产生对同一事物不同的观点，因此，AHP 模糊综合分析法会受到一定的质疑，不能做到完全的客观无差，评价结果会有一定的偏差，不能完全真实客观的反映企业的内部控制实施现状，建议在未来的研究中可以对国有企业内部控制评价方法的选取上进行创新，结合国有企业的最新发展进行模型上的完善创新。

　　3、继续在内部控制评价的理论研究中不断深入。任何的实践都离不开理论的指导，内部控制评价也不例外，因此，在今后的研究中既要保持对实践的关注与总结，也要进行内部控制评价深入的理论研究，不断地充实、丰富内部控制理论，借鉴国外先进的内部控制理论，结合本国的实际情况综合思考，将理性分析和感性分析合二为一，并不断的结合国有企业的现实发展，建立适合本国国有企业实际发展情况的内部控制理论框架，为我国国有企业的发展壮大增添助力。
　　
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　　致 谢

　　在论文即将完成之际，我的心中感慨万分，在老师、亲友与同学的帮助与支持下，我走过了既有难过、艰辛但同样幸福、快乐的三年研究生生活。

　　在此，我要特别感谢张双才老师在这三年的研究生阶段给予我的帮助与指导，导师一丝不苟的工作态度、严谨的工作作风以及渊博的知识使我受益良多，给我以学习与生活上的启迪。本论文从选题、撰写以及多次的修改都得到了老师细心的指导与帮助，提出了很多的宝贵意见与建议，如果没有导师的指导，就不会有论文的完成，因此，我衷心的感谢张双才老师，您的优秀品质将会在我今后的工作与生活中引导我更加努力、拼搏。

　　感谢管理学院那些曾经授予我知识、给过我许多帮助的老师们，他们用渊博的知识为我今后的工作与继续学习打下良好的基础，使我可以有信心、有勇气去面对今后工作中的困难。

　　感谢与我一同度过了三年的同学们，你们给了我许多的帮助，我们朝夕相对，共同学习，三年中的点点滴滴构成了我今后脑海中一段美好的回忆，我会永远记住这份情谊。

　　最后，我还要感谢我的父母，你们给予我的无私的爱、无限的关心与一路的支持是我不断前进的动力，在我面对困境时，你们默默的关怀给我重新站起的力量，这份恩情永远在我心中。