解决炼油与化工业务审计问题的对策

　　第 5 章 解决炼油与化工业务审计问题的对策
　　
　　5.1 建立规章制度
　　
　　建立起与现代审计相适的各项审计规章制度，是规范审计行为、完成审计目的的要求。作为对国民经济有重大影响的中国石油炼油与化工企业，要有充分的认识。

　　从公司各级领导到各级审计部门审计人员，都要积极地为建立与完善规章制度献计献策[49].目前炼油与化工企业需要建立和完善的制度有：审计项目负责制、审计业务督导制、审计工作底稿和审计报告分级复合制、审计质量评价制度及审计质量责任追究制度。规章制度既是对既往审计存在问题的总结，也是对未来审计事项的前瞻。当然，这种规章制度的建立，多依赖一种上层的主导，既要尊重国家有关的法律法规，又要兼顾到炼油与化工企业的具体审计形势及审计需要。

　　5.2 完善内部审计体系
　　
　　中国石油炼油与化工企业，都是国家大中型企业，而且作为央企的特点之一，反映在企业的规模大、层次复杂，很多企业是由总部、分部、分公司、子公司及基层单位构成，所以，作为内部审计机构同样存在不同审计层次、审计层级的问题，这就需要整个中国石油炼油与化工企业，系统完善地建立起与企业架构相适应的审计体系，明确不同层级的审计目的及相应的审计分工，要形成一个良性的审计运行体系。在职责权限及人员配备等方面都要统筹兼顾，满足不同审计目的的要求，并最终为整个企业的发展做出贡献[50].中国石油炼油与化工企业在加强审计基础工作的同时，大力加快审计体系建设，包括审计质量控制体系、审计信息系统等的建立与实施，正在出台炼油与化工审计业务指南，借鉴国内、国外现代企业的内部审计制度和体系模式，精心打造适应中国石油炼油与化工业务自身持续、良性、有效发展的审计体系。
　　
　　5.3 协调不同的审计任务
　　
　　审计任务的安排做到合理安排审计资源，坚持突出重点。每年年末，炼油与化工企业根据自身企业发展的情况向中油集团审计部上报下一年度计划实施的审计项目，下一年年初，审计部根据整个集团公司的经营目标和管理工作的重点，制定炼油与化工业务的审计计划，并依据审计项目的重要程度从重到轻依次安排为 A 类、B 类、C类三级，将有潜在效益或是重大经营风险的事项作为重点，审计深入、审计透彻。

　　炼油与化工业务审计，在完成年度审计计划的同时，要针对具体情况做以不同的调整。不能固化已有的审计任务，要善于发现实际出现的新问题，并制定与之相适应的审计计划，合理安排审计任务。特别是当前针对国家对央企整体上的反腐要求，要及时调整原有的审计计划，按照中油集团公司的要求及发展的需要，不断更新审计理念，把握热点，积极配合公司的发展。

　　5.4 确立审计的独立地位
　　
　　内部审计是企业内部设置的机构，但这并不代表内部审计是企业其他机构的附属。国家相关审计规定都已经明确了内部审计的独立地位，也正是内部审计的独立地位，才能确保其实现自身的价值。中国石油炼油与化工企业作为坚持国家各项法律法规的模范，更要充分地确立内部审计的独立地位。纵观中国石油炼油与化工企业发生的一系列违法违规违纪的案例，无不与内部审计失察有关，而内部审计失察很大程度上并不是内审人员水平的欠缺，而是由内部审计的不独立地位造成的。

　　中国石油炼油与化工企业应加强设置自身内部审计机构的独立性。炼油与化工业务审计的基本职能是监督与控制，而实现监督与控制的职能，需要具有较强的独立性和较高层次的内部审计机构。一般情况下，领导炼油和化工企业的内部审计机构层级越高，其审计的独立性就越强。所以，应根据炼油与化工业务审计的实际情况，在设置公司内部审计机构上，借鉴国内、国际上先进企业的内部审计模式，国际上优秀企业在公司董事会的领导下设立审计委员会，审计委员会的主席由董事长亲自担任，由审计委员会直接领导炼油与化工业务审计，并在下属炼油与化工企业高级管理层的班子成员中，设置总审计师，由总审计师具体掌管下属公司的审计工作，进而来实现加强内部审计机构设立的独立性和权威性，从而更好地发挥内部审计公司治理中的作用。
　　
　　5.5 要做到全过程审计
　　
　　充分利用中油石油炼油与化工业务内部审计资源，合理提升内部审计的服务于企业的功能，是保障炼油与化工企业健康、稳定、可持续发展、尽可能地提升企业价值的重要措施，因此，在审计范围上，炼油与化工业务审计应加强自身各项经济经营活动中的事前、事中、事后的全过程审计。

　　首先，为发现公司潜在的风险和可能的损失，内部审计应对公司经济经营活动的计划、预算、方案进行预测性审计，将事前审计结构及时传达给公司有关的决策者和执行者，增强计划、预算的决策分析，避免造成盲目经营决策的实施。

　　其次，在公司经济经营活动的执行过程中进行监督性审计，要求相关部门以整改为目标，及时报送审计相关资料和企业信息，同时进行核对、取证、审理，及时提出解决违法、违规、违纪行为的建议，实现加强监督与控制、促进公司各项经济活经营动正常有效进行。

　　最后，内部审计实施针对公司已完成的经济经营活动，进行综合性管理审计，就公司已经发生和实现的生产经营活动，内部审计应进行以风险为导向的评价、鉴证和咨询活动，及时提出因风险因素和违法、违规、违纪行为对公司已造成损失的对策和方法，在今后的工作中加以预防和阻断，避免可能对公司产生的损失。

　　综上所述，必须将审计纳入到所需经济事项的全过程，才能在源头制止，在事中发现，在事后总结，从而不断拓展炼油与化工业务审计职能发挥的作用，促进企业协调、高效运行。

　　5.6 加强综合性审计队伍建设
　　
　　不管是多么好的制度和方法，能够贯彻实施的都是人，进行高质量审计工作，离不开高素质的审计人员和审计团队，所以，要想实现内部审计目的，必须建设一支特别能吃苦耐劳、特别能战斗的综合性审计队伍。建设一个优秀的综合性审计队伍应从以下几个方面着手：

　　一是在审计队伍的人员配备上，结构合理，配备精通审计、财务、生产、工程、企业管理、法律、税务、环保、计算机等各方面知识和技能的审计从业人员。

　　二是在在人才的选拔上，把握好炼油与化工业务审计人员的入口关，要注重德才兼备，把那些具有审计、财务、工程、法律、生产、企业管理、税务、计算机知识技能和实际审计工作经验的人选拔到内部审计战线上来，建全和完善内部审计人员的录用和考核制度。

　　三是实行业务委派，根据炼油与化工业务审计项目中不同的工作，对审计组成员提出不同的要求，合理地进行人员分工，从而使审计人员人尽其能，保证内部审计的工作质量。

　　四是加强审计人员后续培训，首先要加强审计人员的政治思想工作和职业道德规范建设，开展职业道德教育，倡导热爱中国石油炼油与化工业务审计事业，弘扬客观公正、清正廉洁、忠于职守、秉公执法的职业道德，开展党风党纪和廉政教育；其次，加强审计人员会计与审计业务知识、工程技术、经济理论、中国石油炼油与化工业务内部的制度和规定、国家相关政策法律法规等的学习，使内审人员不断更新知识，开阔思维，提高审计人员的业务素质，真正做到与时俱进，有所作为，鼓励和倡导审计人员参加国际注册内部审计师、注册会计师等各种职业资格考试，保持旺盛的学习动力，对优秀的审计人员进行奖励。加强人才培养是实现中国石油炼油与化工业务审计目的的有力保障。