第 6 章 结论与展望
6.1 结论
本文在国外、国内内部审计发展的理论研究基础上,通过 JL 石化公司的案例研究,提出 JL 石化公司内部审计存在的问题,并分析成因,其中重点对 JL 石化公司的成本再造进行有目的的分析,归纳了中国石油炼油与化工企业内部审计的实践,总结了炼油与化工业务审计的总体思路、基本流程和实施的审计程序,分析炼油与化工业务审计存在问题和解决对策,提出了中国石油“管理+效益”的内部审计模式。现将本文阐述的观点总结如下:
(1)价值增值型内部审计的建立是实现股东利益最大化与社会利益最大化的保证,也是现代企业内部审计的发展目标。内部审计的职能是帮助企业改进经营管理,完善公司治理,实现企业价值增值,有效完成中国石油集团公司下达的各项经济责任指标,内部审计的主要职能已经从检查、控制、监督扩大到了企业价值的创造过程中。
(2)建立起炼油与化工企业内部审计与中国石油集团公司整体目标相一致的必要途径是要不断地完善以下几个方面:完善审计规章、理顺审计体制、增强内部审计质量控制、合理调整内部审计工作任务的数量、增强内部审计事前、事中、事后的全过程审计及提高内部审计人员的技能和综合素质。
(3)作为关系到国计民生的大型国有炼油与化工企业,中国石油进行有效的成本监督和控制是非常重要的。内部审计主要通过有效运行的内部控制、防范经营风险、提高综合服务于提升企业价值来发展和完善公司治理的。
笔者通过运用所掌握的内部审计理论、知识和方法,结合几年来在中国石油炼油与化工的审计工作实践,以 JL 石化公司的内部审计为例,在某种程度上反映我国企业内部审计的现状,同时期望探索的中国石油炼油与化工业务的内部审计模式,能对我国炼油与化工企业起到加强与改善内部审计工作的作用,提升内部审计的独立性,推进炼油与化工集团公司的管控力,降低企业的经营风险,提高企业经营管理效益,提升企业的核心竞争力,促进企业健康、良性、可持续发展等作用。
6.2 展望
国外西方发达国家内部审计发展经历了一个多世纪,而我国内部审计的发展刚刚走过了近三十年的历程,虽发展的实践时间短,但借鉴国外优秀的内部审计理论和现代企业的审计实践,中国的内部审计发展已经取得了令人瞩目的成绩,以中国石油炼油与化工业务审计的理论与职能为代表的审计模式,更适合企业内部经营管理的需求,其理论和实践来源于企业,也会服务于企业的发展[51].
在我国现阶段社会经济发展环境下,中国石油炼油与化工业务审计的内容应该是涵盖企业监督、内部控制、风险防范、公司治理、效益提升于一体的全面内部审计,其内部审计将会继续以财务核查审计、内部控制方向为基本传统,结合企业的风险防范、公司治理、价值提升等内容,重视审计人员审计技能和综合素质的提高,加强企业内部各部门之间的有效沟通和交流,加强内部审计成果的落实、整改与推进,提高企业的管理水平,为企业的发展做出更大的贡献[52].
由此可见,中国石油炼油与化工业务审计的宗旨是帮助企业实现自身的经营管理目标,其核心仍然是实现内部审计对企业实现价值增值的作用,随着企业风险管控和公司治理等领域的不断深入发展和完善,内部审计对企业的价值增值的内容和形式将会不断拓展,其对企业价值增值的作用将会不断延伸发展。
参考文献
[1] 财政部等五部委,企业内部控制规范[M],中国财政经济出版社,2010:5-6.
[2] 财政部等五部委,企业内部控制规范解读[M],中国财政经济出版社,2010:3-4.
[3] Zwaan L. D.,J.Stewart, N.Subramaniam. Internal audit involvement in enterprise risk management[J]. Managerial Auditing Journal, 2011,6:586-595.
[4] Alvin A. Arens, Randai J. Elder. Auditing And Assurance Services[M].中国人民大学出版社,2009,4:135-147.
[5] Matthew G. Lamoreaux. Beef up internal audit[J]. Journal of Accountancy,2011,6:56.
[6] George Bartsiotas.An expanding role[J].The Internal Auditor,2008,4:124.
[7] 李越冬。内部审计职能研究:国内外文献综述[J].审计研究,2010,3:43-44.
[8] 王淑梅。审计关系的理论分析:受托责任还是委托代理[J].税务与经济,2008,5:15
[9] Todd DeZoort, Paul Harrison. An evaluation of internal auditor responsibility for fraud detection[J].IIA 2008/9:13-15.
[10] Koegel J. PCAOB's new integrated auditing standard may offer a simpler approach to compliance[J]. Community Banker. Washington: Nov 2008. Vol.17.11:60.
[11] Holt T., T DeZoort. The effects of internal audit report disclosure on investor confidence and decisions[D]. Working paper.The University of Alabama,2008:23-25.
[12] 何健,何哲理。石油企业能源审计方法探讨[J].节能,2010,11:9.
[13] Henning Kagermann, William Kinney, Karlheinz Küting,etc. Internal Audit Handbook[M].2008:210-226.
[14] Peter G.Cowap. Internal audit are you ready for the new world [J].Accountancy Ireland,2008,40 ,1:28-29.
[15] 石曼。AY 公司内部审计研究[D],复旦大学硕士论文,2009:22-26.
[16] 周靖。强化项目审计监督 完善成本费用控制[J].财政监督。2010,8:56.
[17] 盛芳。公司治理与内部审计的职责[J].财会研究,2011(14):45.
[18] 万文钢。管理效益审计实务探讨[J].财政监督,2012,29:55.
[19] 王明。试论内部审计在企业内部控制及风险管理中的作用[J].财经界(学术版),2013,06:212.
[20] 梁建锐。现代企业内部审计制度研究[J].中国集体经济,2011,06:151.
[21] 张利连。JD 集团公司内部审计研究[D].电子科技大学硕士论文。2010:21-25.
[22] 陈留平。企业内部审计前沿问题研究[J].会计之友。2012(06):6-7.
[23] 马世崧。FZ 集团内部审计存在的问题及对策研究[D].北京工业大学,2011:35-31.
[24] 潘双功。企业风险管理与内部审计[J].经营管理者,2011(02):191.
[25] 董世利。论我国内部审计现状与应对策略[J].商场现代化,2011,18:33.
[26] 张龙祥。试论企业风险导向内部审计计划制定流程[J].知识经济,2013,12:123.
[27] 朱建平。现代企业制度下我国内部审计制度的发展和完善[J].商业文化。2012,1:35.
[28] 李斌。增值型内部审计与传统内部审计比较研究[J].中国内部审计,2012,2:46.
[29] 孙先锋。全面贯彻落实两办规定大力推进中国石油经济责任审计工作[J].中国内部审计,2011,1:11.
[30] 于伯新。依托内控体系开展审计质量内部评估[J].中国内部审计,2013,5:32.
[31] Jeffrey Ridley. Cutting edge internal auditing[J]. Chichester, England, Hoboken, NJ:Wiley,2008,9:35-36.
[32] Chambers,AThe board's black hole-filling their assurance vacuum :can internal audit rise to thechallenge[J].Measuring Business Eecellence,2008,vol.12,No.1:47-50.
[33] 张萍,袁建华。现代公司治理结构下的内部审计[J].中国农业会计,2011,10:25.
[34] 楮孟宇,黄玮。基于价值增值的内部审计发展趋势研究[J].经济研究导刊,2010(5):132-134.
[35] 时现,陈骏,王睿。公司治理模式、治理水平与内部审计[J].会计研究,2011,11:84-85.
[36] 朱庆仙。不同公司治理模式的内部审计机制比较[J].会计之友。 2010,4: 96-98.
[37] 王一平。石油天然气企业风险管理审计的几点思考[J].天然气技术与经济,2011,Vol.5,No.1:65.
[38] Spencer Pickett. The internal auditing handbook /K.H[J]. New York, Wiley, 2010,7:45-46.
[39] 屈中标。成本与费用审计实务举例[J].财会月刊,2010(31):45.
[40] 霍鑫,李彩霞。浅论成本审计中应关注的几点事项[J].管理学家,2011,8:60.
[41] Dan DhaliwaL Chris Hogan,Robert Trezevant,Michael Wilkins. Internal control disclosures,monitoring and the cost of debt[J]. The Accounting Review,2011,86,PI:131-135.
[42] Hollis Ashbaugh Skaife, Daniel W. Collins, William R. Kinney Jr, etc. The effect of SOX internal control deficiencies on firm risk and cost of equity [J]. Journal of AccountingResearch,2009,47,1:23-25.
[43] 滕晓东,王民。内部审计在内部控制中的作用研究[J].财会通讯。2010,2: 49-55.
[44] 熊泽军。深入开展审前调查,提高审计质量[J].现代商业,2012,36:210.
[45] 杨柳。我国国有企业内部经济审计中的若干问题的研究[J].现代经济信息,2013,10:216.
[46] 刘安。中国石油内部审计质量控制的探索与实践[J].北京石油管理干部学院学报,2013,03:77.
[47] 王玲琳。国有企业审计若干问题研究[J].经融经济,2013,14:213.
[48] 杨晓妮。石油企业内部审计职业化初探[J].科技资讯,2010,29:163.
[49] 李庆毅。浅析如何完善内部审计审理工作[J].中国内部审计,2013,3:48.
[50] 王兵,鲍国明。国有企业内部审计实践与发展经验[J].审计研究,2013,2:77-78.
[51] 叶晓钢。国家治理理念下的审计创新[J].中国审计,2012,4:12.
[52] 沈翠玲。论内部审计创新的可行性[J].财会审计,2012,4:119.
4.3加强风险评估建设和实施4.3.1强化风险防范意识在各大公司的日常工作中,风险防范问题都是一件必需长寸间坚持的事项,如果公司发现自身存有这种情况,就有必要增进管理层和一线员工的沟通工作,发扬管理:作者的榜样作用,利用讲解、剖析、讨论工作中真...
第6章结论及研究的局限性近几年我国钢铁企业面临着严峻的生存和发展困境,钢铁企业并购重组已成为各界关注的热点。本文在总结和借鉴已有研究成果的基础上,对并购绩效的相关理论进行了梳理。通过对A钢铁公司横向并购B钢铁公司并购后的财务指标在企业...
摘要随着我国电信行业的迅猛发展,电信市场不断成熟,电信企业所面临的竞争也日趋激烈。中国电信、中国移动、中国联通三家公司都开展了固网、移动网和宽带的全业务运营,在各块业务市场展开了白热化的拼抢,市场日趋饱和,可利润空间不断缩...
第1章绪论1.1研究背景1978年改革开放之后,我国的市场经济发展速度加快,民营企业在国民经济发展中起着愈加重要的作用,其发展速度日益攀升,地位与日俱增,已占我国企业总量的60%之多,其中机械制造行业已成为国民经济发展支柱。国民经济发展速度很...
摘要小微企业是我国国民经济和社会发展的重要组成部分,已成为推动我国经济发展的重要力量。为解决小微企业经营困难、融资难等问题,国务院和相关部委连续出台了一系列扶持小微企业的政策举措,这些措施对商业银行发展小微企业贷款业务具有利好的促进作用...
第6章案例分析:中国工商银行应对互联网金融的实践与探索6.1中国工商银行信息化建设发展历程。当前互联网金融蓬勃兴起,成为社会各界的热议话题。实际上,银行业在信息技术的应用方面向来不是保守者、落伍者,而是信息化建设最早的实践者、创新者。在中...
第3章电信企业成本控制的内容与特点3.1电信行业现状分析自从有了智慧生命,世界便有了通信,通信是人类共同生存的最基本方式。人们从最开始的语言逐渐发展到文字图像、以至于现在的手机、网络甚至卫星通信,由于人类迫切的需求,电信行业表现出了强大...
第4章我国民营企业人力资源管理存在问题的原因分析4.1传统家族式管理的制约家族式管理是所有权与经营权合一的一种管理模式。民营企业最初多以家庭作坊的模式起步,然后逐渐发展起来的,现阶段依然还有许多家族式的企业,这种企业表现出了明显的特征:...
4AB公司健全存货内部控制的具体对策针对以上提出的AB公司存货内部控制存在的问题分析,本文从内部控制环境、存货周转流程、存货内部控制环节、风险评估建设以及内部监督制度等方面提出具体的完善对策,如图4-1所示。【1】4.1建立良好的内部控制环境,优化...
第7章结论环境成本核算是企业履行社会责任和实现自身可持续发展的重要手段,本文就我国的环境成本核算问题进行了详细的分析与探讨。首先,根据我国环境会计问题的实际情况,提出本文的研究背景和意义,再以可持续发展、总成本以及社会责任成本理论为本...