力旺集团优化内部控制对策

　　第 4 章 力旺集团优化内部控制对策

　　4.1 完善集团内部控制环境

　　内部控制环境直接影响着控制活动的设计与执行，风险管理的评估，信息与沟通系统的建设以及监督控制的有效性。内部控制环境是建立和实施内部控制制度的基础，对于企业目标的实现起着保驾护航的作用。

　　4.1.1 设置科学合理的公司组织结构

　　公司组织结构的作用是为公司整体的规划活动，执行活动提供框架结构。

　　科学的公司组织结构可以保障企业充分发挥组织内部权利的相互制约的作用。

　　力旺集团作为一家民营房地产企业，应根据国家《公司法》的规定，设立由股东大会，董事会和监事会等组成的现代组织结构。健全董事会和监事会的职能，确保独立性，保持其在决策和监督过程中的地位。【1】

　　
　　公司组织机构管理应遵循“实事求是，职责清晰，分级管理，规范程序”的原则。根据内部控制不相容岗位设计原则及开发流程进行如下设计。总经理下设分管人力资源、财务管理、工程管理、开发策划、市场营销和运营管理的副总经理。副总经理下设职能部门办公室及分公司总经理办公室，做到人财物分管, 各司其职, 相互制约。【2】

　　
　　公司岗位职责描述是明确内部控制组织体系的职责分工，形成包括董事会、审计委员会、管理层、其他职能部门及各分公司在内的内部控制管理组织体系。

　　各个分公司根据实际情况，设置内部控制管理机构负责内部控制的日常管理工作。【3】

　　
　　公司的授权体系可以使内部控制管理工作与其他管理工作紧密结合，将内部控制管理的各项要求融入公司的日常管理和业务处理流程中。

　　4.1.2 增强内部控制意识

　　作为企业政策的制定者和执行者，人对内部控制的影响最为重要。所以，我们应该从根本上提高人对内部控制的认识程度。因为只有公司的管理者理解了内部控制的本质，才能提高内部控制在管理活动中的地位，才能向基层员工传达内部控制思想，从而促进企业内部控制体系的完善。内部控制的实施主体是管理层和全体员工，确保各个岗位的工作人员按照内部控制制度来执行公司各项业务和流程。

　　4.1.3 加强员工培训与人才储备

　　加强人力资源建设，加快实现内部控制全员化。提高企业员工素质的关键在于提高企业管理层人员的素质。首要任务就是加强企业管理层人员的素质教育，重视人才培养计划和管理人才储备计划。定期对员工进行专业知识培训，提升员工自身价值和岗位竞争力。公司应将现有的岗位职责与绩效考核制度相结合，激发员工的积极性，达到优胜劣汰的目的。增强对企业内部控制的重视，我们需要一系列的培训计划。

　　内部控制经验学习计划。管理层需要提高的不仅是内部控制的知识与技能，更重要的是内部控制观念的提高。力旺集团的地域性较强，集团内部控制制度建设的起步比较晚，我们更应该去万科，保利等国内知名的大企业学习，这样才能看到一个成熟的内部控制体系是如何帮助管理者提升自己的管理和企业的运营效率。在企业的发展壮大过程中，管理人才的储备越来越重要，力旺集团虽然以吉林省为发展重心，但是人才的扩充不应该仅仅局限在几个省份，应该从经济更加发达的东南部地区网罗人才，这样也可以提升集团公司的视野。

　　4.1.4 加强企业文化建设

　　企业文化作为企业的重要无形资产，是企业实力的象征。企业文化建设是企业价值观的综合体现，也是企业内部控制制度建设的宏观环境。如果没有良好企业文化的支撑和维护，再完善的内部控制制度都是一纸空文。优良的企业文化可以增强员工的满意度，使得员工从思想上热爱企业并愿意为之付出努力。

　　我们要明确诚信原则。严格执行内部控制制度，对于违反诚信原则的员工，进行制裁和惩罚。只有真正的将制度付诸于实际中，才能发挥其制约效果，才能制衡权力，加大员工违反诚信原则的风险。

　　定期组织企业文化活动。企业文化活动可以帮助员工增强团队意识和对公司的归属感，从而自觉的帮助公司树立良好的企业文化形象。要把企业文化与内部控制结合到一起，完善企业文化的考核机制与激励机制。

　　4.2 加强集团内部控制活动

　　内部控制活动的范围最广，我们在具体的内部控制活动设计中包括了营运资金控制，一般价格的控制，年度财务报告及财务分析，固定资产采购控制，资产验收及入账控制，固定资产盘点的控制，费用报销授权审批制度，业务借支审批制度，费用报销流程，销售收款与财务对账，销售策略的控制，销售流程控制，采购计划的订立，采购计划的审批，供应商的选择与采购合同的签订。

　　4.2.1 营运资金控制【4】

　　
　　营运资金控制流程的目标是使营运资金在管理层控制范围内，这样可以保证偿付能力和资金的有效利用。
　　
　　4.2.2 一般价格的控制【5】

　　
　　一般价格控制流程的目标是使销售，购买价格和工程造价可以反映现今商业和经济的状况，并且符合公司的战略目标和综合计划。
　　
　　4.2.3 年度财务报告及财务分析【6】

　　
　　年度财务报告及财务分析流程的目标是保证财务报表依据公认会计准则编制，在各方面公允的反映了公司的财务状况。同时保证报表的编制符合中国会计准则的要求。
　　
　　4.2.4 固定资产采购控制【7】

　　
　　公司的固定资产采购控制流程可以确保采购业务严格按照规定的流程进行，采购的货品规格和质量达到公司规定的标准，采购的过程也符合法规，并保证公司的财务安全。采购记录真实并完整地反映现实采购行为，发出的采购订单及合同是正确完整的。
　　
　　4.2.5 资产验收及入账控制【8】

　　
　　资产验收及入账控制流程的主要目标是保证货品入库的记录准确地反映真实情况，各相关部门在收货时对情况充分了解以便沟通。入库的货物质量可以达到公司规定标准，入库的货物都有发票，且发票是真实有效的。
　　
　　4.2.6 固定资产盘点的控制【9】

　　
　　公司固定资产盘点的控制流程可以保证固定资产盘点符合国家会计制度规定。明确所有的固定资产状况完好并能正常使用，固定资产管理人员清楚资产的位置及目前的状态。
　　
　　4.2.7 费用报销授权审批制度【10】

　　
　　费用报销授权审批制度是保证费用报销流程符合公司相关政策及保证费用审批在授权范围内。
　　
　　4.2.8 业务借支审批制度【11】

　　
　　业务借支审批制度流程可以保证公司管理层对出差的管理监督及保证出差业务借支的审批符合公司相关制度。
　　
　　4.2.9 费用报销流程【12】

　　
　　费用报销流程的目标是保证费用的报销符合公司的规章制度及严格控制公司的费用支出，保证用于公司经营管理。
　　
　　4.2.10 销售收款与财务对账【13】

　　
　　销售收款与财务对账流程是保证公司销售收款制度符合相关法律法规要求。确保销售部门的收款操作符合财务操作手册的要求，并且可以配合财务部入账，凭证的记录与账册编制做到账实一致。
　　
　　4.2.11 销售策略的控制【14】

　　
　　销售策略的控制流程可以保证产品的定位与公司发展战略一致，广告的投放与产品市场定位相符合。
　　
　　4.2.12 销售流程控制【15】

　　
　　销售流程控制的主要目标是确保销售流程的制定要与国家法律法规的要求相一致。销售流程的制定要确保交易的安全性，在销售过程中，销售价格及销售策略得到良好的执行。
　　
　　4.2.13 采购计划的订立及审批【16】

　　
　　采购计划的订立及审批流程可以为所有采购行为编制计划，保证采购计划符合公司的开发进程及公司的采购计划符合法规。确保采购计划是按需采购，使得公司的资金得到有计划的运作，当采购计划受到现金流以及预算计划的控制，可以保证公司的现金流量，避免现金流产生问题。
　　
　　4.2.14 供应商的选择【17】

　　
　　供应商的选择流程可以保证公司准确的选择具有合格资质的供应商，并保证供应商的选择符合公司项目的需要。
　　
　　4.2.15 采购合同的签订【18】

　　
　　采购合同的签订流程是保证采购行为由经济合同进行规范保护，确保合同符合国家法律和法规及合同的内容足够详细，可以保护公司的利益。

　　4.3 建立集团内部控制监管机构

　　力旺集团的管理层首先要在意识上给予足够的重视，充分的认识到内部控制监督机制在企业内部控制中的关键作用。由于在力旺集团内部已经存在了审计委员会，我们就应该将内部控制审计的职责交给这个独立的部门。在实际的审计工作中，应该着重的对财务部门，运营部门和营销部门这类重点部门进行审计。同时要将审计结果及时的公开发布，对于严格执行了内部控制的部门和个人，给予一定的奖励。这样做的目的是树立优秀的员工典型，鼓励员工自发的遵从内部控制制度。对于违反了公司内部控制制度的部门和个人，也给予相应程度的惩罚。

　　4.3.1 加强内部审计

　　内部控制制度必须由独立的审计部门来执行，这样才能够发现内部控制中存在的问题，及时的采取相应的补救措施并在事后进行制度的完善。监督机制是企业内部控制自我评价活动，帮助内部控制制度自我补充，自我完善。

　　除了要保证内部审计机构的独立性，公司还应该设置专职的内部控制审计人员，不能兼职担任。避免由非专业人员来进行内部审计工作，实现真正意义上的职务分离，保证内部控制审计工作的独立性和公平性。公司需要加强内部控制的审计力度，将审计工作与考核机制结合起来，提高审计人员的积极性。

　　监督机制是内部控制的重要组成要素，是对公司日程运营管理监督的再监督，是公司内部控制制度有效执行的保证措施。因此，公司必须完善内部控制审计制度，强化其监督职能。为了避免其他管理人员的干扰，必须确保其在监督检查内部控制制度中的独立地位。

　　内部控制审计人员需要掌握内部控制专业知识还要有敢于坚持原则的品质。利用自身的专业知识分析原因，找出解决方法，对内部控制制度不合理或者不完善的地方要及时向领导层提出合理化建议，弥补漏洞，完善内部控制体系。内部控制审计作为企业内部控制的一项独立的经济监督活动，直接参与企业内部控制管理，对公司内部控制制度执行的有效性进行客观公正的评价。同时要建立内部控制制度考核体系，对内控制制度体系在各个部门和分公司的运行实施情况之间进行纵向和横向的比较，并将实际情况与内部控制审计的结果结合起来，以激励和鞭策有关部门及员工尽职尽责。
　　
　　4.3.2 主动利用外部监督
　　
　　内部控制的外部监督包括政府监督和社会监督。政府监督是由政府的财政部门和政府的审计部门来执行，他们之间的信息交流和共享，形成强大的监督合力。社会监督是指注册会计师和社会舆论等，注册会计师可以客观准确的反映公司实际状况，并能提出针对性较强的建议。其他社会舆论和媒体如广播电视报刊等对公司一些行为的宣传或者曝光，可以发挥舆论监督的作用。公司内部控制实施的效果在与外在压力是正相关的。所以，企业应自觉的借助外部监督的力量来完善自身的内部控制制度。

　　4.3.3 内部控制审计业务流程【19】

　　
　　内部控制审计业务流程是用于保证内部审计在公司治理，风险管理和控制中发挥有效作用。在这个流程的具体实施中，我们需要重视的是审计业务的开展要严格按照审计计划进行，计划的变更要及时通知管理层。若审计发现问题一般先与被审计单位沟通，消除对问题看法的分歧，若出现舞弊或重大过失应直接报告董事会和总经理。

　　4.3.4 内部控制审计的后续跟进流程【20】

　　
　　内部控制审计的后续跟进流程保证我们审计发现的问题在一定时期内得到有效解决。为了实现这一目标，我们要会同内部审计部门与被审计单位确定问题解决的方案和时间表，以及后续跟进来确认问题得到解决。

　　4.4 优化集团内部控制信息沟通渠道

　　信息的收集机制和信息的沟通机制是公司内部控制的重要要素，是指公司及时地收集，传递和处理信息，确保信息在企业内部和企业外部之间进行有效流通。因此，力旺集团应建立信息与沟通制度，制定信息的收集，传递和处理流程。确保信息在各个部门之间，各个业务环节之间，以及企业与各个利益相关者之间进行有效沟通和反馈。

　　4.4.1 信息的收集与沟通

　　信息的收集主要是通过经营管理资料，财务会计资料，内部刊物和办公网络等渠道来进行。公司管理层与员工之间应加强交流沟通，通过有效的途径让员工对公司的经营状况有充分的了解，强化员工的归属感。在公司中建立多样化的员工与管理层的沟通渠道，如设立总经理信箱，工作备忘录等等，鼓励员工针对公司的经营管理提出合理化建议，并且要建立完善的例会制度。

　　公司获取外部信息是通过日常经济业务往来的客户或者供应商。公司应该组织定期的市场调查，定期与行业协会，网络媒体以及相关的监督部门交流，建立多样化的沟通渠道。

　　4.4.2 建立信息沟通网络

　　与投资者和债权人的沟通。通过会议和信息报告等方式，向投资者和债权人报告公司的战略规划，经营成果，财务状况等方面的信息，及时收集投资者的意见，妥善处理与投资者和债权人之间的关系。

　　与客户的沟通。通过座谈会形式，听取客户的消费偏好以及有关售后服务与货款结算等方面的问题和改进建议。【21】

　　
　　与供应商的沟通。通过见面会和业务洽谈会等形式与供应商就产品质量，技术性能和交易价格等问题进行沟通。与监管机构的沟通。及时了解监管政策变化，完善自身管理制度，积极反映诉求和加强与监管机构的交流。与注册会计师的沟通。定期与注册会计师沟通，听取有关财务报表和内部控制的建议，保证双方工作的协调。
　　
　　4.4.3 信息沟通与交流【22】

　　
　　信息沟通与交流流程所要达成的首要目标是让员工可以明确上级制定的政策和制度，部门经理和董事长及时准确的获悉员工的建议和举报，建立管理活动中有效监督与汇报体系。

　　在这个流程的控制上，我们要注意管理层制定的政策与制度应该为基层员工所认知和接受，以及基层员工的建议和举报能够通过有效的途径传达。
　　
　　4.4.4 对外信息发布【23】

　　
　　对外信息发布流程的主要目标在于信息真实，准确，完整，及时和公平。在满足监管机构的要求基础上，保护公司及其他利益相关人的合法权益，维护公司的良好形象。在这个流程的控制方面，我们应当保证内控负责人定期对公司信息发布管理程序的执行情况进行检查，对外信息发布需要遵守统一口径原则和不损害公司利益原则。