劳务派遣现金流出的特点分析

　　3.3劳务派遣现金流出的特点

　　劳务派遣的业务内容围绕的是现金流代为缴纳业务，企业代理式与个人代理式服务的现金流出主要由5部分组成：（1）社保的支出。现金流向单位为社会保障局；（2）住房公积金支出。现金流向单位为住房公积金管理重心；（3）商业医疗保险。现金流向单位为中国人寿保险有限公司（PICC）或是平安银行社会保险部等具有此项业务服务的银行，或者国家保险部门；（4）外掉社保费用。此项费用是针对在北京工作，要把社保缴纳到其他地区的人员，现金流向单位为北京外企服务集团有限责任公司（FESC〇）的深圳、上海等分部，或是易才人力资源管理公司等有具有外掉代理缴纳的供应商；（5）个人所得税支出。由于部分业务涉及到代为发放工资业务，其中会产生个人所得税费用，现金流向是地方税务局[2.].这种每月定期流出代为支付的现金流称作为现金流成本。表2所示是国人企服2014年9-12月现金流的成本分析。

　　由于劳务派遣类公司的自身特点，例如，不受国内市场经济变动影响，每年的各项收费标准变化浮动不大，每一项现金流支出业务都是在与客户确定后代为支付，因此，现实代理事项支付时间所带来现金流的影响也有所不同。本文从现金流支出时间周期、所占现金流比重、延迟缴纳的风险等方面，并根据实际现金流流出发生的业务性质分析现金流支出的特点。

　　3.3.1社保现金流支出

　　根据国家规定，社保是由社会养老保险、社会基本医疗保险、社会失业保险、社会工伤保险、社会生育保险所构成。根据《劳动法》规定，在公司正式签订劳务合同的员工，公司需代为缴纳社会保险，最少缴纳社会养老金保险、社会工伤保险、社会基本医疗保险。各部分所占现金流份额有较大差异，但每一项的数额计算都较为确定。例如，社会养老保险最低基数为本市职工年最低工资，上限是以本市职工月平均工资三倍为基数乘以企业20%、个人8%相加所得；社会基本医疗保险是根据本市职工月平均工资为基数乘以企业10%、个人2%加三元所得。

　　所以社保金额的弹性不大，一旦确定后很少改动。由于其性质和收取单位多为国家行政部门，因而此类金额流出有以下特点：

　　（1）支出时间和方式较为确定。根据规定，当月的社保网上操作时间为每月25日之前，缴纳时间为次月5-20日，收取的方式是银行同城委托收款方式，g卩：代缴公司、社保局和银行共同签订的代理支付协议，在收费的时间段中，每天上午7-9时进行网上银行余额确定，当大于代理支付数额，将进行自动划款。当次月20日前扣款未成功，转为支票缴纳方式。此类代理业务一般到款时间为当月的10-25号，便于进行现金流管理[21].

　　（2）资金占有量大，现金流管理时间较长。代缴社保是劳务派遣公司生存的基础，形成的现金流代缴数额占每月总额的45%左右。此代理费用是由企业代理与个人代理两部分组成，企业代理一般以月为单位缴纳，占社保代理的77%, -般持有时间为30-40天，剩下部分为个人代理业务，平均持有时间为120天左右。代理数额不断增长，比例未来可能会有所变化。

　　（3）延迟支付带来的风险较大。社保费用支出的最迟时间为次月20日，三方协议银行未能托收成功，社保网将本企业的增减员等操作冻结，而此时发生企业减员或撤户时，会给企业带来资金垫付，合同规定由代理单位未按时减员或已撤户（解除合同）发生的额外支出，由代理公司承担。若在次月25日还未交付，社保系统会按日万分之五的比例收取滞纳金。此项目未按时缴纳带来的费用风险较大，并会给企业的服务质量造成影响。

　　3.3.2住房公积金现金流支出

　　住房公积金在《劳动法》中并没有要求每个企业强制执行的条例，支付比例为企业50%、个人50%的方式缴纳，数额不等[22].此项目的收费多是由外企和上市公司等优质客户组成。

　　此类现金流支出有以下几个特点：

　　（1）支出时间和方式较为确定。住房公积金管理中心规定，每月的20日为公积金网上操作的最后日期，此费用支付时间为当月的25日，以银行同城委托收款方式收取此费用。若未托收成功会转为公司转账支票，业务员现场缴纳。

　　（2）资金左有量大，可管理时间较短。住房公积金是企业增加员工工作积极性和维护员工福利的一种手段，代缴此费用的企业都较为成熟，代为缴纳的数额较大。例如，某外企银行员工公积金缴纳平均为4千多元；五矿置业某分部员工月缴纳公积金可达8千元。如表2所示，公积金每月现金流量占总流量的42%左右。其中的95%是由企业代为缴纳的现金流构成，个人代理此费用的较少。导致此项目可持有资金流，管理时间为10-20天。

　　（3）延迟支付带来的服务质量风险较大。住房公积金管理中心规定，如未能按时缴纳公积金，而己与银行签订分期缴纳业务，将会冻结服务，如果解冻，需办理人本人带身份证和相关材料现场办理。可见，此项费用并不会产生滞纳金费用。但由于企业客户办理公积金支取房贷占总员工数量的25%,其中不少员工属于中高层管理人员，在北京等一线城市住房贷款是较为关注的问题，所以此项目未能按时缴纳会直接导致客户流失，进而影响企业商誉的情况发生。

　　3.3.3个人所得税现金流支出

　　代缴个人所得税是由代发工资项目产生的。根据国家地方税务局规定，所得税缴纳是次月缴纳当月的费用，缴纳的时间为次月的15日，申报时间为次月的1日至月底。为了避免实际缴纳金额和网上申报金额的不一致，一般企业都会在次月月初进行申报，再根据个税申报明细再次申报营业税等。此费用现金流支出有以下特点：

　　（1）支出时间和方式较为确定。根据地方税务局规定，支付时间为次月1-15日，如当月出现法定假期，将会后延几日。缴纳方式为网上申报明细，打印缴纳单，到基本户银行缴纳。

　　若未缴纳成功，需到地税专管员处，计算营业税、城市维护建设税和个人所得税合计的滞纳金，幵具缴纳单，当日进行申报[23].

　　北方工业大学硕士学位论文（2）占用资金量适中，现金流管理时间较短。个人所得税是国家对本国公民、对居住在本国的境内的个人所得和对境外个人来源与本国所得的一种所得税，此费用的征收点从2011年9月1日开始针对每月3500元以上收入进行征收的税种P4].所以，缴纳费用的客户一般为优质客户。从表2中可见，个人所得税占月现金流总额的8%左右，都是有企业代理式服务产生，个人代理还没有此业务，管理时间为10-30天。

　　（3）延迟支付的法律风险较大。由于征收单位为国家地方税务局，缴纳流程是分为三个步骤：首先，通过网上个人所得税申报系统，进行网上申报；其次，通过地税营业税网上申报系统进行申报；最后，根据营业税申报数额到银行缴纳。如果没有进行网上申报，将会受到地税幵取的行政罚款，数额在500-2000元不等。当进行了网报，但未在规定时间内缴纳，需按日支付延期的万分之五的滞纳金。当个人所得税申报和营业税申报中的个人所得税明细申报出现差额，地税系统将显示此月没有申报成功，需到地税进行修改和说明。此项目带来的法律风险较大，并会影响额外费用支出和服务质量。

　　3.3.4外掉费用、商业医疗保险或其他服务支出

　　外缚费用是由企业客户中要求社保在非本市缴纳的员工构成，这些员工因在其他城市缴纳养老等费用的时间较长，或者处于个人对未来的规划，要求将社会保险和公积金费用交到指定城市。商业医疗保险是除了 "五险"之外增加的额外医疗保险，由于社会基本医疗保险有报销流程过慢、要求报销内容较为荀刻（例如，必须在指定两家社保医院开取的住院费用和其他治疗费用进行报销，其他医院只能报销急诊挂号所产生的费用等）等弊端，而商业医疗保险没有对社保医院的要求，医疗报销要求较小，所以有部分优质客户要求增加此项服务。收费单位多为企业单位、银行保险部门或其他保险行业部门。其他服务类支出（例如，包干式的培训费、其他服务的体检费等）与外掉费用、商业医疗保险具有共同的特点。此项支出一般占月现金总流水量的5%-10%,具有以下特点：

　　（1）支出时间不确定。由于此费用的收费部门为其他服务机构，例如，易才人力资源管理有限公司、平安银行保险业务部等，这种部门与生产业的供应商相似，主要是丰富劳务派遣服务范围和质量的。此费用的支付时间由其他服务机构每月发出的缴纳清单，由客服部和财务部进行核实，在没有发生塾付款的情况下，进行流程审核与支付，支付时间无法确定。

　　（2）占用资金较小，管理时间较长。此费用是企业自选的一种非强制的服务项目，或是由企业外挥员工而产生的，所形成现金流所占比例较小，都是由企业客户产生，个人代理式服务很少涉及。由于此费用缴纳时间并不确定，而商业医疗由于费用较少，一般为预收项目，所以此费用的管理时间为30-60天左右。

　　（3）延迟支付的风险小。此类费用从现金流管理上所占比例较小，从收费单位上看，多为非政府行政部门；从支出时间上看，多为不确定性清单支付，而且多为预收项目，所以此费用产生的风险最小。

　　劳务派遣类公司的现金流向较为单一，但每一项都有各自特点，如表3现金流支出特点综合表所示，如何能把握每一项的特点，把现金流管理时间延长，缴纳时间延后，降低企业风险，都会给企业代理潜在收益。