提高民营企业财务管理能力的对策

　　第 4 章 提高民营企业财务管理能力的对策

　　在前文的论述中提到，民营企业财务管理问题的产生是外部环境和内部环境的作用结果。因此，要想提高财务管理能力，民营企业就要做到内外兼修，对外做好政府部门、监管部门和金融机构的公关工作；对内更要勤练内功，从提高财务人员素质、建立健全财务机构和加强预算管理来实现财务管理能力的不断提升。

　　4.1 争取外部支援

　　民营企业应该通过争取外部支援来提高财务管理能力，主要从三个方面入手：一是争取各级政府的优惠政策，二是获取监管机构的财政支持，三是加强与金融机构的合作力度。如果顺利争取到外部支援，民营企业就能享受到一系列优惠的政策，同时还能保证融资渠道的畅通，解决民营企业融资难的问题。

　　4.1.1 争取各级政府的财政支持

　　在今年召开的党的十八大会议上，很多的民营企业人大代表带着自己的提案参加了这次历时盛会。对于这些白手起家的企业家而言，非常了解创业的艰辛已经对于成功的渴望。大家都希望各级政府能够给民营企业家和民营企业给多的关心和帮助，使所有的民营企业能够和其他类型的企业一样享受"国民待遇".

　　按照中国法律的规定，民营企业代表的私人资本，其创造的社会财富属于投入资本的个人所有；而国有企业作为国家出资，代表全体国民的所有制形式，创造的财富属于所有国民，支出国有企业的发展就是为所有的国民创造财富。所以，民营企业和国有企业相比，与政府关系的紧密程度方面存在很大的距离，应该说不具有先天优势。

　　对于民营企业来说，争取到有关政府的财政支持是一件不容易的事情。尽管这之间会存在很多的困难，但是对于一些发展潜力大、对当地经济发展贡献突出的民营企业，各级政府通常还是会给予相当程度的财政支持力度，例如给予政府补贴、拨付低价工业用地等等。这些优惠政策对于企业来说，都是一笔笔无形的巨大收入，只要充分利用好就能给企业带来很好的收益。

　　4.1.2 获取监管部门的政策支持

　　在任何国家，企业的监管部门对企业的影响是无处不在的，并且这种影响巨大。

　　通常，一个企业的监管机构包括：环境保护部门、税收监管部门、质量监督部门、劳动保障部门等。通过与这些部门建立起良好的合作关系，积极主动配合他们的日常工作，及时了解监管机构发布的各项规章制度，避免在企业的生产运营过程中触犯有关规定。目前，很多政府部门实行送政策上门的服务新举措，民营企业可以此为契机，及时反映企业想争取监管部门政策支持方面的诉求，让监管部门及时了解企业的真实需要，这样才能更好地为企业提供服务。

　　4.1.3 加强与金融机构的合作力度
　　
　　民营企业融资难已经是一个老生常谈的现实问题，多少年来这个问题一直都没有得到很好地解决。2012 年 3 月，国务院决定在浙江省的温州市设立金融综合改革实验区，就是为了帮助更多的民营企业解决融资问题。在中国，银行等金融机构在对外提供信贷服务的过程中偏爱大型的国有企业和外资企业，对于小型的民营企业则很少提供贷款服务，即使承诺对小企业提供信贷支持，其所设立的信贷条件也是非常苛刻。

　　因此，民营企业在遇到资金周转困难时，只能通过民间资本借贷来缓解资金紧张的局面，从而促使了地下钱庄的大量兴起和盛行。

　　随着国家对民营企业融资难问题的日益重视，大量的商业银行逐步放宽对民营企业的贷款条件，同时还专门针对微利型的企业出台了很多的优惠政策，扶持它们的健康发展。在这种有利的外部金融环境下，民营企业应该积极主动地开展与金融机构的业务关系，通过建立战略伙伴关系来深化双边合作，搭建互利互惠的发展平台，让彼此都能够享受到紧密合作所带来的发展成果。

　　4.2 强化内部管理

　　要提高民营企业的财务管理能力，只靠改善外部环境是远远不够的，还需要从内部着手，通过切实提高财务人员素质、建立合适的财务监督机构，让财务在企业的地位得到提高，不断引入外部的新生力量来强大公司的团队。所以，加强民营企业的内部管理，才是提高财务管理水平最重要的方面。

　　4.2.1 强化财务人员素质

　　在任何企业中，财务管理能力的强弱和财务人员的专业素质是息息相关的。如果企业拥有一支高素质的财务团队，那么这支队伍在财务方面所表现出来的专业化素质是非常突出的。现代企业的竞争，已经逐步变成了人才的竞争。在 2010 年，中国国家发展和改革委员会（简称"国家发改委"）发布消息，要在全球招聘优秀的企业管理人员来担任国有企业的管理者，带领中国企业在国际商业舞台上更好地生存发展。从这一事件我们可以看出，优秀人才对于企业的重要程度。人才才是关乎一个企业生存的决定因素。

　　在民营企业中，会计从业人员在某些利益的驱动下或者是由于受到上层领导的压制及不良风气的影响，篡改会计信息，提供虚假凭证等现象时常出现。这样会导致基层会计信息失真，导致传递给全国、全社会的信息失去真实性，掩盖了经济运行中存在的矛盾和隐患，使国民经济发展所需的正常运行环境受到破坏，导致国家制定的经济政策法规与实际状况背离，影响国家对宏观经济的有效调控和贯彻实施，影响利益分配和社会资源的合理配置，影响国家的投资决策和财政收入的实现，从而破坏市场经济秩序，引发会计信息信任危机。例如银广厦会计造假丑闻就是一个典型例子。该上市公司通过伪造购销合同，出口保单，虚开增值税发票等手段，虚构了公司的巨额利润，该公司的股票在其会计造假丑闻败露后股价大跌，使股民遭受了巨大的损失，严重干扰了社会经济的正常秩序。由此可见，会计信息质量直接影响着社会经济的发展和社会经济秩序的健康运行，会计人员的业务素质必然受到社会的关注。

　　因此，强化财务人员的专业素质和职业道德是财务管理的一个重要工作。民营企业作为在人才储备方面不具有优势的企业类型，和大型的外企和国有企业相对，财务人员的整体素质在很大程度上还存在较大的差距，这就导致了财务管理能力差距的出现。因此，要想提高民营企业的财务管理能力，首先要从招揽优秀的财务人员入手，为他们提供良好的工作环境和广阔的发展空间，让他们在工作中实现企业和自身的共同发展；只有将财务人员的整体素质提升上去，才能为企业财务管理的开展奠定有利基础，为民营企业财务管理能力的提高创造条件，帮助民营企业开创财务管理的新局面。

　　4.2.2 设立内部审计机构

　　对于很多民营企业来说，内部审计机构是一个模式的组织。当前，很多的民营企业家对内部审计不重视，更没有意识到内部控制能够给企业带来很多无形的益处。内部控制能够提高企业运营的效率和效果，合理保证财务报告的可靠性，同时还能保证企业遵循相关的法律法规。

　　2006 年，为了促进中央企业内部控制建设和全面风险管理工作，国资委出台了《中央企业全面风险管理指引》；2008 年 6 月 28 日五部委（财政部、证监会、审计署、银监会、保监会）联合发布的《企业内部控制基本规范》（财会[2008]7 号文，以下简称基本规范），自 2009 年 7 月 1 日起先在上市公司范围内施行，鼓励非上市的大中型企业执行，小企业和其他企业可以参照基本规范建立与实施内部控制。这一规范的推出为我国有企业的内部控制制度的建立提供了一个参照标准。

　　4.2.3 提升财务部门地位

　　一个企业财务工作的开展是否顺利和财务部门在企业内的地位是有直接关系的，更多时候是财务部门领导的强势支撑着这个部门的内部地位。很多民营企业的财务部门被视为不能创造利润的后勤部门，所以在日常的工作中总是很难开展工作，所制定的各项财务规章制度也常常被其他部门的同事置之不理。这种错误的观念就导致财务工作很难顺利开展，财经纪律无法得到贯彻执行。

　　财务部门要想扭转这种窘迫的工作局面，就要从领导层面入手，让领导意识到财务部门的重要性，只有各个部门的领导带头尊重和重视财务部门，其他的工作人员才能真正配合财务的工作，认真地按照公司财务管理的规定来开展各项业务活动。 财务部门的存在是为了整个公司的健康发展，公司的所有员工一定要积极配合财务部门的工作，这样才能保证财务管理工作的顺利进行，通过对各种数据进行分析从而为公司领导提供更可靠的决策数据。

　　4.2.4 引入"外部人"战略

　　"外部人"是相对于"内部人"而言的，这个概念的提出是为了反映那些通过非正常招聘渠道而进入公司的工作人员。这里所指 "非正常招聘渠道"的意思是有些员工由于和公司领导存在亲戚关系、朋友关系等，使得领导对他们很信任，从而对帮助他们在公司中获得工作岗位。这种"内部人"经常被安排在财务部门，在一定程度上可以理解为领导通过自己的"亲信"来监督财务的工作，使其出于自己的掌控之下。

　　这一中人群的出现，会导致财务部门的管理人员有一种不信任感，特别是在安排工作的过程中，还无法保证工作分配的公平性，在一定情况下会对这种身份"特殊"的人避而远之。实际上，在民营企业的管理中，这类特殊人群的存在使得管理的难度加大。有些工作人员甚至凭借这种关系来对抗部门领导，使得正常的日常工作无法顺利开展。因此，在民营企业组建财务部门时，建议所有的财务人员都从外部招聘，尽量减少工作人员和领导之间的裙带关系，这样在管理过程中可以减少很多的顾虑和麻烦，也为所有人员提供了一个公平的竞争平台。

　　4.2.5 加强全面预算管理
　　
　　在科学技术日益发达的今天，软科学对于社会的发展和进步正逐渐发挥着更大的作用。美国作为世界上头号经济大国，美国企业的竞争力除了拥有强大的科学技术作为支撑外，更重要的是他们一直使用着最先进的管理方法和模式。科学的管理方法加上先进的科学技术创造出了美国企业的强大竞争力。

　　全面预算管理是美国学者在上世纪提出的一种财务管理手段，它强调对公司的所有资金进行预算分配，根据各种待办项目对资金需求的轻重缓急程度大小来确定资金的分配指标。现在很多企业都成立了预算管理委员会，这个组织的主要工作是专门来管理和监督预算的制定与执行情况，保证每一分钱都及时地用到了合理的地方。预算委员会通过统筹企业能调动的所有资金，可以首先保证企业战略项目的优先发展，从而为企业发展自己的核心竞争力提供保障。

　　全面预算管理作为一个管理手段，本身是不能为企业直接创造财富的，但是它可以通过对生产环节进行指导来帮助其创造更多的财富，相应财富的增加值就是预算管理带来的间接财富。

　　大亚湾核电站作为国家的第一座大型商用核电站，从开工建设以来就一直非常重视预算管理的运用。基建期设立投资预算管理机构进行专门预算管理，1994 年进入商业运营期以后在电站推行预算管理，从 1997 年开始在全公司推行全面预算管理，至今已建立起一整套行之有效的以成本为中心的全面预算管理体制。推行预算管理在电站的管理工作中取得了巨大的经济效益，据统计，从 1997 年至 2002 年年平均节省资金9232 万元人民币。

　　针对核电站运行管理的特点，大亚湾核电站采用了"零基预算"的管理方法。这样做的优点是成本中心每年在预算申报时都需对以往的工作进行进一步的检查、讨论，同时亦可有效消除、减少"今年存在或开支的费用支出在下一年度就一定存在"的成本费用开支习惯性心理，所有项目均需重新审视其开支的合理性。采用零基预算管理方法的难点是所有项目均需重新审视，工作量极大，而且效率低，时效性差，投入成本巨大。为了避免上述问题，充分发挥公司预算计划的作用，我们在设计公司预算运作模式的时候，采取"折中"模式，即对新的项目、重要的项目（5 万美元以上）全部采用"零基预算"管理，对其他项目采用滚动预算进行管理，同时采取年度预算编制、年中预算调整、预算变更等具体的工作方式来使预算与实际工作相匹配，真正达到通过工作计划来编制预算，又通过预算来衡量指导工作计划的作用。公司制度规定，公司采购执行"没有预算不能立项，没有立项不能承诺，没有承诺不能支付"这一不可逆过程，同时通过预算系统的在线监控，保证公司业务按计划开展，促进公司目标的顺利实现。