A公司财务风险控制框架的完善依据(2)

　　第三是财务风险预警控制维度。A 公司要想有效地开展财务风险控制与管理，必须通过确立财务风险预期控制维来提升财务风险控制的预警效果，财务风险预期控制除了针实际发生的公司财务风险加以监督与控制，还能够根据其情况及时总结、针对潜在的公司财务风险提供及时的预警信息，帮助 A 公司掌握财务风险，做好财务风险的事前控制。建立公司财务风险预警控制系统更多的是为了消除、认识及化解潜在的财务风险，A 公司为了做好财务风险的防范、规避，必须通过财务风险预警控制提前预告可能的财务风险，这也是本文将其列为 A 公司财务风险控制框架维度的重要依据。

　　4.1.3.4 财务风险控制内部监督维度

　　第四是财务风险控制内部监督维度。A 公司的高级管理人员在前文的分析可以知道，由于公司缺乏科学、有效的激励措施，部分高级管理层为谋求个人利益、短期利益而可能通过操纵盈余、开展自利行为。这就需要通过财务风险控制内部监督对这些高级管理层成员实施监督，以避免发生风险。基于此，A 公司财务风险控制的内部监督是其框架同样不可或缺的维度，按照 A 公司的实际情况，其财务风险控制内部监督更多的要通过内部审计来操作。内部监督审计与外部监督审计相比，更具常态性与时效性。A 公司构建财务风险控制框架也是要将内部审计定期化、规律化，因为对高级管理层进行内部监督与审计既是广大股东的利益要求同时也是确保经营绩效实现的必要途径。财务风险控制内部监督与审计可以提升使财务信息的使用、归纳更平衡？共享更充分，确保股东利益最大程度的实现与体现。A 公司作为财务风险控制内部审计作为其财务风险控制与管理的坚固防线，运用得适当能够有效提升 A 公司总部对下属子公司、分支机构资金使用效率的掌握并提升财务约束力，帮助 A 公司实现财务风险控制的整体战略目标。

　　4.1.3.5 财务风险控制信息与沟通维度

　　第五则是财务风险控制信息与沟通维度。A 公司本身的经营管理就是一个系统且系统的大型工程，其经营管理必须依赖于系统中的不同层次、不同公司、不同部门、不同岗位及不同员工间及时开展信息的沟通与交流才能维持。如果信息的沟通、交流、使用、共享做不到及时、有效、客观，就会对 A 公司财务风险的识别、评估、规避、应对及处理造成很大影响。A 公司在建立财务风险控制框架时，必须要设立信息与沟通维度，以此确保公司内部部门、岗位及员工间信息得以有效流通，避免发生由于信息不对称而引发财务风险。信息集成、信息整理、信息共享也是财务风险控制与管理集成的根本，A 公司的信息来自于内部的同时也会形成于外部，既包含有财务信息也同样有非财务信息。所以 A公司实现系统、全员的财务风险控制一定要建立起相应的信息管理系统，应用科学技术、信息技术、网络技术来支持公司风险管理信息的交流、汇总、为公司开展科学决策、做好财务风险控制提供依据。

　　4.1.3.6 财务风险控制企业文化维度

　　第六是企业文化维度。美国 HArvArd University 商学院的教授、领导力专家特 JohnP.Kotter 和教授詹姆斯·赫斯克特共同撰写的管理类名着《企业文化与经营业绩》一书针对企业文化提出了一个创造性的研究论断，他们认为，“企业文化能够有效作用于企业经营活动中，并长期对其经营绩效形成至关重要的影响，未来某一企业的文化极可能直接左右着企业发展的成败兴衰”.针对企业开展财务风险控制这一事实来讲，企业文化的作用与影响必然长期且无可替代。A 公司作为大型国有企业，其经营战略为跨国、跨行业、国际化、规模化，这样的企业文化相比于其他中小型企业而言，必然更为直观地地影响财务风险的的控制与管理。A 公司财务风险控制与管理战略是作为企业集团未来战略未完成的重要依仗，企业文化是从更深远的层次对本身战略思维、战略远景、战略使命与战略决策及其完成方式的诠释。A 公司企业文化作为完成司财务风险控制与管理及战略目标的“非条文性”方式。它使 A 公司的司财务风险控制与管理文化的构建贯穿了司财务风险控制与管理的事前、事中、事后等多个控制关键点。因此，完成A公司司财务风险控制与管理战略既需要一系列财务风险控制与管理机制、体系类的制度安排，同样要依靠于 A 公司企业文化这类一非制度条文性式作为维度指导。A 公司企业文化作为其经营、管理形成的管理信念、经营价值观、经营策略及管理规范的总汇，A 公司企业是总公司理顺与下属分公司、子公司、分支机构间财务关系、交易关系的重要渠道。企业文化作为 A 公司一种无形的资产在影响着其司财务风险控制与管理框架的构建与体系的运行，健康、向上的企业文化能够有效提升 A 公司抵御财务风险的基础与能力，极大提高 A 公司应付财务风险与危机的反映力。有鉴于此，本文构建司财务风险控制与管理框架时，将企业风险管理 ERM 的“内部环境”下面的企业文化要素单列为 A 公司基础层中的重要维度。

　　4.1.3.7 财务风险控制公司治理维度

　　第七则为 A 公司司财务风险控制与管理的治理维度。企业各类风险最外在的表现形式均是归属为财务发生危机而无以为继，因此从这个意义上而言可以说财务风险控制与管理的本质即为对企业财务情况及可能引发的风险及其损失的梳理、改进的过程。财务情况作为企业开展经营活动、进行管理活动、提升经营成果的价值体现，企业各个层面的风险均会演化成对企业最终收益的不利影响，进而以财务风险的形式展示出来。所以 A 公司在开展司财务风险控制与管理时，除了要对通常意义上的筹资活动、投资活动引发的资金变化进行财务风险控制与管理外，也要注意同时控制其他不同层面上的风险，如市场风险、法律风险、操作风险、信用风险等等，这也是对 A 公司司财务风险控制与管理战略目标的实际细化。因此 A 公司必须重视全面风险管理，而对 A 公司而言，基于制度性风险与结构性风险在其风险管理中的重要地位，构建 A 公司财务风险控制与管理框架时必须注意到其公司治理结构对于全面风险管理与财务风险控制的重要影响。

　　公司治理结构是属于一种针对 A 公司财务风险控制与管理行为的一系列约束规则，它的解决在于必须确保 A 公司的经营权与所有权两相分离，只有实现了两权分离，才能确保 A 公司的经营者能够在有效的委托代理关系约束下开展经营管理，从而有效减少财务风险，提升决策的科学性。从这个角度考虑可以说 A 公司治理结构是其财务风险控制与管理框架设计的有机组成部分，甚至可以说是其框架建立的核心基础。COSO 的公示的企业风险管理 ERM 中明确指出，企业开展全面风险管理必须要解决好其控制与管理所依赖的环境与，这是明确公司治理结构在风险控制框架设计中的战略地位。本文把“内部环境”中的治理结构作为了 A 公司财务风险管理框架基础层的另外重要维度加以列出。

　　4.1.4 A 公司财务风险控制框架的内容

　　通过上述方式，完成了 A 公司财务风险管理框架的构建，初步形成了财务风险管理的三层次、七维度框架，并且这七个维度，如 ERM 中的八要素一样都不是孤立的，各维度的运行和彼此链接的合理性都会对 A 公司财务风险管理效果产生影响。构建的了 A 公司财务风险管理框架如图 4.2,其中：三层包括目财务风险控制标层、财务风险控制管理层和财务风险控制基础层；七维度包括财务风险控制目标设定维度、财务风险控制资金管理维度、财务风险控制预警控制维度、财务风险控制内部监督维度、财务风险控制信息与沟通维度、财务风险控制企业文化维度及财务风险控制公司治理维度。【2】