A公司财务风险控制框架的完善依据

　　第 4 章 A 公司财务风险控制框架的完善

　　A 公司在财务风险控制方面存在的问题只有通过建立起系统、科学的财务风险管理框架方能解决，下面就 A 公司财务风险控制框架的建立、优化与完善进行逐一说明。

　　4.1A 公司财务风险控制框架的完善依据

　　4.1.1 COSO 风险控制框架

　　COSO （反虚假财务报告委员会）发起的企业内部框架在 2004 年秋季正式对全世界公布，同时在其中提出了 ERM（企业风险管理），COSO 针对企业进行的风险管理框架是目前世界上最先进且最具权威性的风险管理结构，其构成如图 4.1 所列。【1】

　　
　　企业风险管理 ERM 自从颁布到现在引起了我国学者广泛的研究兴趣，他们分别从不同角度分析了这一框架的理论基础以便于为我国企业应用这一风险管理框架提供指导。企业风险管理 ERM 中也包含了针对 A 公司这一大型的国有企业开展财务风险控制时所需要的控制组织形式与框架的说明。我国财务风险控制的实践界与理论界纷纷就应用 COSO 框架时进行全方位的探讨，他们认为，应用企业风险管理ERM就是帮助企业选取要素方法对其本身财务风险控制给出相应的建设性建议。而在要素和选择上，通常按照内部控制与风险管理相结合的形成的身财务风险控制环境、财务风险评估、身财务风险控制活动、身财务风险控制信息沟通、身财务风险控制监督与控制等方面开展其体系的构建。

　　4.1.2 我国《企业内部控制基本规范》框架

　　在六年前的 2008 年，我国多个部委如中华人民共和国财政部、中国证券监督管理委员会、中华人民共和国审计署、中国银行业监督管理委员会、中华人民共和国保险监督管理委员会等联合公示了适合我国国情与企业风险控制、内部控制实际的《企业内部控制基本规范》，这一规范要求要求我国所有企业必须全面实施内部控制、内部审计及财务风险。《企业内部控制基本规范》在借鉴我国企业发展实际的基础上充分吸收、借鉴国际经验，这一《企业内部控制基本规范》确立了我国企业建立健全内部控制与风险控制相结合的框架组成。

　　我国企业借鉴这一框架建立起与自身发展需求相适应的财务风险管理框架，其内容如下：第一，创新给出了内部控制的概念界定内涵，指出企业内部控制与风险管理的根本目的在完成预期控制目标的系统性、全程性；第二，科学定位了内部控制与风险管理的目标，要求企业制定内部控制与风险管理目标时必须重视其与发展战略的结合与实现；第三，指出内部控制与风险管理的原则即为全面性、全员性、全方位；第四，清晰列举内部控制与风险管理的相关要素，在切实融合了国外先进内部控制与风险管理的成功做法与实践经验的基础形成了我国特有的内部控制与风险管理的法律规范。对于国内企业或是公司而言，其组织架构、管理模式、内部控制与风险管理与其他单体企业相比要复杂、系统的多，所以国内企业开展财务风险管理框架的构建更适合于上述规范，企业风险管理 ERM 也是国内企业构建财务风险控制框架的根本。

　　4.1.3 A 公司财务风险控制框架的维度设计

　　在 A 公司构建的系统财务风险控制的三层结构框架中，财务风险控制目标层用以说明 A 公司在财务风险控制与管理要达成的预期目标。财务风险控制目标层能够有效影响、决定着下面财务风险控制管理层的导向，甚至直接决定了财务风险控制管理层的财务风险控制内容与财务风险控制性质；而财务风险控制管理层在整个财务风险控制框架的起到了承上启下的作用，它主要说明 A 公司财务风险控制方法与管理手段，其对于财务风险控制目标层同样具有影响与制约的作用，财务风险控制管理层的要素主要由财务风险控制维度、财务风险控制内部监督维度及财务风险控制信息与沟通维度组成，三者作用能否发挥直接影响了 A 公司财务风险控制与管理预期目标的完成程度；基础层则用以描述了企业文化维度与公司治理维度，这是 A 公司财务风险控制与管理得以开展的内部环境，财务风险控制基础层直接左右着上面管理层的财务风险控制效果。

　　针对 A 公司实际财务风险控制情况，其框架的构建进行下面方面的调整与修正。

　　4.1.3.1 财务风险控制目标设定维度

　　第一是财务风险控制目标维度的建立与设定。在企业风险管理 ERM 中，把企业风险控制目标按照风险控制战略目标、财务风险控制经营目标、财务风险控制报告目标与财务风险控制合规目标来分类。其中财务风险控制战略目标对 A公司来说属于高层次的控制目标，其和集团整体的发展愿景必须保持协调。为突出财务风险控制战略目标对 A 公司开展财务风险控制与管理的重要意义，本课题在财务风险控制框架中提到了战略目标并把它视作财务风险控制目标层的对应维度，其目标的达成由始至终贯穿于整个框架的其他维度中；而财务风险控制合规目标多是涉及与 A 公司财务风险控制相关的法律法规或政策制度，鉴于我国财务风险控制法制建设的滞后性与薄弱性，所以本文也不做考虑。

　　4.1.3.2 财务风险控制资金管理维度

　　第二是财务风险控制资金管理维度。资金是企业生存、发展的灵魂，企业现金流管理更是企业财务管理的重中之重。A 公司要重视资金管理并使其更具效益，只有做好现金流管理方可确保公司资金回笼、成本费用受控。A 公司在实际建设财务风险控制框架时，针对其资金管理必须借助于科学的技术手段，改善原本资金管理分散、监督错位及控制失衡的尴尬局面。在 A 公司财务风险控制框架中建立起资金管理维度，必须确保 A 公司总部能够时时掌握下属子公司、分公司的资金使用情况与变动状况，确保能够有效控制与管理各个成员企业资金的运转、流动，避免某一子公司资金管理出现问题或是现金流动发生困难时会影响公司的整体运转。A 公司的财务风险控制框架中，企业风险管理 ERM 的“控制活动”可以当成财务风险控制管理层中与之相应的现金流管理维度。