中美日传统企业年金福利制度的共性与启示

　　企业年金指的是在政府强制实施的公共养老保障制度范围之外，在国家政策的正确指导下，企业充分结合自身实际情况以及当前经济状况所建立的，为本企业职工提供一定程度的退休收入保障补充性养老金。企业年金的构建使得企业退休职工的生活水平有所提高，同时也加强了企业人才竞争力，加快了市场化发展，促进养老保险结构调整，对一些统筹外项目进行了一定的清理。

　　一、企业年金制度构建现状分析

　　1.运行和管理机制方面。 目前，企业在年金制度的运行上主要有企业自办、社保机构经办以及保险公司经办三种模式。这三种模式的发展并不成熟，如果采用单一的信托模式就不利于经办机构的管理难度就会加大，企业年金的存在形式是目前亟待解决的问题。从个人账户建立管理的角度出发，一些地区的相关银行等机构没有建立坚强企业年金管理的个人账户，更有一些地区的财政部门则是将企业年金直接转入财政专户中进行管理，这些做法都不利于企业年金的有效利用。

　　2.财税政策方面。我国企业年金在税收优惠政策方面还有待完善，税收优惠的不足在一定程度上扼制了我国企业年金制度的发展。同时，我国国有企业在企业年金的缴费方面还面临着列支渠道狭窄的问题。除了少数社试点会保障改革地区有着5%的成本列支以外，其他地区的列支渠道只有根据目工资储备金和福利基金这这两种资金渠道可以利用。

　　3.企业费用方面。 我国的各个企业尤其是国有企业负担着员工的养老、医疗、失业、工伤以及生育五项保险以及住房公积金等费用，这笔费用从企业角度出发是一笔沉重的费用，直接导致企业年金制度的在构建方面负担过于沉重。

　　4.投资管理方面。由于在企业年金制度构建上的政策不明确，使得一些企业投资管理混乱，盲目投资的现象屡见不鲜。一部分企业委托金融机构对年金进行运营，但在投资实际运行过程中，一些投资管理机构也没有建立健全其风险防控系统，没有流动性、收益性以及安全性都较高的投资产品，这样大大增加了企业年金投资管理风险。不能保证企业员工的切身利益。

　　二、中美日传统企业年金福利制度的共性

　　企业福利是企业的一种制度安排，并作为社会保障的补充，在社会保障体系之外独立存在，所以中、美、日三国的传统企业福利制度在以下四个方面具有一定的共性或相似性。

　　（一）企业本位的福利设计。在三个国家中，企业福利都坚持以企业为本位，企业是举办企业福利的主要主体。一方面，企业福利考虑的是本企业职工或其亲属的各种福利；另一方面，由企业出钱，从企业利润和企业收益中拿出一部分钱来举办福利；同时，企业还要承担企业福利组织管理的主要责任，企业都设有专门的工作机构，配备专门工作人员，制订相应的工作制度，通过策划、管理、服务、监督等手段，保证企业福利系统的正常运行。

　　（二）企业福利享受的身份性。从企业福利惠及的对象看，三个国家企业福利的享受者均限于本企业职工或其亲属，限于企业内部成员受益，因此，虽然三个国家在企业福利的内容等方面存有一定差异，但三个国家在企业福利的享受对象资格上却有相同之处，即企业福利的享受具有严格的身份性，非本企业员工是决不能享受到该企业福利的。

　　（三）企业福利项目设置有相通的一面。法定福利部分，虽然在社会制度、环境等方面存在差异，但各国都用法律形式规定比较一致的企业必须给职工提供的一些福利项目，如企业职工养老金计划、医疗保障等：企业自主设置的福利部分，各国企业根据本国企业的特点及实际要求，设置了有关企业福利项目，如美国比较注重退休和储蓄计划，日本比较重视住宅、娱乐设施等，中国比较注重生活服务等。即使是企业自行设立的福利项目，也具有一定的相似性，如三个国家基本上都设有退休补贴、医疗保健、假期福利、安全津贴等项目。

　　三、对我国企业年金福利构建的启示

　　通过上述比较，我们可以得到关于构建我国新型企业福利制度的有益启示：

　　1.制定合理的待遇目标。我国国家基本养老保险待遇水平还有待提高，在这种情况下昆明钢铁控股公司针对退休人员的生活水平问题制定了两套方案，即对于在2005年以后办理离退休的企业职工以职工企业年金低于20元的按20元的标准进行年金的发放以及自2007年起每年按10元的标准对企业退休职工逐年发放年金。这样一来，合理的待遇水平不仅是可以实现企业年金制度的基本目标，提高了离退休人员的生活水平，而且有助于企业的财务管理，同时也促进了企业年金制度本身的可持续发展。

　　2.结合企业实际情况拟定企业年金的缴费水平。企业必须量体裁衣充分考虑企业自身在年金缴费资金不允许进入成本的情况下，是否能够用自有资金支付职工所需资金。同时企业也应当考虑当自身年金缴费资金有条件进入成本的情况下，进入成本的资金的部分是否能够被企业消化。昆明钢铁控股有限公司在这方面拟定了年金由企业和个人共同缴纳，并且年金的缴费基数以当年核定的养老保险缴费基数为依据进行缴纳这一方案。同时还提出了企业必须根据当年的经济效益情况，以企业上年度工资总额的1/12为峰值的标准安排企业年金的交纳。

　　3.将企业年金制度与工资收入分配相结合。企业将年金制度与工资收入分配相结合，在一定程度上能够实现职工参与企业效益分配和管理，提高职工的工作积极性，促进企业经济效益的提高。昆明钢铁控股有限公司对此做出了一系列调整。在对企业年金分配到个人账户时，充分结合了企业职工的工龄、年龄、职称以及对企业所做出的贡献等各方面因素，并根据企业的业绩实施分配，主要运用到以下公式：

　　①企业月供款=[职工养老保险月缴费基数*（岗位及职务职称系数+连续工龄系数+年龄系数）]*当年年金提取比例② 企业职工当年年金=企业供款+个人缴费+投资收益③ 个人月缴费=企业月供款*10%公司将年金制度与工资收入分配相结合实现了企业年金制度的动态管理，有助于公司财务管理工作的进一步开展。

　　参考文献：

　　[1]邹建明。基于企业视角思考企业年金制度[J].中国电力教育。2008（12）。
　　[2]张金锁。企业年金财务管理问题探讨[J].中国商界（上半月），2010（11）。
　　[3]皮国梅。我国企业年金道德风险防范机制构建研究[J].商业会计，2011（24）。