物流业营改增的跟踪研究

　　摘 要

　　营业税改征增值税是“十二五”期间税制改革的一项重要内容，是继增值税转型之后又一重大税制改革。营改增就是扩大增值税的征税范围，现行试点将原来征收营业税的交通运输业和部分现代服务业纳入增值税的征收范围，在更大程度上发挥增值税的中性作用，减轻纳税人的税负，完善增值税抵扣链。营改增可以促进服务业的发展，设备的更新，产业结构的优化，从而实现经济发展方式转变的战略目标。

　　物流业作为一种综合性产业，在此次改革中占据了重要地位，包括交通运输业及物流辅助业都与物流企业有关系。物流被现代经济学家誉为“第三利润的源泉”，在企业竞争中处于越来越重要的地位，加快物流业发展对于发展国民经济也至关重要，其重要性已被越来越多的国家意识到。我国的物流业起步较晚，距离世界上先进的物流国家还有较大差距，而且，物流业作为一个综合性行业，重复征税较重。所以，为降低物流业的税负，给物流企业更大的发展空间，国家“营改增”试点将物流业纳入其中。营改增成效显着，但也存在一些问题。本文对物流业营改增做跟踪研究，针对相关问题，对物流企业营改增提出应对之策，也对国家营改增试点提出完善建议。

　　全文共分六个部分。第一部分，导论。本部分主要阐释研究背景及研究意义，文献综述，研究方法与研究内容以及创新点与不足。第二部分，物流业及其税收政策演变。主要阐明物流业的概念、分类及其发展，分析物流业在经济发展中的战略地位及现实意义，分析我国物流业税收政策的演变。第三部分，“营改增”的政策分析。主要分析“营改增”的背景和整体情况，阐述现行营改增政策，分析“营改增”前后的税率税负变化，营改增的效应分析。第四部分，“营改增”对物流业的影响以及物流业的涉税情况变化。主要阐述物流业营改增的必要性；分析营改增物流企业的涉税情况变化；通过比较税负的变化，计算得出不同企业的利润变化，为后面的筹划做铺垫。

　　第五部分，“营改增”之后物流企业涉税情况的实证分析——以某上市物流公司为例。在这一部分中，通过对某一上市公司营改增后的相关财务数据，分析营改增导致企业税负增减变化的原因，找出营改增之后物流业的症结所在。第六部分，在分析物流企业税负增加原因的基础上提出相关建议，并对文章进行总结。

　　关键字：营改增 物流业 纳税筹划 税制改革

　　Abstract

　　Replacing business tax with value-added tax (VAT) is an essential part of the taxreform released during the 12thFive Year Plan. The main goal of this reform is to widen theincidence of taxation of VAT. It incorporates the transportation industry and some modernservice industry to pay VAT instead of business tax. We can also expect this move to spurindustry development, equipment upgrade, and industrial optimization so as to achieve thestrategic goal of the transformation of economic development mode.

　　As a comprehensive industry, logistics takes a crucial role in this reform, for thetransportation industry is related to the logistics. Acclaimed as “the source of the thirdprofit” by modern economists, logistics boasts an important role in industrial competition.

　　As a result, to speed up the growth of logistics also matters to the national economy. With alate start, we still have a long way to go to catch up with those countries with advancedlogistics. Given the above reasons, we introduced the VAT reform among logistics.

　　This article includes six parts. The first part describes the research background andsignificance, literature review, research methods and research and innovation and theinsufficient. The second part is the development of logistics and some related theories. Itmainly introduces the status quo of logistics in China to illustrate the important strategicposition of logistics in our economy. The third part is the introduction of the VAT reformpolicies. First, to describes the background of this reform, spread out a series of policiesconcerning the reform and then explain the reason for this move and at last. The forth partis focusing on the impacts of the VAT reform on logistics and the change of taxationsituation among this industry. Firstly, give an insight to the significance of this reform, whyincorporate logistics into this reform. Then, focus on the taxation changes in this industryby illustration which corporates are beneficiaries and which are suffered from this change.

　　At last, suggestions to increase the tax burden on the analysis of logistics enterprises on thebasis of reason,then summarize the article.

　　Key words: Replace the Business Tax with a Value-added Tax LogisticsTax Planning Tax reform

　　目 录

　　第 1 章 导论

　　1.1 研究背景及意义

　　1.1.1 研究背景

　　1.1.2 研究意义

　　1.2 国内外研究综述

　　1.3 研究内容与研究方法

　　1.3.1 研究内容

　　1.3.2 研究方法

　　1.4 创新点与不足

　　第 2 章 物流业及其税收政策演变

　　2.1 物流业的概念、地位及发展模式

　　2.1.1 物流业的概念

　　2.1.2 物流业的重要地位

　　2.1.3 物流业的两大模式

　　2.1.4 我国物流业发展进程

　　2.2 我国物流业税收政策演变

　　第 3 章 “营改增”试点政策分析

　　3.1 “营改增”的背景

　　3.2 营改增方案的主要规定及其政策精神

　　3.2.1 营改增方案的主要规定

　　3.2.2 营改增的政策精神

　　3.3 上海等省市营改增试点效应分析

　　3.3.1 税制优化效应

　　3.3.2 结构性减税效应

　　3.3.3 经济增长效应

　　第 4 章 “营改增”对物流业的影响分析

　　4.1 物流业“营改增”试点的必要性

　　4.1.1 消除重复征税，实现结构性减税

　　4.1.2 完善增值税抵扣链条，提高征管效率

　　4.2 “营改增”之后物流业税制变化

　　4.2.1 税率的变化

　　4.2.2 计税方式的变化

　　4.2.3 计税销售额的变化

　　4.3 “营改增”对物流企业税负和利润的影响

　　第 5 章 物流企业“营改增”问题分析诊断——以上港集团物流有限公司为例

　　5.1 上港集团物流有限公司简介

　　5.2 上港集团相关财务数据分析

　　5.3 物流企业营改增后存在的问题

　　5.3.1 人为的将物流业分割成两个行业

　　5.3.2 物流业增值税发票管理难度高

　　5.3.3 物流企业无法合并纳税

　　5.3.4 短期内可供抵扣固定资产进项税额不足

　　第 6 章 完善物流业“营改增”的建议

　　6.1 统一物流业税目税率

　　6.2 重视增值税专用发票的管理与风险防控

　　6.3 根据自身情况进行合理的纳税筹划

　　参考文献

　　致谢