营改增对上市交通运输企业绩效与税负的影响研究

　　摘要
　　
　　2012 年 1 月 1 日起，在上海市交通运输业和部分现代服务业开展的营业税改征增值税试点，拉开了中国“营改增”税制改革的序幕。营改增税制改革的目的在于消除营业税重复征税，是国家实施结构性减税的一项重要措施，然而大量数据表明交通运输行业营改增后超半数企业税负不降反升，这一反常现象引起了社会公众的诸多关注。

　　本文从营改增的大背景出发，结合交通运输业的自身特色，在阅读大量文献的基础上，以上市交通运输企业数据为基础，较为系统地研究营业税改增值税对企业绩效及税负的影响模式和结果，主要分为以下几个部分：

　　第一章：绪论，介绍论文的研究背景及意义、国内外的研究综述、研究方法以及本文创新点；第二章：交通运输业营改增的理论依据。主要介绍税收中性理论、最适课税理论、流转税制理论，并对交通运输业营改增的必要性进行说明；第三章：营改增对交通运输业的影响。该部分从理论方面分析营改增对交通运输业企业的绩效（包括现金流及利润方面）、税收负担以及产业链上下游企业的影响，通过研究认为，营改增对交通运输业的实际作用效果主要取决于企业能够取得的增值税进项税额的多少；第四章：营改增对交通运输业影响的实证研究。在沪深股市中筛选符合相关标准的上市公司，以交通运输业上市公司的实际财务数据为基础，通过每股收益、税负等测算上市公司营改增对企业绩效及税负的影响，验证了第三章的理论分析；第五章：完善交通运输业营改增改革的建议。针对交通运输业营改增存在的问题如企业进项税额较少等，提出进一步扩大营改增范围、增大可抵扣范围、推行电子发票、完善财政扶持补贴等建议措施，以更好的发挥营改增改革的效果。
　　
　　关键词：营改增 交通运输业 税收负担 绩效　　
　　
　　目录
　　
　　1 引言
　　1.1 研究背景及选题意义
　　1.2 文献综述
　　1.2.1 国内研究综述
　　1.2.2 国外研究综述
　　1.3 研究内容和方法
　　1.3.1 研究内容
　　1.3.2 研究方法
　　1.4 研究创新点
　　
　　2 交通运输业营改增的理论依据
　　2.1 税收中性理论
　　2.2 最适课税理论
　　2.3 税收负担理论
　　2.4 营业税改征增值税的必要性
　　
　　3 营改增对交通运输业的影响
　　3.1 营改增对交通运输企业税费的影响
　　3.1.1 流转税费发生变化
　　3.1.2 城建税及教育费附加发生变化
　　3.1.3 所得税发生变化
　　3.2 营改增对交通运输企业利润表项目的影响
　　3.2.1 营业收入降低
　　3.2.2 营业成本降低
　　3.2.3 营业税金及附加的变动
　　3.3 营改增对交通运输业不同纳税人的税负影响
　　3.3.1 营改增对交通运输业小规模纳税人的税负影响
　　3.3.2 营改增对交通运输业一般纳税人的税负影响
　　3.4 营改增对交通运输业上下游企业的影响
　　3.4.1 营改增对交通运输业上游企业影响
　　3.4.2 营改增对交通运输业下游企业的影响
　　
　　4 营改增对交通运输业影响的实证分析
　　4.1 研究样本
　　4.2 营改增对交通运输业绩效影响的实证分析
　　4.2.1 研究方法
　　4.2.2 研究结果
　　4.3 营改增对交通运输业税负影响的实证分析
　　4.3.1 研究方法
　　4.3.2 研究结果
　　4.4 小结
　　
　　5 完善交通运输业营改增改革的建议
　　5.1 进一步扩大营改增范围
　　5.2 适当增加可抵扣项目范围
　　5.3 推行电子发票管理
　　5.4 完善营改增配套财政补贴政策
　　结论
　　参考文献