摘要
煤炭资源是人类社会赖以生存的物质基础,是先进生产力发展的重要标志,是国家综合国力的具体体现。我国“缺油、少气、富煤”的能源结构更加决定了煤炭资源在我国国民经济发展中的战略地位。因此,煤炭行业的可持续发展关乎着我国经济的持续、稳定、高速发展。而科学的煤炭税费制度不仅能增强企业竞争力,促进煤炭行业健康发展,还能节约资源,保护环境,推动社会、资源、环境和谐统一。我国的煤炭税费制度经过不断地完善,逐步形成了以增值税、所得税、资源税、资源补偿费为主,专项基金及其他费用为补充的税费体系。但是,随着经济格局的不断变化,我国煤炭税费制度已呈现出越来越多的问题,严重制约着煤炭行业的健康发展。
本文首先从产权理论、外部性理论、资源耗竭性理论、可持续发展理论四个方面阐述了煤炭税费的理论基础,从根源上分析了煤炭税费体系的制定依据;然后介绍了我国煤炭税费制度的演进及现状,从整体上感知了煤炭税费的改革历程和现行体制;接着选取税费制度中具有代表性的增值税、资源税、费三个税费进行问题分析,通过定性与定量分析深入探讨了问题形成的原因及造成的后果;最后,针对我国煤炭税费制度存在的问题,提出了税费制度改革的具体措施。
关键词:煤炭税费制度;问题分析;可持续发展
目录
1 绪论
1.1 研究背景
1.2 研究思路
1.3 研究方法
1.4 国内外研究现状
1.4.1 国外研究现状
1.4.2 国内研究现状
1.5 创新与不足
1.5.1 创新
1.5.2 不足
2 煤炭税费理论基础
2.1 产权理论
2.2 外部性理论
2.3 资源耗竭性理论
2.4 可持续发展理论
3 我国煤炭税费制度现状
3.1 我国煤炭税费制度历史演进
3.1.1 无偿开采阶段
3.1.2 有偿开采阶段的萌芽
3.1.3 第一代资源税制度
3.1.4 “税费并存”制度阶段
3.1.5 第二代资源税制度
3.2 我国煤炭税费体制现状概述
3.2.1 增值税
3.2.2 资源税
3.2.3 资源补偿费
3.2.4 矿业权价款
3.2.5 矿业权使用费
3.2.6 各项基金及保证金
4 我国煤炭行业税问题分析
4.1 我国煤炭行业增值税分析
4.1.1 煤炭企业增值税重复征税类型分析
4.1.2 煤炭企业增值税重复征税计算分析
4.2 我国煤炭行业资源税分析
4.2.1 煤炭资源税的性质定位不合理
4.2.2 煤炭资源税的计税依据不合理
4.2.3 煤炭资源税的税率设置不合理
5 我国煤炭行业费问题分析
5.1 资源补偿费发挥作用不够
5.2 矿业权价款异化现象严重
5.3 矿业权使用费征收标准低
5.4 税费体系缺乏环保理念
5.5 税费关系混乱、以费挤税
6 我国煤炭税费制度改革建议
6.1 改革目标
6.2 改革方案
6.2.1 消除增值税重复征税
6.2.2 实现资源税价税联动
6.2.3 建立税费生态补偿机制
6.2.4 清费正税并举
6.3 结论
参考文献
致谢
摘要地球是目前唯一适合人类生存的环境。上世纪60年代以来,世界范围内的环境污染状况日益突出,全球气候变暖、雾霾严重、怪病不断等污染引发的问题,引起了国际社会的广泛关注。为此,联合国多次召开了以环境为议题的会议,人们开始关注环境问题并逐渐...
第五节非居民企业股权转让避税地风险分析一、滥用国际税收协定的涉税风险(一)政策解读如果在股权转让中,转让股权的非居民企业所在国与我国签订了税收协定,那么在转让方提出适用其所在国与我国的税收协定待遇的情况下,对其股权转让所得如何征税就要...
摘要改革开放以来,我国市场经济的发展步伐不断加快,越来越多的跨国企业以设立合资企业、独资企业、分支机构或代表处等各种形式进入中国。随着国际资本的流动,我国已吸引外资共计超过万亿美元,外商投资企业接近60万家,跨国公司的大量涌入也为我国税...
3DF汽车股份有限公司税务筹划应注意的问题。企业所得税、增值税、消费税是DF汽车股份有限公司的最重要的几种税种,其税务筹划工作同时也是对政策的动态要求较强,对财务管理业务的技术水平要求很高的工作,DF汽车股份有限公司的经营活动还存在着内部环...
第一章:绪论1.1研究背景及研究意义1.1.1研究背景纳税遵从问题一直以来都受到社会的普遍关注,最近几年,相关部门在治理税收流失、提高公民纳税遵从方面做了大量工作,也取得了很大的进展。但是,我国的个人所得税纳税遵从情况还是不容乐观。我国构建社...
第2章物流业及其税收政策演变2.1物流业的概念、地位及发展模式2.1.1物流业的概念物流活动的历史可谓源远流长。在人类的历史长河中,物流活动与人类朝夕相处、息息相关。物流是社会经济的基础活动。人类对物质不断增长的需求是推动社会发展的根本动力...
第五章税负示意性测算假设:REITs投资的房地产项目的租金收入有10,000元,其他可能收入有1,000元,运营成本为500元,REITs基本管理费为400元,托管费为3元,资产净值为100,000元,在我国,转让资产增值额为10,000元,则按照现行税法情况下...
第二章房地产投资信托基金(REITs)概述第一节REITs的内涵与特征一、内涵房地产投资信托基金(Realestateinvestmenttrust简称REITs)源起美国,对其的定义是:REITs是一种筹集众多投资者的资金用于取得各种收益性房地产或向收益性房地产提供融资...
一、引言(-)研究背景和意义个人所得税作为世界性税种,自1799年在英国出现,经历长期的发展,逐渐成为各国的主体税种,甚至在许多发达国家己经成为主要的收入来源之一,其主体税种的地位得到不断巩固和加强。在我国,个人所得税起步较晚,税制的完善程度与发达国...
3.个人所得税费用扣除现状及问题3.1我国费用扣除制度现状现在个人所得税已经成为大多数国家税收体系当中重要的大税种之一,当然在中国也占有重要的一席之地。相较于其他国家,我国开征个人所得税的时间比较晚,于1980年第五届全国人大代表大会通过并实...