税收征管信息不对称问题的优化研究

　　摘要
　　
　　目前，随着信息经济学的不断发展，渐渐地将博弈论、委托代理理论等基础理论和研究方法运用到税收领域中，对该领域的分析也越来越深入。在现实的税收征管中，参与双方不可能无成本、迅速的获取涉税信息。信息发布方与需求方总是信息不对称的，其中前者会为了自身利益最大化而隐匿或者虚构信息，所以需求方为了能够获取真实的信息，必须要付出一定的成本。

　　税收征管中同样存在各种信息不对称问题，例如税收信息自身的多样性以及不确定性、税收法律法规和税收制度的缺陷、信息管税程度低等问题，这些问题加剧了税收征管中的信息不对称问题。大体来看，税收征管的信息不对称的主体主要有国家政府、税务机关（国地税）、税务征收人员和纳税人。我们通过这些主体间的委托--代理链，将信息不对称理论贯彻到税收征管过程中。对信息不对称引起的三大消极效应：降低资源配置、阻碍收入分配、阻碍宏观调控功能进行了分析。我国对于信息不对称问题的研究尚不完善，可以借鉴国外解决信息不对称问题的先进经验，结合我国的实际情况，从完善税法、重塑激励机制、加强信息化建设、提高获取信息能力几个角度解决信息不对称问题。这些经验也为我国税制改革和税收征管改革提供了宝贵的思路。信息不对称往往容易带来逆向选择和道德风险等问题，甚至影响税制改革进程。

　　根据之前的分析，我们从完善税法、重塑激励机制、加强信息化建设、提高获取信息能力四个方面提出了解决方案，但是信息不对称现象是永恒存在于实际税收征管过程中，只能通过借鉴国外的成功经验，结合中国的税收征管过程中的信息不对称表现以及原因分析，进而在不对称与对称中寻找一个平衡点。通过以上的措施，用一种新的视角和方法来提高我国的税收征管效率、找到信息不对称的解决途径，从而达到优化税收征管、提高公民纳税意识的目的，推进我国依法治税进程。

　　关键词：非对称信息；税收征管；逆向选择；道德风险；激励机制　　
　　
　　目录
　　
    摘要…… 3
　　Abstract …… 4
　　
　　第一章 绪论…… 8
　　第一节 选题背景和意义 …… 8
　　第二节 文献综述 …… 9
　　第三节 文章主要思路、研究方法和创新点 …… 11
　　一、文章的主要思路 …… 11
　　二、研究方法 …… 12
　　三、文章的创新点 …… 12
　　
　　第二章 信息不对称理论与税收征管…… 13
　　第一节 信息不对称的委托-代理关系 …… 13
　　第二节 博弈论 …… 15
　　第三节 税收信息及其和税收征管的关系……16
　　
　　第三章 我国税收征管中的信息不对称分析…… 18
　　第一节 信息不对称的原因分析 …… 18
　　一、税收征管信息本身具有多样性和不确定性 …… 18
　　二、税收法规存在不确定性 …… 19
　　三、税收征管信息化程度低 …… 19
　　第二节 税收征管中信息不对称种类 …… 20
　　一、政府与税收机关之间的信息不对称 …… 20
　　二、税务机关内部的信息不对称 …… 21
　　三、征税人和纳税人之间的信息不对称 …… 22
　　四、税务机关与其他机构之间的信息不对称 …… 25
　　
　　第四章 信息不对称解决方案…… 27
　　第一节 理顺税法体系，增强税法权威和便利性 …… 27
　　一、完善税收法律体系 …… 27
　　二、建立健全严密的执法监督机制 …… 29
　　三、健全税务司法保障机制 …… 29
　　第二节 提高纳税人获取税收信息的能力 …… 30
　　一、优化办税流程 …… 30
　　二、优化纳税宣传 …… 31
　　三、提高税务人员素质，开展个性化服务 …… 32
　　第三节 提高税务部门获取税收信息的能力 …… 33
　　一、实现税务机关内部的信息共享 …… 33
　　二、实现部门间的信息共享 …… 34
　　
　　第五章 案例分析…… 35
　　第一节 案例重现 …… 35
　　第二节 案例分析 …… 36
　　参考文献…… 41
　　致谢…… 43