发挥消费税矫正效应的方式选择分析(3)

　　4.4发挥消费税矫正效应方式的对比分析

　　通过调整消费税率、改变计税方式，以及调整征税范围等手段可以使得消费税发挥不同的矫正效应。

　　4.4.1改变税率对发挥消费税矫正效应的影响

　　改变税率对于不同类型的商品有不同影响。
　　
　　4.4.1.1成瘾性商品

　　由上面的分析可以发现，吸烟率与综合税率高低之间并没有必然联系。但是，大部分学者认为税率对吸烟率是有重要影响的。2014年，俄罗斯也计划提高烟草的消费税率。笔者在问卷调查中也发现，虽然烟产品的税收所占比例是最高的，但是受访者对于其接受程度却也是最高的。有76%的人认为可以接受烟产品消费税超过50%.主要原因来自于尼古丁的依赖性，这种生理上的依赖性，往往很难通过调整税收来缓解。所以，即使对烟产品重重征税，导致烟产品税款在价格当中所占对于酒类产品的税率可接受程度也比较高，达到67.4%.酒类产品是现今社会日常交际以及各种宴会中必不可少的商品，也有一定的成瘾性。对于这一类商品是否能够靠单纯地提高税率，以起到引导消费的作用，或者说，提高税率对消费的引导作用有多大，是值得探究的。

　　4.4.1.2奢侈品

　　对于奢侈品，受访者难以接受珠宝首饰和手表含有税款的比例并不高，即大部分人可以接受商品当中含有税款，且可以接受现行的税率。因为一般而言，珠宝首饰的价格较高，并且价格在1万元以上的手表才归类为高档手表，相对于价款而言，税款所占的比例很小。另外，与化妆品不同的是，珠宝首饰以及高档手表这两类商品的消费周期较长。其本身具有较大的弹性，对价格变化较为敏感，即较小幅度的价格上升就会引起较大幅度消费量减少。但是这类商品存在特殊性--具有一定的保值功能。所以，较低比例的消费税对消费者的购买影响并不大。

　　4.4.1.3与环保有关的商品

　　问及是否接受汽车中含税比例超过20%时，57.6%的人认为难以接受，16%的人认为不确定，仅有26.4%的人认为可以接受汽车含税比例超过20%.原因可能是汽车的价格较高，假设一辆价格为20万元的汽车，其中就包含4万元的税款，其绝对数较高，可能使得受访者难以接受。对于一次性筷子5%的消费税率，受访者的可接受程度最高。因为一次性筷子本身价格就低，所征收的消费税税款几乎可以忽略不计。

　　4.4.2实行价税分离的优点及困难

　　价税分离是税制发展的一个重要趋势，但是需要经历很长的一段改革历程。

　　4.4.2.1实行价税分离的优点

　　实行价税分离是实现公众税收知情权的重要方式。我国烟草消费税目前采用的是价内税。消费者在购买烟草制品的时候，虽然负担了烟草消费税但并不十分清楚负担了多少税额。消费者对于自己所负担的税金以及政府的政策意图一无所知。削弱了消费税的特殊调节作用。另外，实行价内税也不利于培养我国公民的纳税意识，政策制定应该尽量便于公众理解和应用。价税分离使得商品价款与税款相分离，商品价格更加透明，也有利于市场竞争。

　　4.4.2.2实行价税分离的困难

　　要实现价税分离首先要有完善的发票管理制度，只有在完善的发票管理制度下，消费者才能够获得价款和税款的相关信息。但是现在，消费者索要发票的意识并不强，而许多商家也会以优惠为由，不开发票。实行价税分离的目的要明确。价税分离的目的是为了鼓励公众了解税收，为自助申报纳税打下基础。如果仅仅只是发票上的一串数字，就会使得价税分离流于形式。

　　4.4.3改变征税范围对消费税矫正效应的影响

　　是否需要调整消费税的征税范围还需要根据社会的发展而定。如果一些商品不会给社会风气或者造成负外部效应，就可以考虑缩小范围。而随着科技的发展，一些产品从无到有，并且会带来较大的负外部性，则可以考虑将其纳税消费税征税范围。

　　4.4.4综合评价

　　对比三种影响消费税矫正效应的方式发现，不同的商品适用不同的矫正方式，三种矫正方式对不同市场消费者的影响也各有差异。提高税率对减少卷烟消费的效果有限。对于老烟民而言，如果提高香烟的消费税，就会使香烟的价格上升，而收入越低的人对于香烟的价格就越敏感。所以对于青年人而言，他们可能会选择价格较低的香烟，以维持需求。一般而言，香烟的价格越低，焦油、尼古丁含量越高，对身体的伤害也越大。这样反而对他们的身体更加有害。对于新烟民而言，他们并没有意识到香烟价格的变化。

　　对于生产厂商而言，近些年来，香烟的价格并没有太大的变化，即香烟价格的上涨幅度是低于收入上涨幅度的，也就是说，香烟价格是相对便宜了的。而且厂商为了占有市场份额，分摊了一部分消费税的上涨。反而是地方政府削弱了中央政府的政策目的。国内过高的消费税率会促进国外香烟的流入。在市场高度发达的今天，即使国内没有销售烟草，烟民也总能找到购买途径，而且反而会给一些不法分子走私的空间。

　　我国香烟税率已经较高，再次提高税率，除了可以给国家带来税收收入之外，一方面，对于烟草消费者并没有太大作用，他们会选择其他价格较为便宜的烟草替代品；另一方面，对于烟产品生产商而言，也是一种负担。而且，随着海淘的流行，也会给国外的烟产品生产商制造进入市场的空隙。实行价税分离是目前来看，波动较小，但是对于消费倾向影响较大的方式。