ZYLH石油工程有限公司纳税筹划方案

　　2ZYLH 石油工程有限公司纳税筹划方案。

　　通过上一章对公司的财务情况和纳税情况的分析，我们可以清晰地看出，ZYLH 石油工程有限公司纳税种类繁多，企业的税收负担比较重，其中增值税、企业所得税和营业税所占的比重较大。因此，税务筹划也主要在这三个税种之间进行，根据 ZYLH 石油工程有限公司日常经营遇到的实际情况，进行具体的纳税筹划。

　　2.1ZYLH 石油工程有限公司增值税筹划方案。

　　根据之前对 ZYLH 石油工程有限公司的纳税情况分析，以及公司目前的日常生产经营情况和财务管理状况，涉及增值税的主要筹划内容如下：

　　2.1.1 在材料采购时进行税务筹划ZYLH 石油工程有限公司规模较大，员工众多，企业自身拥有职工食堂，活动室，游泳馆和招待所等，这些部门都是非独立核算的，除此之外企业还有许多正在建设的工程，为了让这些部门持续地运营，还有工程的持续建设，材料储备方面必须有一个充足的余额，这就需要企业对使用掉的材料进行及时补充。

　　目前 ZYLH 石油工程有限公司购买这些材料的成本的为 338 万元，对于这些材料成本的账务处理，存在以下两种情况：

　　一是进行单独记账，这种做法的优点是会计核算比较简单，不涉及进项税额的抵扣问题，将购买这些材料的金额直接归入材料成本。

　　二是不进行单独记账，在这些材料用于增值税的应税项目时，财务上做进项税额的抵扣，这种做法的优点在于进行进项税额的抵扣而相应地减少了增值税的缴纳。相对应的缺点就是，因为在每次领用材料时都要进行进项税额的转出，在财务处理上增加了一些工作量，比较繁琐。

　　基于节税的考虑，ZYLH 石油工程有限公司采取了第二种方法，具体筹划内容如下：

　　ZYLH 石油工程有限公司在使用这些材料时，利用不停领用和购进之间的时间差，始终保持 338 万的余额。这样，企业就可以申报抵扣进项税额 338/（1+17%）×17%=49.1 万元，这样增值税就可以少缴纳 49.1 万元、由于增值税少缴纳，相应的城建税和教育附加就相应地减少 49.1×7%=3.44 万元，20.05×3%=1.48 万元，.由于 ZYLH 石油工程有限公司并没有足够的流动资金，这部分钱需要向银行进行贷款，国家规定的一年期基准贷款年利率 6%计算，据此计算可以节约财务费用为：

　　（49.1+3.44+1.48）×6%=3.24 万元

　　多获得的利润为（节省的利息支出）：

　　3.24-3.24×25%=2.43 万元

　　企业在材料的采购方面进行税务筹划，既可以节约财务费用，又能减少支出利息。

　　2.1.2 通过成立办事处进行税务筹划。

　　ZYLH 石油工程有限公司也经营石油及石油产品，2013 年 3 月至 9 月在天津大港成立了临时办事处，用来销售石油及石油产品。因为临时办事处比较灵活，有很多种经营方式可以选择，通常的成立方式有以下三种：

　　第一种是作为固定的外出经营活动的办事处，这种办事处需要当地的税务机关开具《外出经营活动税收管理证明》 .这种办事处采购货物缴纳税款有两种情况，一种是来自公司的货物，经营手续合法并且齐全，此时缴纳税款需要回到企业所在地，也就是辽宁省盘锦市进行缴纳。第二种情况是，办事处在自己所成立的地方，也就是天津大港进行采购货物，超出了《外出经营活动税收管理证明》所规定的范畴，这一部分货物，需要在货物的经营场所，也就是办事处成立的地点天津大港进行缴纳税款。

　　第二种是作为常设分支机构的办事处，这种办事处需要在大港办理营业执照，并且还需要办理税务登记手续（该办事处被认定为增值税一般纳税人），这种办事处向经营所在地的大港地区的税务局领取增值税发票，虽然需要在大港地区进行纳税申报，但是所有的销售收入都要归入企业一并计算。

　　第三种是作为独立核算机构的办事处，办理营业执照和税务登记手续的程序与第二种相同，不同的地方是这第三种办事处对财务进行独立的核算，自己进行日常的经营活动，相关纳税也由办事处自己处理。

　　ZYLH 石油工程有限公司大港办事处在 2012 年 3 月至 9 月，共接到来自总公司价值 150 万元的石油产品，销售后取得收入 210 万元。同时，该办事处在大港油田本地采购了价值 60 万元的原油，销售后取得收入 70 万元。在这六个月中，该办事处盈利 100 万元。（1.以上商品价格和销售收入均不含税，2.只考虑增值税）第一种办事处，ZYLH 石油工程有限公司从盘锦本部发过来的石油产品，经营手续合法齐全，需要回到盘锦市进行纳税，大港办事处在当地采购销售的石油，需要在大港进行纳税。所以第一种情况所交纳的增值税为：

　　（210-150）×17%+70×3%=12.3 万元

　　第二种办事处，按分支机构交纳增值税为：

　　[（210-150）+（70-60）] ×17%=11.9 万元

　　第三种办事处，按独立核算企业缴纳增值税为：

　　[（210-150）+（70-60）] ×17%=11.9 万元

    通过比较可以看出，成立第二种和第三种办事处增值税缴纳较少，都为 11.9万元，但是这两种分支机构是有区别的，当总公司上一会计年度是亏损的，那么，该办事处得到的利润就可以用来弥补总公司的亏损，可以少交一些企业所得税。

　　因此选择第二种办事处可以更好地节税。

　　2.1.3 利用销售收入的确认时间进行税务筹划。

　　ZYLH 石油工程有限公司在 2012 年 12 月，向位于锦州采油厂的新诚公司销售一批工程材料，不含税的总价值为 19 万元，该批材料已经发出，因为资金原因，新诚公司并没有马上付款，并且新诚公司是 ZYLH 石油工程有限公司的老客户，只是口头上答应在一个月内对这批材料进行付款。如果没有签订合同，那么根据税法的规定，此次交易属于赊销行为，货物发出的时间即为确认时间，此时就必须计算增值税，增值税应该记在 ZYLH 石油工程有限公司 2012 年的账目中，此时需要缴纳的增值税为 19×17%=3.23 万元。

　　这时就有了筹划的空间，在 ZYLH 石油工程有限公司向新诚公司销售这批材料时，双方签订合同，虽然新诚公司资金方面有所紧张，但是合同上可以约定付款时间。双方签订合同时，将付款时间约定为 2013 年 2 月，这样，与上面的赊销情况进行对比，可以发现，虽然纳税与收益看似没有变化，但是 ZYLH 石油工程有限公司将增值税的纳税时间推迟了两个月，这样就等于多取得了 3.23 万元的无息贷款，达到了税务筹划的效果。

　　2.1.4 在供货商的选择方面进行税务筹划。

　　ZYLH 石油工程有限公司在进行货物采购时，因为供货商有两种形式，一种是增值税的一般纳税人，一种是小规模纳税人，所以可以根据实际的采购情况以及货物的价格选择最合适的供货商。缴纳增值税时一般都涉及到进项税额的抵扣，因此 ZYLH 石油工程有限公司选择不同的供货商会导致企业缴纳税额的不同。

　　假设一般纳税人和小规模纳税人所提供的货物不含税销售价一样，由于利用从一般纳税人取得的增值税专用发票，可以抵扣更多的进项税额，从而缴纳更少的增值税，那么企业一定会选择从一般纳税人那里进行采购，这样一来小规模纳税人就无法生存。所以，在一般情况下，同样的商品，小规模纳税人的销售价格会低于一般纳税人的销售价格，这样小规模纳税人才会有生存的空间。

　　至于企业最终是从小规模纳税人那里采购还是从一般纳税人那里采购，其中也有关于企业所得税的综合考虑，具体情况需要进行计算比较，才能得出结论，在下一章节会根据 ZYLH 石油工程有限公司所遇到的实际情况并结合企业所得税的案例进行具体的计算分析。

　　2.2ZYLH 石油工程有限公司企业所得税筹划方案。

　　目前，石油企业的竞争越来越激烈，每个企业都想让自己在这激烈的竞争中脱颖而出。企业所得税是所有企业都要面临的一个税种，企业所得税与企业的实际盈利是密切相关的。因此做好企业所得税的税务筹划，对降低 ZYLH 石油工程有限公司的税收负担，以及企业的进一步发展意义重大。

　　ZYLH 石油工程有限公司涉及企业所得税的主要筹划内容如下：