CH葡萄酒有限公司存货内部控制现状分析

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　　【题目】CH葡萄酒企业存货内部控制体系构建探究
　　【第一章】葡萄酒企业存货管理体制探析绪论
　　【第二章】存货内部控制有关的理论研究
　　【第三章】CH葡萄酒有限公司存货内部控制现状分析
　　【第四章】CH葡萄酒公司存货内部控制优化方案
　　【第五章】CH葡萄酒企业存货内部控制实施方案效果评价
　　【第六章】CH葡萄酒有限公司存货内部控制的方案保障措施
　　【结论/参考文献】葡萄酒公司存货模式改进研究结论与参考文献

　　第 3 章 CH 葡萄酒有限公司存货内部控制现状分析

　　3.1 CH 葡萄酒有限公司以及葡萄酒行业简介

　　3.1.1 葡萄酒行业现状简析

　　从 2010 年以来，葡萄酒行业以及其他酒类行业都实现了不同程度上的效益增长，商品产量也随之一路看涨。由于 2012 年中央出台了葡萄酒行业注册要求，更深入而详尽地提出更多要求，提高了葡萄酒行业市场的竞争和纪律，同时也使得门槛增高，这在一定程度上造就和稳固了国内葡萄酒行业中一些例如长城、张裕、王朝等葡萄酒公司的龙头地位。由于葡萄酒行业的单日收入高，资金周转快，盈利模式前景好，一旦品牌和商誉达到较为适宜的时机，就可以抓住机遇对公司进行更大规模的扩张。国内一些公司通过上市、横向并购、纵向并购、多元化战略合并、改变主营方向等各种手段达到使公司尽可能全面多元化地向前发展。行业营运能力强，资产收入较乐观，况且酒类商品行业较难呈现饱和状态，所以成长空间仍然很大。

　　另一方面，由于习总书记在2014年提出光盘行动和大力加强的反腐倡廉宣传工作，公款吃喝的现象得到明显遏制，全国上下各个团体个人也相对减少了餐饮花费，在一定程度上，也导致了超市和商场中的国内外的葡萄酒销量总量的下降。

　　当然，葡萄酒行业也有各个方面的隐患。比如：存货周转速度过慢。导致仓库中的库存商品严重积压，这也从另一方面证明的葡萄酒行业的营销渠道单一，大部分是通过最传统的营运销售模式。也正是由于这一行业特有的缺陷，影响了整个行业各公司的短期偿债能力。但由于葡萄酒行业的整体营运模式比较好，财务状况也较为稳定，所以上述缺陷略显单薄，但如若将行业和各公司特有问题予以完善，行业的发展潜力将更乐观。不容忽视的是，近十年来，国内多家葡萄酒公司打响了自己的品牌，不胜枚举的例子足以证明葡萄酒行业的前景依旧值得期待。

　　3.1.2 CH 葡萄酒有限公司简介

　　CH 葡萄酒有限公司不仅是在中国首开先河，打破了国内没有全程自主生产葡萄酒厂家的历史，并早在 1983 年成立至今，曾多次拿到国内产销量总冠军的名次，先后获得八次国家金奖。并位列于全球五百强企业。因此，第二十九届奥运会被国家奥委会指定 CH 葡萄酒有限公司为指定独家供应商。CH 公司还是国内出口量最大的葡萄酒企业。成立至今颇得消费者喜爱，已被视为中国葡萄酒行业的龙头品牌。各地区基本数据如表 3-1 所示。

　　葡萄酒原料则是选用"中国葡萄之乡"占地十五亩选种精细的马奶白葡萄和当地特有紫葡萄进行加工酿制，更说明 CH 葡萄酒厂对葡萄原料的考究和对商品精益求精的态度。值得一提的是公司酒窖设备也是国内首屈一指的储存装置。CH 公司用国际最好的白兰地生产窖藏设备，还有最能保留葡萄酒品质的特制橡木桶来储存酒。在技术上，CH 公司是国内第一家遵守"国际葡萄酿酒法规"长久的企业。

　　自 1983 年成立至 2014 年末统计，储酒容量可达到九万吨，年产出量也可达六万吨。CH 葡萄酒有限公司是一个专门酿造加工销售葡萄酒的企业，公司现今已有 7 个系列，隶属于这些系列下的是 33 个独立的葡萄酒产品。

　　近年来，我国葡萄酒行业也在不断探索转变模式，以求更大突破和更长远发展。

　　商品质量是企业发展的前提和基础，公司不断寻求更好的酿造工艺和更好的葡萄加工原料。但由于"三公消费"的严打力度不断增强，葡萄酒行业收入及销量也被波及，CH 公司"解百纳"年收入同比下降 7%,年销量下降 9%.但公司的庞大销量和收入仍然是我国财政收入的重要来源，CH 葡萄酒公司也成为中国极具影响力的产业之一。同时，现今的中国已经成为国际驰名的酒类大国，葡萄酒消费人群已达到六千万人。面对国内日益增长的消费量，CH 公司企图放眼未来、布局全球，预算在美国和澳大利亚地区并购酒庄，公司也因此发生率飞跃式的发展，在国际名声大震。公司更早在 2006 年就位列世界五百强企业之一，更在第二十九届奥运会中获得全程唯一指定葡萄酒供应商的殊荣。初期依靠旗下的"解百纳""雪兰山冰葡萄酒""黑比诺干红葡萄酒""咖啡葡萄酒"等多个分布于高、中、低三档的享誉全国的品牌，再相应市场，针对不同消费人群研发出"桑干"和"悦爽"两个新系列，今日又推出健康系列的龙眼葡萄酒。

　　不断推陈出新的成果是，2014 年销量更是达到六万多箱，与张裕。王朝等集团均处于同行业的团队先锋。从销售量和销售额来分析，随着"解百纳"和高端"桑干"品牌等成为行业的金牌产品，CH 公司的综合收入始终位列三甲。从趋势和发展规律来看，到 2015 年，"解百纳"将成为增值创收品牌。国家也不断针对各行业实行整合整改优化等项目，又针对一些审批类项目减免手续，酒类行业也从中受到不同程度的益处。

　　行业未来走向仍然被看好。

　　3.2 公司现行存货内部控制制度

　　CH 葡萄酒公司依据《公司法》、《企业内部控制规范》、《特殊功能食品标签法》、《葡萄酒原地域保护公告》等有关法律政策的规定，相对全面地设立了董事会、质检科、执行总监、总经理等对过程中的各部门和各环节有针对性的监督岗位，现行内部控制制度可以比较完整地对公司运行的全部流程严格监控监督。由于我国葡萄酒行业在国际企业相比年限仍然较短，在中国还处于继续发展和探索阶段。由于行业规范性较严格，进入行业门槛较高。另外，国家与 2014 年又颁布更新了了相关葡萄酒行业准则规章，导致葡萄酒行业在中国具有一定的垄断性。任何一种垄断性都是一把双刃剑，它不仅维持了企业在行业中的地位，保证了收入和运行状况。但另一方面，企业却疏于发现内部控制制度和管理执行上的问题。倘若长此以往，问题集腋成裘，也会使企业承受被颠覆的危险。企业关于总体内控现行依照的规章是《内部控制制度条例》、《内部控制程序》等条例；关于部门现阶段采用的制度是《采购控制程序》、《存货管理规范》等监督和考核程序。各种规章制度相互补充配合，形成了 CH 有限公司内部控制管理框架。这一内部控制体系的意义是，从内部管理上保障了公司能按照既定目标顺利运营，又是公司的部门和个人有章可循并遵循准则地完成工作提高了效率。然而，随着中国对国内食品市场的监管力度不断加强，包括酒类饮料等相关商品的检查机制和生产要求也与日俱增。企业外部环境包括法律环境等的不断改进和日益严格，企业自身的日常主营和其他业务运营方式和规模成都也发生了改变。我们接下来从如下几方面入手分析探讨公司现在采用的存货内部控制制度：

　　3.2.1 采购预付款中的内部控制

　　1、制定采购审批制度

　　（1）用于加工的原材料和设备的审批。酿造车间是按照出售订货单录入的数量出产的。所以，酿造车间应该按照产出计划的需求量，向单位相关部门申请批准采购。

　　关于包装物的审批，一定先通过营销部门的确认，才能将审批表交到供货车间，供货车间应按照仓库的仓储情况来分析，测验出最低和最高储备量。既保证在仓库可承受的容纳范围，也不会有损于车间正常生产的情况下进行评估采购的合理与否。如有异议，生产车间必须对采购数量和采购必要性进行重新测评。最后提交到内部审批部门，再由内部审批部门向总主管部门负责人签字批复同意即可采购。

　　（2）暂用性材料的采购申请。由暂用材料的使用车间向车间负责人提出需要物资的用途，并得到负责人的签字批复同意书后向主管供需材料的部门申请采购许可。供需材料的车间在对情况进行评议后，了解库存仓储现状后，再决定是否需要采购或拨款批准。上述审核过程全部完成后，才可得到主管部门负责人批准同意采购事宜。

　　（3）特定用途或专项物资的采购申请。许多企业往往都有一些特殊用途或专门针对某类情况所需的物资。例如固定资产采购、研发项目采购、基础建设采购等各部门都有可能会涉及到的采购项目，这类采购需从分管使用物资的部门向总主管领导发出审批申请，总决策人可决定是否批准。
　　
　　2、采购环节的控制

　　（1）材料采购价格不稳定。CH 葡萄酒公司的采购价格在最初几年，被采购时间和货源渠道严重影响，导致成本和同车间的葡萄酒质量均有差异。由于葡萄酒行业的特性，原材料有龙眼、马奶葡萄、紫葡萄等各种特定的上好的食材，所以采购时机尤为重要。采购的时间和季节不仅对原料的质量产生差异，更在价格上有明显差异。公司总结经验后规定购货渠道必须是最原始的一手途径。并且对比不同供货厂家的材料商品的价格、服务、优惠、诚信满意度、发票收据完整与否等诸多方面，再在对比供货商的经营前景、规模和合法性等是否可以满足 CH 公司长期供货合作的需求，在成本、服务和可合作性同时满足时，最终确定合作事宜。在与供货商签约前，应当签署全部关于合作的、法律未明确规定的、可能为 CH 葡萄酒有限公司的利益带来损失的相关书面协议，以保障公司利益和运行有效进行。采购人员也有权在向公司建议并得到许可后，以公司名义与供货商签约，但要求工作人员能严格按照法律法规，如若发生谋取私利行为，则合同无效，相关人员也将独自承担法律责任。

　　（2）采购人员专业素质的培养。采购工作人员需要经过专业上岗培训，并对公司规章有所了解，能够有胜任工作的能力，严格、认真并且专业地完成采购工作。工作人员要保证绝对准确地为自己采购的材料价格、质量和数量等工作负责。完成采购工作后，及时将增值税专用发票和结余现金（公司采购往往采用转账形式，但额度较低的采购有时也可用现金交易）及时交到财务处报备入账，直到采购材料全部合格入库并且登记。

　　3、付款环节的控制

　　（1）采购人员代表公司提交预付款时，必须先根据合同约定，填写清楚付款情况、金额、购买数量等，再将预付账款的自居教导主管部门经理处提出申请得到批复同意后，再将批复文件送交财务处，由财务主管签字画押后，采购人员即可履行付款程序。

　　在采购时，必须立即在每次交易完成后，向供货单位索取当次交易的增值税专用发票。

　　及时金额较小的运输费等杂费，也要有合法或合规的收据证明，并且要经内审部门核对签约条款与采购申请内容是否完全一致，确认条款细节没有出入后，采购人员才能向财务处报账并上交收据，财务负责人根据票据信息核算入账。预付账款与普通采购交易入账的不同的在于要在全部采购商品或原料验收合格并且入库后，财务处才能将收据入账，主管部门审批后进行结账。

　　（2）采购人员与供货部门要相辅相成，协同合作。首先，采购人员必须对其负责的与供货商之间的全部未完结的往来账目进行随时清点、核对、查账、对账、催款等行动，特别是对未开收据或签约条款不详细的购货项目，应当定期核对，对于未付账款、未发货品、未开合法收据等情况，及时并定时向供货商一方的负责人进行核对，必要时可采取书面约定。供货部门也要对采购人员和供货商直接的收据、合同、实时账面等进行清点核对。这种相互制约的模式，不仅对采购人员工作起到督促监督作用，有效防止了潜在的人员舞弊行为，也是本部门减少了发生错误的可能性。

　　3.2.2 仓储存货的内部控制程序

　　1、原材料验收入库程序

　　（1）对于还未入库的材料，仓库管理员应当严格核对收到的采购商品和材料的数量、质量、品种等方面。只要材料及商品全部入库，及应填写收料入库单交由供货商，并且在仓库入库登记中详细写明时间、供货厂家等材料情况和厂家信息。入库后，应将购入的全部物资进行分类，可按照规格、种类、所需部门、质量等标准进行分类保存。这样不仅可以使仓库人员按照不同标准的储存条件予以区别对待保管，减少损耗，还能使入库商品和材料易于查找和使用，有利于效率的提升。

　　（2）采购物资一旦入库，保管员则要对库存物资承担监管和核对的义务，保证材料完整、安全、不发生质变、可正常使用，并在非可控条件意外的损失承担责任。每日清查核对，发现问题及时上报。现今管理模式大多可在智能模式环境下进行管理。

　　例如：大部分企业的仓库管理采用了电脑输入、输出、对账、领料、清点等程序，智能管理模式可以节约大量时间，减少了手写可能出现的错误，领料单等数据可长时间可供查阅记载，也第一时间使生产车间和管理部门了解到库存详情。为确保在库物质的妥善保管，有些企业规定定期对全部物资进行人为的清查盘点登记。

　　（3）各生产部门产出的半成品或成品，需要按规定办理有关物资入库的手续，仓库管理员针对本企业产出的半成品设立专门的手法账簿。

　　（4）当入库的材料、商品以及半成品等发生损坏、变质、销毁等情况，使其无法满足生产使用和出售的用途，失去其原有价值后，先由保管员将相应物资上报到管理层，再由企业相关负责人核实，确认损失后下发批复文件，并阐明如何处理这些物资。

　　2、生产部门内部审核程序

　　（1）生产材料领用程序。酿造部门和其他辅助生产部门需要控制在管理层提出的物资损耗额度内对各生产车间予以分配。生产部门负责人可凭企业发出的计划领料单到仓库领取仓储物资，领料单必须同时有生产部门负责人和仓库管理员的签名。手续完备后，所领物资即可分配。

　　（2）领取物资摊销程序。各生产部门应当对于每个车间可领用的全部物资进行分配，对每一种商品的摊销损耗物资总量和总金额分别记录，并归纳到每天的材料损耗明细账目，作为每个半成品或成品的成本。对共同损耗物资的商品，应当按照各自占用物资数量的百分比、或按照产成品本身的价格比来摊销各自应承担的份额。计算分配后应填写"XX 车间每日物资消耗分配表"记录当日物资损耗和结余。按规定，生产车间物资损耗表每天与财务处进行核实账面价值。每月月末，煤车间与财务部门应当共同监督盘点账面价值与实地盘查物资使用情况是否相符。若领取物资有剩余，则视情况而定，大体分为两种处理方法：

　　第一种，产同种类型产品尚未完成，下月仍需使用相同物资，则剩余部分仍可由车间继续保管，作为下月月初结余物资使用，但下月领取的库存材料减少相应数量。

　　第二种，若该生产过程已终结，不在需要此则生产物资，则填写退料手续，将剩余材料入库，并在生产成本中将未使用物资予以扣除。

　　第三种情况较为特殊，即在各生产过程中的半成品（如：葡萄果肉发酵酵素等），既可作为商品，有可用于继续加工的材料物资，凡需要以一个独立项目单独入库时，均需单独办理入库手续。

　　3、成品葡萄酒入库程序制度

　　（1）成品入库手续。由于葡萄酒品牌、酿造工艺和原料的不同，葡萄酒有着千差万别的窖藏方法和苛刻的储存条件。为便于管理和后续窖藏程序的流畅性，酒窖窖藏的工作人员首先要将产成品的储存条件依照温度、湿度、储藏容器的透光承受度以及适用木塞等详细表明，并把适于统一管理储藏的品种归类入窖。入窖后填写表格。一是由酒窖仓储管理员填制的葡萄酒类别存储情况表；二是有酒窖入库负责人和交货生产部门同时签字的入库交接表。

　　（2）成品入库管理程序。即使验收合格已入窖，仍要严格按照葡萄酒窖藏条件的类别进行实时检查。酒类行业的特性是窖藏环节与生产过程的严谨性不分伯仲。窖藏条件少许的欠缺，就会影响葡萄酒的口感和品质。尤其是酒类行业，在不能充分保证其妥善保管的绝对安全条件下的短暂储存，都有可能危害到消费者的身体健康和生命安全。

　　（3）成品在酒窖仓储问题中的处理流程。酒窖工作人员必须严密注意酒窖内部条件和产品保存情况。一经发现有变色、变味、有气泡和其他不容物的情况等，必须立即将有问题的商品所属的独立包装内的全部葡萄酒提取离窖，否则可能导致全部酒窖中葡萄酒的质变。将相应动作完成后，必须填写"库存损失报告",并分析商品变质的原因。上级部门收到报告后必须分配专业的分析人员针对损失造成的原因做出分析，并针对这一质变问题提出有效的解决方案，以书面的形式下发窖藏人员，进一步减少损失可能性。

　　（4）入库窖藏商品出仓情况。销售部门负责人根据固定往来客户往年的商品出售情况、销售人员最新市场调研反馈，将预计出售商品数量向财务处汇报，财务处对应收账款的回款模式和往年预计销售量与实际售出情况对比后，决定批准数量。销售部门将经过签字盖章的发货许可通知交予窖藏保管员，仓库即可出货。

　　3.2.3 营销部门加大收款力度以提高存货控制水平

　　1、销售部门的准备工作是采用不同种类多管齐下的手段，进一步确保在误差最小的情况下对本公示的市场销量进行预估。如：第一，应定期且频繁的组织销售人员进行市场调研，随时对未来近期的预售信息作调整。第二，根据固定往来客户的过往不同期间购买量进行分析，并留意对方公司是否出现过欠款记录。第三，由于葡萄酒产品的特性，任何人都可能成为潜在消费者，对这类人群进行分析，采取相应的营销手段（如：折扣、会员等方式），再针对不同潜在消费者信誉度预计对本公司购买力的影响，并对预计销售量予以调整。结合诸多类似营销方案的结果，进行书面总结，呈交管理层，再由管理层集体商议决策。

　　2、针对不同区域分派的特定销售人员会针对所属区域的全部购买个人或集体的消费数量和金额进行总结登记。根据不同区域销售情况，由直属负责人决定对销售金额、数量、收到发票情况、还款模式等汇报的间隔期限。当销售人员对所辖区域预计可售数量进行掌握后，发出"XX 区域供货计划书",销售部负责人通过"XX 区域供货计划书"中提出的明细供货表格予以批准，发出同意发货的单据，交由财务处审批。按照规定，财务处要对发货种类、数量、回款方式、回款速度等内容审核后，须同时盖有两种印章，即负责人签字盖章、商品发货专用章将财务处签字并盖有两章的发货通知单交到窖藏仓储人员，即可领货。

　　3、在销售协议方面，企业为保证销售人员分工独立性，签署销售协议的销售、审核、签字三项，应该由三名独立的工作人员分别执行。销售部门要对催款、售后等服务人员明细分工。

　　4、销售负责人对各区域专营销售人员的总账目要实时审核，账、货、票相吻合。特别是对应收账款未在指定期限内付款的消费方回款程度和催款事宜定期跟踪。需要准确掌握不同业务往来企业的回款程度，拖欠原因，未来可能收回的期限。将回款企业的催款程度由重到轻，交由分管销售人员执行，并对账面和款项及时监督。

　　5、当销售主管收到客户支付款项后，先在本部门专管人员处进行提交和报备。之后将收款单据交由财务部门入账。财务处按照收款的不同方式（如现金、汇票、银行储蓄卡等）、时间等分别进行登记填单。月末进行汇总核对，准确无误后全部装订成册，放入专用账目档案柜。

　　3.3 CH 葡萄酒有限公司存货内部控制存在的问题及成因

　　本文在上述部分针对几个方面描述了CH葡萄酒有限公司就存货内部控制管理制度的相关审核审批程序、各部门分工以及公司的规章条款。但是，在存货控制管理制度的规定和程序方面，公司仍未达到理想的独立内部控制体系和完善的规章守则。后面章节，将有针对性的以 CH 葡萄酒有限公司存货内部控制的合理性、完整性、可实时性进行研究探讨，分析出 CH 公司内部控制在存货控制方面的缺陷。以 CH 公司的财务报表为例可知，CH 公司的库存成品站流动资产的比例过高，存货周转速度过慢，导致库存风险较大，增加了总成本。导致仓库中的库存商品严重积压，这也说明葡萄酒行业的营销渠道单一，大部分是通过最传统的营运销售模式由于销量的不可控性，企业准备足够多的库存商品。特别是在 2013 和 2014 两个年度中，由于严厉打击"公款吃喝"规定出台，以及进口酒业的冲击，导致国内葡萄酒企业未能及时预测并作出调整，导致葡萄酒行业成为国内唯一在近两年中呈现收益下滑的酒类行业。当市场销量不遂人愿，CH 公司被迫实行采取降价优惠，买一赠一等促销活动来减少存货。

　　从上述营销部门对仓储部门的影响可知，企业各部门之间是相辅相成的关系。CH葡萄酒公司如今具备有独立决议能力的管理层，以及不同下属分支机构等组成的内控管理系统。公司在董事会下成立了为所有部门各级员工执行日常工作的准则规范。并由指定审计部门及相关负责人定期监督，任何集体或个人不能在未经授权批准下逾越公司规章制度。特殊情况下，须有指定负责人商议、批示后方可执行。健全了公司管理制度，明确了各部门工作职能。

　　3.3.1 预算体系欠严密

　　1、前期预算系统准确性有待完善

　　完善的公司预算系统一般包括：（1）管理层根据公司现状制定年度（或季度、月）初步规划，并下达预算评估的初始任务。（2）再由各部门的预算负责人按照战略和预算目标，结合所在部门的特点，进行编制上报。（3）有企业财务人员对各部门上报的预案进行汇总、审核，并提出修改意见或批复同意。在审核时，应当对有关联部门的关联执行能力的预算进行评估，充分发挥各部门的的协作效益。（4）公司财务人员对各部门最终预案审核通过后，需编制财务预算表，上报管理层。董事会就文案是否可以最大程度满足公司战略发展目标来审核文案。

　　CH 公司应当建立更完善的业务流程。公司往往未能及时有效地行使上报、审核、反馈等权利。往往只有管理层下达、财务处预算、各部门执行的单向预算管理。忽视了双向预算的重要性。这样极容易使领导层未能有效提出针对各部门特点的预案，也是基层工作人员却少工作积极性和参与性，可能使公司错失最能满足公司利益预算方案。

　　2、预算在实行中控制不严密

　　CH 公司内部控制往往对预算执行"按时性"的重视远胜过"合规性".正确的预算执行应当是在保证质量的、有秩序的、可控的前提下。CH 葡萄酒公司虽然有相应的管控部门，但却未在公司中形成严密的控制环境。对预算前期的关注度过高，导致预算执行中头重脚轻。在预算执行过程中，往往只重视完成速度，忽略了执行中期定期或不定期的检查。在过程中，及时发现了某些偏离既定预算的最初要求，仍为了"按时"完成而继续后续工作。导致各部门大多能在预算期限内完成任务指标，却没能保证完成质量是否满足了公司最初制定的战略目标。

　　因此，CH 公司应当在预算编制方面的精准性、对执行过程中的审核严格性、对企业最终目标的执行贯彻性、对预算控制管理的科学性等方面提高重视程度和审核力度。

　　这样，可以有效提高公司存货预算内部控制的质量，保证公司预算执行能力保持在可控范围。

　　另外，CH 公司较难在执行控制过程中发现问题的最重要原因，就是在整个过程中，执行部门和审查人员都以目标完成量、既定时间是否在预算范围内为最重要的检测任务。倘若在其他方面不设立一些具体的、便于对比的量化指标予以平衡，此问题仍难得到彻底解决。

　　3.3.2 存货仓储周转效率低

　　企业营运控制中，存货周转率对企业资产，特别是流动资产的充分使用程度和经济资源的有效使用程度都有显著影响。对于食品类企业的周转率影响因素而言，存货、应收账款、营业收入的比重决定了公司的流动资产的流动速度。存货与主营业务收入之比计算出存货周转率。比值高表示存货周转率高，存货流动速度快，反之亦然。

　　另外，根据深入收集本企业存货的周转数据详情，以及未来趋势，应当对同行业中的相关商品与本公司类型类似的企业--王朝葡萄酒有限公司作对比分析。

　　王朝葡萄酒有限公司存货周转率 2011--2014 年即时数据与 CH 公司不尽相同，但存货周转率比 CH 公司略有优势，但也存在类似问题。可见，葡萄酒市场存货问题已经或多或少影响着整个葡萄酒市场，在同行业涉及此问题时，本企业仍低于其他企业。

　　3.3.3 存货控制评估体系的漏洞

　　公司的内部控制是与时俱变的，需要随着公司的长期规划与发展趋势、主营方向等方面改变。作为内部控制的关键分支，存货管理也应该不断优化。如：审批制度方面的规范，采购的相关事宜等，都是第一时间找出公司内部管理控制缺陷的重要细节，及时找到解决方案。CH 公司的有关监督人员，必须定期（以周、月、季、年为单位）对企业存货管理所辖的各方面的适用性进行评估，即便如此对于有效的存货控制评估体系的目标仍有欠缺。倘若没有有效的信息沟通，或是反馈信息不具时效性，及时监管制度再严密，也还是无法达到初始效用。攘外必先安内。企业内部监管体系的有效性，决定着整个企业管理的稳定性和企业发展的长治久安。

　　3.4 存货内部控制问题产生的原因

　　3.4.1 存货管理意识不强

　　众所周知，葡萄酒行业最重要的库存商品就是大量主营商品的存贮。此类存货管理的特殊性表现在：对存货进行控制的时候，作为酒水饮料、对保质有严格要求的行业中，很多环节和复杂的情形都要做到提前预防，否则损失不可估计。因此，运用高效率的存货管理方式可以有效提高企业运营效率。

　　由下表 3-5 数据分析可看出，存货所占的流动资产比例今年来居高不下，在 2014年甚至达到 46.25% ,对于 CH 公司来说，存货占流动资产比例过大会造成过多的机会成本流失，流动资产周转速度慢，而库存积压更会使企业预算部门对商品销售情况预计出现误差。

　　在CH公司存在这样的问题：人员整体素质不高，管理理念不够。从采购当中我们就可以看出，其采购量主要是根据以往经验和简单的计算来决定的。根本的原因还是CH 公司的管理人员没有多少经验和存货管理理论知识的缺少。他们经过多年的管理，学会了一套，甚至可以说形成了一种模式，他们根据自己现有的知识和经验管理整个公司的运行。在公司当前条件下，公司缺乏对数据处理在行，对现代管理理论研究透彻的管理人员。CH 公司应迅速改善自身存货管理系统，提高管理层的理论水平，为公司的运营提供科学知识的保障。

　　企业的存货控制模式实用性仍需加强。CH 公司主要产品以中高档葡萄酒、白兰地为主，有七大系列三十三个品种。多元化的产品必然需要种类繁多的原材料生产，酒水酿造销售行业从生产过程中的每一阶段的产成品、原材料和半成品等均为易腐、易变质的食材。这一特征更是将内部控制的安全性提升到更高标准。就从 CH 公司的存货管理现状出发，其存货大多都按照保存条件分类入库，但在用一类存货管理中也要分情况管理，不能从大范围的保存类型制定同一标准。因为存货的特点不可能仅就某一条件而匪类保管，要因物而异，针对其几方面的储存特点的控制。使存货仓储压力愈演愈烈。

　　现代管理意识不够，科学管理知识水平不高，对存货的控制产生很大的影响。其不仅能够像上面那个例子一样对企业发展造成影响，也可以直接引起细算系统的懈怠和存货周转率的下降。

　　3.4.2 内部审计监督有待加强

　　CH 企业早在成立之初，便制定了初步控制管理程序相关规章。随着中国和国际上内部控制的探索研究，CH 公司从探索到建立完整内部控制体系已有十几年，如今已有专门的内部审计部门，尽管如此，公司于此方面仍有提升能力。

　　CH 食品有限公司于 1983 年从非正规到已步入正轨立的全面审计管控体系。并建立了专门的内部审计部门，现在有5名职工，包括：审计部部长1人、审计主管1人、监察主管 1 人，审计主管下属包括财务审计员和管理审计员各 1 名。现任审计部长拥有大量的实际操作案例。从 CH 公司审计部门的初期组建到现在已经任职 13 年，其余人员工作时间较短，由于知识结构的限制，以及拘泥于现有的工作流程，对企业的内部控制理解不到位，缺乏系统性和连贯性。内部监督部门的工作宗旨即是保证企业监管的有效性、服务的全面性。但企业完成此任务仍存在困难。

　　监督职能具体表现在对企业的目标进行分析和报告例外事项。对企业整个系统的分析，评价企业整体目标的实现情况，总结和监督公司的运营，就是我们所说的对企业的目标评估。所谓的报告例外事项就是指企业在平时的生产经营当中，如果出现了超出了制度之外的情况，需要进行整理、收集分析、提出解决方案的一系列过程。CH公司存在的问题是，审计部门的确在加强内部监督，但是其管理和控制能力，以及应变能力更不上企业的需要，不能适应风云变幻的市场和多变政策的环境。

　　内部审计的主要功能就是实现企业自我审核，确定企业可能存在的风险，并提出相应的解决办法和实施相应手段。在企业运营过程中会不时地面对各种各样的风险，有外部的也有内部的，企业相应的会采取一定的解决方案来解决风险，企业在碰到不同程度的风险时会选择不同的解决办法。从方案实施来看，审计部门存在的意义就是在于对各个项目进行风险评估，有效帮助企业抵制内外部的危机，帮助企业决策。在企业运行当中，审计部门负责人要经常和高级管理者以及企业拥有者等进行讨论，交流信息，确定企业存在的危机和企业未来的发展形势等等。审计部门存在的另一个功能就是防止企业内部的贪污和滥用职权和舞弊等情况的出现，进而保证企业的良好内部环境，推动企业进行。通过对 CH 公司的研究发现，其服务功能亟待更高层次的提高，特别是不能适应朝令夕改的市场变化和国家政策。在 2012 年的年底，企业出现了这样一种情形，在正常的销售情形下，企业销售人员必须依据客户的要求进行反馈后，再公司和客户签订完协议后，经过审核通过才能取货。可是因为当时强劲的销售情形，为了加快运作效率，销售人员帮助客户签订合同，然后回总部进行审核通过。虽然没有出现什么纰漏，但是这种临时授权和及时的审核都没有落实，很容易产生风险，必须引起重视。

　　3.4.3 风险评估系统存在缺陷

　　在CH葡萄酒有限公司庞杂的管控部门中，企业内设的审计部门的主要功能是：帮助CH公司进行规避风险，落实职工的责任和各部门的权限、监督部门的有效运行，核查企业的财务状况，保证企业的运营效率和带动企业效益的提高。但是作为食品类的葡萄酒生产加工行业，CH 公司的存货管理具有许多特殊性，同时存货也是 CH 企业重要的流动资产，存货内部控制活动环环相扣，管理繁杂。