圣戈班陶瓷存货的内部控制研究绪论

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　　【题目】圣戈班陶瓷公司存货管理优化探析
　　【第一章】圣戈班陶瓷存货的内部控制研究绪论
　　【第二章】CMU公司存货管理存在的问题
　　【第三章】CMU公司存货管理困境的原因分析
　　【第四章】CMU公司存货管理的内部控制改进措施
　　【结论/参考文献】法国圣戈班子公司存货控制探究结论与参考文献

　　第 1 章 绪 论

　　1.1 选题背景与研究意义

　　1.1.1 选题背景

　　本题将要讨论的是法国圣戈班集团在牡丹江的一家全资子公司-圣戈班陶瓷材料（牡丹江）有限公司，以下简称 CMU 公司，存货管理中存在的大量管理问题，围绕存货的内控流程的控制环境、控制目标及风险识别和风险评估展开，在详细剖析问题后提出风险应对的措施及如何优化流程、加强监督管理。

　　CMU 公司前身是一家私营企业，被圣戈班集团全资收购，在收购后整合的过程中，遇到很多管理和流程上的问题，突出问题是存货管理。

　　CMU 公司的主要产品是碳化硅，应用于太阳能光伏产业，其生产制造主要原材料是石油焦。石油焦是类似煤一样的物质，通过火车运输。每次原材料的采购，卸货和计量，期末盘点就成了令人头疼的大问题。无法将石油焦装到汽车上，然后再过磅，如果这样将耗用很多的人力和物力，只为确认原材料来货是否短缺。在经营过程中目标很明确是为了降低存货。但事实上存货居高不下，而且越来越高导致积压严重，影响了企业正常生产经营。存货管理失控，出现了严重后果即资金流即将中断。存货出入库流程存在随意性。生产车间算计考核任务能否有效完成，随意出入库而不是按照真正生产需要安排领料。而存货管理没有真正明确怎样严控流程，并进行风险评估。

　　存货管理的各个环节存在的问题并非个别现象，几乎生产制造型企业或多或少都会遇到类似问题，将问题一一列示，并逐一分析问题症结，结合存货内部控制理论，完善和提高存货的管理水平。

　　1.1.2 存货内部控制制度的研究意义

　　光伏产业在节能环保方面有这重要作用，是国家大力扶持和财政补贴的重点行业。CMU 公司是一家典型的生产制造型外商投资企业，其为太阳能光伏行业提供产品-碳化硅。在这个蓬勃发展的行业里，一个企业的存货量的多少反应了其资产运作效率，关系到企业的生存和发展，对企业而言，加强存货管理与控制具有重大的现实意义。

　　1） 揭示 CMU 企业存货管理中大量问题。存货是企业生产经营的主要因素，存货管理不当会给企业造成有形或无形的损失。合理的存货管理是把货物库存量控制在适当标准之内，既不造成物资积压、浪费仓库空间，又不积压公司经营现金影响周转，又能满足客户要求。

　　2） 通过几个方面的剖析，并结合内部控制理论发现问题之所在。这其中的管理问题，执行问题，信息问题，逐一列示。就像是对一个病人的诊治，请专家来会诊，找出问题就解决了一半的，3） 通过各方面措施能够改善和提高存货管理水平，运用科学合理的管理方法，建立内部控制流程的并监督执行，通过风险评估和预警机制达到存货最佳管理效果。通过存货管理不仅及时有效地处理有问题的存货，避免大量积压和偷盗损失，还可以通过对产品的快速调整使滞销产品变为畅销产品。也有利于产供销结合保证生产顺利进行。存货是贯穿于供、产、销 3 个环节的纽带，存货管理能使储备存货、生产存货、和成品存货在数量上彼此协调，防止和避免供产销脱节。

　　为此，存货管理的意义是用最经济的方法确保存货满足销售需要，降低成本，增加效益，提高企业的获利能力、降低平均资金占用水平。通过对 CMU公司的存货管理分析，会引起管理层对存货控制的足够重视，优化内控流程，真正实现存货最优，还企业创造利润的源泉。

　　1.2 拟讨论的主要问题

　　本文旨在以现有事例列举存货管理中的重要问题，详尽并深入分析造成问题的客观和主观原因。从存货内部控制的角度分析 CMU 公司的存货管理，并提出改进措施。企业有内部审计和外部审计双重监管环境，但真正起作用并贯穿始终的是内部控制。所以重视存货的日常管理，存货流程优化，存货信息的传递对存货管理起着至关重要的作用。

　　现在将从存货的计量、存货盘点、存货订购、及内部控制的执行力度几个方面着重阐述：

　　（1）存货的计量不准确。由于石油焦是生成碳化硅的最重要原材料，其形态是散落的颗粒状，类似煤。堆积存放，装车运转，很难做到准确计量。而石油焦的计量误差对生产成本会造成直接影响。存货的盘点难度高。由于生产过程通过水流速度分流粒子，储存罐中粒子的密度顶层低、底层高，很难准确测量。

　　（2）存货价值居高不下，周转率很低。CMU 公司 2010 年的存货超过当年的销售额 50%以上。原材料因供应商情况特殊而储备非常多，成品因市场形势急转直下而出现严重滞销，出现存货居高不下的状况。成为制约企业发展的死穴。

　　（3）存货的内部控制形同虚设，执行力度很差。曾出现多次来货短缺，甚至中途丢失的现象，日常领用出现单据重复、丢失、无单领料、手工任意涂改单据等状况，造成账面数据失实。ERP 的应用不到位，系统管理形同虚设，系统操作员频繁更换，新操作员未经培训直接上岗造成大量错误。企业内审人员经验不足，大量的存货问题未能发现，监控系统未能发挥其应有的作用。
　　
　　1.3 主要内容与研究框架

　　本文以存货管理理论和内部控制理论为指引，通过对内部控制规范研究结合本人在牡丹江圣戈班时期的实际工作的案例，对 CMU 公司存货管理暴露出的一系列问题进行深入分析，找出问题关键之所在。针对这些问题所导致的风险及相应的后果进行阐述，围绕所学内部控制理论的五大要素进行抽丝剥茧、一一对照。在每个要素中结合 CMU 存货风险的特性和管理需求进行分析，指出存货管理内部控制中仍然存在的问题尚未完善之处，提出改进措施和对策，从而完善内部控制体系，提高存货管控水平。并且在执行层面需要加大力度，以确保内部控制制度的落实。本文主要内容分为五章。

　　第一章为绪论，介绍本文选题背景、存货内部控制研究意义，拟要解决的存货管理问题，阐述文章的主要内容和研究框架，通过图形介绍框架结构。

　　第二章 CMU 公司存货管理风险现状，介绍 CMU 公司概况，主要产品、客户及生产工艺流程，对存货管理中存在的问题进行详细说明，及问题产生的背景、现实环境、企业管理特点等。

　　第三章 CMU 公司存货管理问题原因分析，本文按照根据内部控制理论的思路，逐一分析 CMU 公司存货管理的种种状况，拟从内部控制环境、风险评估、控制活动、信息沟通和内部监督等四个方面对其存在的风险进行深入分析，找出问题症结之所在，再进行系统研究。

　　第四章 CMU 公司改善存货管理的内部控制措施，按内部控制要素提出改进CMU 公司内部控制的改进措施，主要包括建立风险预警机制、强化内部控制流程的控制，搭建沟通平台，为制度的良好执行打开方便之门。

　　结论是 CMU 公司存货管理的内部控制是一项系统工程，受内部控制影响与制约。只有对存货管理的问题加强监督，不断完善和改进，才能将风险降到最低。有效的执行内部控制制度，是企业科学管理存货，实现经营目标的保障。

　　根据以上文章思路，本文的主要研究内容与框架。