CH葡萄酒公司存货内部控制优化方案

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　　【题目】CH葡萄酒企业存货内部控制体系构建探究
　　【第一章】葡萄酒企业存货管理体制探析绪论
　　【第二章】存货内部控制有关的理论研究
　　【第三章】CH葡萄酒有限公司存货内部控制现状分析
　　【第四章】CH葡萄酒公司存货内部控制优化方案
　　【第五章】CH葡萄酒企业存货内部控制实施方案效果评价
　　【第六章】CH葡萄酒有限公司存货内部控制的方案保障措施
　　【结论/参考文献】葡萄酒公司存货模式改进研究结论与参考文献

　　第 4 章 CH 葡萄酒有限公司存货内部控制优化方案

　　4.1 预算管理优化

　　4.1.1 完善组织结构

　　一个完善的组织结构可以有效地帮助企业各个部门进行分工和合作，从而提高企业的效率。预算的主体主要是为了界定主体应当承担的责任，以"谁的事谁预算，管理什么事情就对什么事情进行预算"的准则进行责任分配。预算的审批主体分成两个部分：初级审批主体和最终审批主体。

　　类比到CH公司的组织设定中，应当增设董事会和预算管理委员会和下属的预算管理办公室，预算管理委员会负责完成具体的预算。预算管理办公室负责对公司的内部机构进行协调、考核，对各个部门的资源进行平衡，设定指标，进行目标预算，监督和考察各部门的相关工作。预算管理办公室作为初级审核主体，在企业的预算系统中承担了最重要的职责。预算管理委员会在董事会的授权下，解决和处理预算中的重要事情。

　　4.1.2 提高预算编制的科学性

　　CH 葡萄酒有限公司的采购部门必须在交易前完成相关的预算。采购方式分为定量采购和定期采购。这两种方式存在各自的优缺点，CH 公司需要考虑自身实际情况和公司需求再做出相应的选择。定量采购需要事先确定公司所需订货总量，根据这个数量来确定每次订货的时间，以及其他情况。定期的采购方式就是在确定的时间点或者时间间隔内，通过需求量减去现存量得出采购数量，进而对应接下来的采购。

　　作为酒水类公司，CH 葡萄酒有限公司的主要业务还包括葡萄酒加工，这一过程必须严格控制成本。如果公司没有预估明确的订货量，那么极有可能导致采购成本比预期的要高，从而减少了企业收益。农产品的周期性特点决定了CH葡萄酒有限公司在进行采购的时候必须选择定期采购方法。经过分析可提出如下建议：CH 葡萄酒有限公司应当建立健全预算管理体系，根据不同农产品的周期、特点等方面采用不同种的采购方法，如针对初级农产品采用定期采购法，针对白糖和其他原材料采用定量采购法，合理确定订购量，降低企业成本。

　　4.1.3 加强预算的实施控制

　　具有高效监管的预算编制是保证目标达成的重要措施。在对CH葡萄酒有限公司的研究中可以看出，该公司预算控制体系很不完善，在执行过程中，监督机制存在严重缺失。所以，帮助 CH 葡萄酒有限公司构建一个高效率的预算体系，势在必行。为了缩小实际与预算的误差，提高公司预算的准确度，公司应当对预算的执行进行强有效的监督。

　　预算办公室在预算控制上起到监督作用，对各个不同部门进行分别预算，先由各部门主要负责人进行审核，最后再交给预算办公室处理。然而现实当中常常出现的情况是：虽然经过部门负责人意见审批，但在执行过程中发现实际金额远远超过了预算数额，将财务部陷于尬尴的情形。

　　在改革预算的过程中需要将预算的控制和环境纳入考核重点，通过信息化手段，完成其编制的平衡，减轻预算压力，这样预算人员才可以把自身的注意力和中心转到执行过程中来，监管各个部门的执行情况。各部门进行资金流量分析，确定季度或者年度各项投入与产出情况。

　　通过季度预算表进行跟踪调查各个季度的实施情况，然后对此进行分析和管理，重点关注的项目有季度预算完成率、产量、收支、费用等项目。根据企业需要，实时调整、删减项目，如果碰到异常，查清楚原因并处理后，再继续执行预算。

　　这种方法可以帮助CH公司根据自身发展的情况，迅速的调整各项目的预算费用，对一些特殊情况能够迅速响应，调高企业管理的质量。完善预算中的组织层次，这对CH 公司的内部管理，以及预算的准确实施都起到很好地推动作用。

　　根据预算审批程序，对各预算负责人员的相关职责、权限进行明确划分，会提高CH 公司弹性信息沟通能力，使之对一些特殊情况能够迅速响应，有针对性的调整各项目预算费用，提升企业管理质量。完善预算中的组织层次，对 CH 公司的内部管理以及预算的确切实施都起到了很好地推动作用。

　　4.2 采购仓储管理优化方案

　　4.2.1 供应管理调整

　　CH 葡萄酒有限公司在加工商品的过程中，所需的原材料有酵素、白砂糖等。公司针对原材料的特殊性，在采购中使用了当地供应商长期合作的模式，这种模式可以帮助企业更多的了解供应商信息并且加强与之合作交流，但是这种模式也会对公司产生不利条件。如：长期合作的供应商模式会导致企业对原材料市场的了解程度减弱，可能会买入质次价高的原材料，同时也无法采用有效的考核措施，促进供应商提高服务质量。本地购买的方式会使得CH公司无法保证产品质量，所以急需引进绩效考核制度来管理供应商，通过对多家供应商进行打分排序，选择质量最好并且价格低廉、按时供货的供应商。

　　通过对 CH 公司的调查分析认为 CH 公司可以采取，以原材料质量、供货速度和服务为指标的考核模式。并且对于这三个指标，分别以50、30、20的评分数值，对供应商进行考评。

　　根据以上规则，给出了下面的细则：

　　（1）质管部门通过对供应商提供的原材料进行质量的考核，以合格率为评分准则，给予各个供应商具体的考核分数。合格率=合格产品数量/检验总数，检验不合格率=生产部门的投诉次数/原材料总数。依据前面的规定，该项目占据总分值的 50%.

　　（2）采购部门依据合同规定供应商的交付时间，凡事延期两天之内的扣除该项目 2分，三到四天扣除 5 分，五到六天的每次扣减 10 分，达到七天和以上的该项目不得分。依据前面的规定，该项目占据总分的 30%.

　　（3）质监部门通过采购时，供应商的服务质量和服务水平进行评价，根据对其供应的态度和退回不合格品和残次品时，退换速度来确定分数。按时退换二十分，偶尔的延期减少 5 分，长期拖欠扣除 10 分，不管不问的不得分。按照前面的规定，该项目占据总分的 20%.

　　（4）参照表 4-2 的评分标准予以评价：加强供应商的管理，将从源头上解决存货内部控制问题，属于强化控制活动的措施。

　　4.2.2 降低材料采购的风险
　　
　　在 CH 葡萄酒有限公司现有的控制体系中，材料采购采取的内部控制与其他存货采购完全一样，即只要符合了既定的预算要求、经过与其他常规采购同样的授权就可以执行。为了防止违规操作，应对特别风险，应该将白砂糖的采购批准授权给具有相应更高专业知识的管理层级。就 CH 公司现有的内部情况来看，具体措施如下：

　　（1）加强对相关人员的培训。首先是加强对采购流程相关的操作人员进行培训，加强他们对金融衍生品潜在风险的认识。同时应该加强督促审计部门人员的学习，树立风险管理意识。

　　（2）内部审计部门增加对该类采购的风险评估程序。对于经过网购或私人订制的具有一定风险性和不稳定性材料（如：白砂糖、酵素等原料）的采购合同，需要经过主要鉴定负责人，对采购事宜以及风险程度予以评估，向上级主管负责人提交评估结果，可视为特殊情况专门审计。

　　（3）明确各级葡萄基地管理人员的职责与分工，加强葡萄种植人员培训和考核，强化葡萄基地现场指导和管理，大力推广葡萄种植机械化作业，努力提高葡萄质量，降低种植成本；做好葡萄采购计划和实施方案，科学组织和调配内部资源，保质保量完成葡萄收购目标，确保公司充足而优质的葡萄原料供应（4）对于单笔大金额的非常规采购需要经过经理层的集体决策。如果白砂糖的采购单笔金额偏高或者属于预算外的非常规采购，除了得到审计部门的特别认可外，还应该实行集体决策，防止个人凌驾于内部控制之上。

　　（5）针对该特殊风险，应该定期复核，实行报告制，防止以上控制流于形式。 解决采购白砂糖、酵素等风险，在企业整体层面上可以从内部控制风险评估入手，并加强相应的控制活动。

　　4.2.3 引入存货的分类管理方法

　　分类存货管理方法，即根据事物经济或者物理技术上的主要特点，将其归类为主要和一般项目，进而在管理方式方法上有区别的对待各项分类。由于存货管理中，改方法将存货分类为 A、B、C 三类，所以称之为分类管理方法。

　　CH 公司主要产品以中高档葡萄酒白兰地为主，有七大系列三十三个花色独立品牌。

　　多种类的产品必然需要不同种类的原材料和辅助材料进行酿造加工，作为葡萄酒酿造企业，各类存货均为可食用物质，其安全控制不仅影响企业效益，更关系到消费者生命健康安全。所以，周密的管控管理，杜绝材料发生变质、变味、腐烂等情况。通过上述对 CH 公司的存货情况的分析可得出，CH 公司的库存物资种类繁多，每个品种的价格和数量都不一样。有些物资品种较多，但是价值不高，例如为了保证食品的新鲜程度和口感而采购的食用化学原料，CH 公司的存货资料显示其种类多达十余种，对于那些价值高，品种少的原材料如葡萄等原材料，应该按其重要程度进行存货管理，CH 公司的管理上应该注重重要性对其进行分类管理。

　　在 CH 公司的存货中，我们可以根据物资的重要程度进行分类，其中 A 类表示及其重要的存货；B 累表示一般重要性物资；C 类表示不太重要的存货。

　　在对 A 类存货进行管理的时候，CH 葡萄酒有限公司应该对其多加盘点和记录、检查，对于货物的使用和存入取出进行登记。在足以满足产量要求的情况下，优化 A 类存货的量，提高货物周转率，提高公司收益。其中白兰地等系列的产品对于CH公司相当重要，且价值高昂，可以列入 A 类存货。

　　B 类存货的价值不及 A 类存货，所以，公司在管理时，只需进行合理的管理和存储。葡萄等农副产品属于存货量大，价值一般的物资，可以列入 B 类存货当中。

　　对于食品添加剂、包装等原材料，由于其价值比较低，不需要特别的处理，可以划入 C 类存货当中，进行一般管理即可。在运用 ABC 管理理念的时候，应该根据公司自身的情况，合理划分各个物资的类别，对于价值高的货物应该归属到A类当中，尽量的减少库存，降低管理费用。而对于那些相对价值较低的B类存货，应该以一般的管理手段，进行管理。C类存货虽然数量大而且价值低，也需要适当的给予关注，减少企业成本。分类存货法的理念是一种可以有效提高企业效率的可行手段，企业应该予以重视和利用。

　　4.3 引入内控评价机制

　　基于对实现公司战略目标与经营目标的考量，内部控制制度被引入到公司的管理体系之中。从本质上来看，内部控制制度是一种对公司各项业务进行监督和管控的制度。但是，任何制度的实现都是依赖于人的主观能动性。因此，制度的实施效果，在很大程度上受到人的主观性和不确定性的影响。不仅如此，在不断变化的外部环境下，也会使得企业的内部控制存在失效的状况。基于上述考虑，势必需要建立相应的激励制度，以实现对内部管控员工的激励，从而为公司的进一步健康发展奠定基础。

　　4.3.1 建立自我评估控制体系

　　作为一种新兴的审计技术方法体系，自我评估是适用于各个行业的内部控制最常用的手段。无论对于实现企业经营目标过程中遇到的不确性障碍还是职工自我评估考核均适用。换言之，自我评估体系不仅增强了对员工的管控能力，更随时对企业自身进行客观考评，使企业增加了面对突发情况的应急能力。具体来看，CH 公司在引入自我评估体系的时候，需要从以下几个方面着手：

　　第一，完善自我评估控制评价体系。具体来说，可以采用如会议这样的非常普遍的推广手段。安排一场专门性会议，事先不通报会议内容，在会议现场采用头脑风暴的形式让专家们阐述自己对内部控制、自我评估体系的想法。并且采用无记名投票的方式进行选择。这样，一方面让大家畅所欲言，各自表达自己的看法。另一方面，也使得大家行使了民主权力，促进了有效的沟通。

　　第二，是需要获得管理层的认可与支持。自我评估控制评价体系是一项新的审计方式，新事物的引进必然伴随着一个接受的过程。在原有管理层的理念中，基于旧有内控理念的管理人员可能在理解和接受自我评估控制评价体系的过程中出现误解乃至抵触的情况。在这样的情况下，就需要通过解释与实践，来打消这些人的疑虑与困惑，最终建立起完善的自我评估控制评价体系。

　　第三，就是要提升员工的业务素质。基于自我评估控制评价体系的本质特性，我们需要全员都参与到这一过程中来。这就需要加强对员工素质的培养，确保员工可以准确理解和应用。个人员工的素质高低就会在很大程度上影响到自我评估体系的正常运转。对于管理层来说，由于其处于自我评估体系运营的关键性角色中，所以需要发挥管理人员在推广与运行自我评估控制评价体系中的管理者角色作用，做好组织和协调工作。因此，加强对企业员工的培训，提高企业员工的素质可以有效的促进自我评估控制评价体系效果的实现。

　　第四，选择合适的决策者。自我评估控制评价体系的成功除了需要全员素质的提高外，还需要决策者的正确决策，这一决策者应该具备资深的审计业务能力和专业背景、较高的综合素质、优良的交流协作水平，同时也应该熟练掌握企业的业务和内部控制系统。如果企业没有恰当的人选，可能需要从外部引入恰当的人选。

　　第五，积极面对，勇于创新。为了实现内部控制的持续性与持久性，就需要对内部控制制度和机制进行不断的完善。具体来说，需要不断的优化内部控制体系中的应对措施和实施措施，有针对性的跟踪各项应对措施的实施情况。在实施过程中，还需要掌握好对风险的把控，确保运行的效率。

　　综上所述，自我评估控制评价体系的建立，无论是对于企业内部控制环境的改善，还是对于其风险评估的加强，都有着莫大的助益。

　　4.3.2 改革内部审计部门的工作流程

　　提高审计人员的素质。从工作内容上来看，内部审计工作牵涉面广泛，这就需要内部审计工作人员具有较为广泛且全面的专业知识。具体来看，内部审计人员需要了解并掌握会计学、法学和审计学方面的基础知识。从 1983 年开始，CH 公司便率先构建全面管控体系，并设立了专门的内部审计部门：审计部长、主管、监察各一人，财务审计员（归属于审计主管）和管理审计员（归属于审计主管）各一人。虽然公司的内部审计部门的成立时间很长，但是其他工作人员的工作年限则相对较短。在这样的情况下，就需要不断的提升内部审计员工的人员素质，掌握应该掌握的专业知识，从而达到符合审计工作需求的程度。

　　要加强审计部门的监督复核。对于内部审计工作来说，由于权力的集中必然导致权力的腐败，因此必须要加强对内部审计工作本身的监督。从具体的角度来看，监督复核的内容应当包括对内部审计各个工作环节与工作内容的核查。内部监督复核需要关注的重点内容有：确保内部审计部门人员具有足够的专业胜任能力；确保审计计划能够有效实施并能够达到审计目的；对审计工作中的底稿进行复核；对审计报告的正确性、客观性予以合理保证。

　　总结来看，内部审计部门职能发挥的好坏，在很大程度上决定了企业的运营效率和运营效果。

　　4.3.3 加大对内控考评的奖惩力度

　　要对内部控制的效果进行审核，就需要考察和分析内部控制的目标、过程和内容。在具体的考核中，考核人员应当与考核对象保持有效的沟通，从而保证考核过程与考核结果的客观公正性。

　　依据对每个人的绩效考核结果，对符合公司奖励资格的员工予以嘉奖或惩罚。在具体的奖惩措施中，有所创新，充分考虑激励中的物质激励因素与精神激励因素，二者都要重视并发挥作用，使得员工能够获得双重的激励，从而将公司的战略目标与自身的目标进行契合匹配，从而更加促进公司战略目标的实现和未来的不断健康发展。