5 民营中小企业内部审计问题对策研究
本文对于对策的研究是从企业外部和内部两个角度分别进行阐述。
5.1 改善民营中小企业内部审计外部环境
5.1.1 加强内部审计法律制度建设
只有使民营中小企业的内部审计有更好的理论指导和完善的法律制度保障，才能使得民营中小企业的内部审计工作更好的开展。内部审计迫切需要制定一套与经济发展相适应的内部审计法。国家应该尽快制定颁布《内部审计法》，让我国的民营中小企业内部审计工作有国家法律依据作为保障。用法律的手段明确内部审计的重要性，加强内部审计的独立性，规范内部审计工作行为。并且在此基础上完善法律体系。要形成一套完整的内部审计法律体系应该包括，国家最高权力机关制定的《内部审计法》、国务院制定的行政性法规、审计署制定的《内部审计工作的规定》和内部审计师协会制定的《内部审计准则》。只有这样内部审计在实际工作中才能有法可依，有据可循。
5.1.2 充分利用内部审计师协会的作用指导民营中小企业内部审计
《浙江民营企业内部审计和协会工作调研情况报告》中指出内部审计协会在推动内部审计工作的科学发展、人才培养、工作推进和宣传方面都起到了积极的作用。所以我国的内部审计行业协会应该充分发挥作用转变职能，采用国际上通用的行业自律管理，成为一个对行政机关、企业、事业单位和其他组织的内部审计进行管理的权威性社会团体组织，助力我国内部审计向职业化方向发展。内部审计师协会应加强对民营中小企业的内部审计指导和管理。首先加强理论研究，理论要发挥指导实务的作用，尽快将民营企业内部审计理论研究纳入内部审计的基本理论中，使得理论要符合民营中小企业的实际，满足企业自身需求；其次采用注册内部审计师资格考试的方法，实现内部审计人员的上岗资格制度，保证内部审计人员的业务能力；最后通过为企业建设交流平台定期组织培训、交流学习和宣传推广来引导民营中小企业重视内部审计工作，提高民营中小企业内部审计人员的素质，促进成功经验的推广和借鉴。
5.2 改善民营中小企业内部审计的内部环境
5.2.1 加强民营中小企业内部审计管理
如同其他组织活动一样，内部审计作用的发挥也依赖于良好的管理。良好的内部审计管理不仅可以使内部审计活动符合内部审计准则的要求，而且可以使内部审计资源得到经济和有效的利用，从而提高内部审计质量，更好的履行监督与控制的职责，更好的实现企业的目标。
内部审计管理就是指内部审计部门的负责人采取科学系统的技术方法和手段，对内部审计工作进行计划、组织、领导与控制等一系列提高审计行为效率的活动。内部审计的管理包括两个层次：内部审计部门管理和内部审计项目管理。
部门管理是指内部审计部门运行过程中的一般性行政管理。项目管理是内部审计部门对审计项目业务工作的管理与控制。民营中小企业应建立一个良好的内部审管理系统，保证企业内部审计管理有效实施。
民营中小企业内部审计管理系统应该包括三个方面：业务管理系统，主要功能是计划管理、业务实施、报告管理；人力资源系统，主要功能是招聘、培训、业绩考核；支持保障系统，主要功能是财务管理、信息管理、其他后勤管理。
民营中小企业在建立内部审计管理系统的时候应遵循以下原则：
（1） 确保内部审计部门的独立性和权威性。
（2） 确保部门负责人对内部审计管理系统的主导地位。
（3） 确保内部审计管理系统只为与内部审计有关的活动服务。
5.2.2 加强民营中小企业内部审计人力资源管理
5.2.2.1 安排与企业规模和工作量相适应和审计人员数量
《我国企业内部审计人员优化配置研究》指出：“根据企业规模配备内部审计人员的数量。在企业规模较大的情况下，一般审计人员占到企业职工人数的2%.但是也有人认为我国目前的审计人员数量占企业职工人数 0.5%比较合适。”
而民营中小企业一般情况企业规模较小，职工人数少。针对这种特点的中小规模的企业，还可以不根据企业规模来配置审计人员数量，也可以根据业务的复杂程度和业务量的多少来配置合理的审计人员数量。
5.2.2.2 调整内部审计部门的人才结构
有了与企业相适应的审计人员的数量之后，要保持在给企业配置的中高级的审计人才相对稳定且比重较高的状态。内部审计机构要配备多方面知识的人才，内审机构人员要结构多元化。甄选人员的专业背景要求要更加广泛，要涉及财务、审计、信息技术、工业制造、市场营销、工程、法律等方面的专业。企业要加强对内审人员的配置，明确对内审人员的业务素质要求，因为内部审计工作具有专业性强，对技术要求高的特点，因此有专业背景的人才符合内审队伍建设的需要。
民营中小企业在招聘内部审计人员时，不仅要注重业务素养的考查，还要考查人员是否有强烈的事业心和责任感。只有做到严把进入关才能在整体上提高内部审计人员的素质，才能使审计的作用在企业中得以更有效的彰显，为企业开展更复杂的内部审计打下基础。
5.2.2.3 建立内部审计人员业绩评价标准
业绩评价关乎每个审计人员的利益，业绩评价决定着奖励，公平公正的奖励可以激励员工更加努力的工作。内部审计部门应当制定全面业绩评价标准，因为内部审计是一份需要终身学习的职业，民营中小企业建立内审人员业绩标准可以促使内部审计人员主动提升职业胜任能力。业绩评价标准应当包括项目执行情况评价表和个人发展计划评价表。
5.2.3 民营中小企业打造一支高效的内审团队
一个有战斗力的团队就是一个紧密团结、目标一致、行动划一的工作群体，内部审计部门也是如此。民营中小企业内部审计部门应根据企业自身的规模和组织结构，确定审计岗位、人员数量、并细化职责，尽快建立一个分工明确、精干高效的有战斗力的专业审计团队。为了使审计团队更有战斗力和效率，审计团队必须做到以下几点：
（1） 设置合理且必要的相关工作岗位。即从审计经理、审计项目小组组长到审计小组成员，要做到由专人负责专职工作。
（2） 预测审计人员需求。这有助于内部审计部门确定完成其业务所需要人员的数量和素质。没有足够的人员，将对业务质量产生不利的影响，制约内部审计的发展；如果人员胜任能力内有达到必需的标准，将直接导致业务质量下降。
（3） 定期进行工作轮换。为了避免出现舞弊、互相串通及工作倦怠等现象，审计成员需要适当的轮岗，还可以使内部审计人员得到不同的工作经验和体会，更有利于内部审计工作的良好发展。
（4） 建立健全有效的激励机制。激励机制可以通过各种方法来调动员工的积极性和创造性，可以激发员工的行为，使员工把组织的目标看成是自己的目标，实现员工个人目标与企业目标相融合。适当的激励会增加员工的工作热情，促使他们为团队贡献自己的热情。所以要使得团队更有力量，就要建立有效地激励机制。
（5） 注重信息的沟通、促进建立良好的人际关系。
5.2.4 民营中小企业建立与企业相适应的内部审计制度
制度可以起到规范行为的作用。我国民营中小企业在遵循国家颁布的关于内部审计法规制度的基础之上，应该在企业内部形成一套符合企业自身发展的审计制度。让内部审计制度在组织内部实施起来，对审计人员起到明确职责、规范工作、约束行为的作用。
要建立一套行之有效的内部审计制度，需要企业管理层的重视和支持，这样才能保证制度的权威性。对审计的职责权限也要有明确的规定，还应当包括内部审计行为规范以及实务工作标准。
