民营中小企业内审问题原因分析

　　4 民营中小企业内部审计问题原因分析
　　
　　任何事物都受到外部因素和内部因素两方面的影响，导致我国民营中小企业内部审计出现一系列的问题，所以本节从内部原因和外部原因两个方面进行分析。
　　
　　4.1 内部原因分析
　　
　　4.1.1 我国民营中小企业的管理层缺乏对内部审计的认识
　　
　　《浙江民营企业内部审计和协会工作调研情况报告》中的几点启示中表明：“民营中小企业的企业主对内部审计的重视是内部审计发展起来的前提条件。”这是因为民营企业中除了上市公司必须按照国家要求建立内部审计制度之外，国家对民营中小企业没有强制性的要求。所以民营中小企业内部审计的建立主要来自于企业主的推动。民营中小企业主主要依靠自己的企业家精神来取得成功，他们的这种精神虽然取得了成功，但是并不说明他们的管理思想就是科学的、正确的。内部审计为企业创造价值并不是立竿见影容易察觉的，它是通过科学的手段分析企业在经营和管理过程中的问题，并提出改进的策略和方法，从而为企业实现增值。往往有很多企业主并没有认识到这一点，他们认为内部审计的作用可能就停留在为企业保证合法安全的运营、找到企业财务上的漏洞。潜意识里认为内部审计只是与财务相关的工作和职能。完全没有必要花更多的精力和资金去投入到内部审计的建设当中去。因此管理层对内部审计不够重视导致民营中小企业内部审计的建设都比较落后。
　　
　　4.1.2 我国民营中小企业缺乏自身的制度建设
　　
　　我国民营中小企业内部没有建立一个规范的内部审计制度，工作中没有具体的工作标准和工作规范作为指导，会导致民营中小企业内部审计人员开展审计业务的时候具有随意性，最终会影响审计质量和遇到信息沟通等障碍，企业内部缺乏审计制度建设使得企业也很难按照更高的国家标准执行，造成民营中小企业内部审计工作不温不火，审计工作很难开展起来。例如在日常工作中，审计前没有详细的审计计划、审计中审计工作安排不合理、审计事后不注重将审计工作结果总结成书面信息存档、审计信息没有分类归档制度、与被审计对象的沟通不充分等等。导致这些不良的工作现象的原因就是企业没有规范的内部审计规章制度，如果审计工作有章可循，事前、事中、事后应该怎么做在审计规章中都有明确的规定，就可以大大的规避了审计的随意性，使得内部审计更好的发挥职能作用，实现企业目标。
　　
　　4.1.3 我国民营中小企业的特性制约着内部审计发展
　　
　　我国的民营中小企业具有企业规模小、生命周期短、人材储备不足等特性，这些特性在一定程度上也影响着内部审计的发展。通常一个企业的规模大小决定了企业的各职能部门的建立和完整性。民营中小企业与国企和大民营企业相比较无论是资产、收入、利润、还是职工人数上来比较都相对较小。对于这些中小型企业来说，设置更多的职能部门会为企业增加更多的成本。我国的民营中小企业的生命周期短，很多企业刚刚起步几年时间，领导还没有认识到内部审计对企业的重要性，就已经被市场淘汰。民营中小企业的人才流失严重，不注重人材培养等特点影响内部审计人员培养和储备。这些因素都导致民营中小企业的内部审计建设发展缓慢。
　　
　　4.2 外部原因分析
　　
　　4.2.1 我国民营中小企业内部审计缺乏完善的理论指导
　　
　　理论具有指导实践的作用，我国民营中小企业内部审计理论对指导实践工作所发挥的作用不明显。缺乏理论指导会导致企业的内部审计工作难以科学化、合理化。目前我国民营中小企业急需要形成一套完善的、符合实际情况的理论体系。
　　
　　现在的民营中小企业内部审计工作大多都是照搬国有企业或者借鉴了西方的内部审计模式。虽然与国有企业和西方企业相比民营中小企业的内部审计与他们有相同的部分，但是很多地方的区别还是很明显的。所以国有企业和西方企业的内部审计不可能完全是符合民营中小企业的发展需要。
　　
　　4.2.2 我国民营中小企业内部审计缺乏健全的法律制度
　　
　　我国的民营企业受到计划经济的影响，使得民营企业和民营经济的法律法规的建设方面相对于民营企业的高速发展来说相对滞后。从宏观层面，我们国家关于民营企业内部审计法律法规和规章制度相对较少，造成在实际工作中遇到许多问题，所以导致民营中小企业内部审计不能发挥真正作用的另一个主要的外部环境因素是，国家对内部审计的法律法规建设不够完善。目前《审计法》是我国在有关审计的法律法规中，最具有权威性的法律，而《审计法》中对内部审计的相关规定相对较少。在《会计法》、《银行法》、《上市公司章程指引》、《上市公司治理准则》等法律中也涉及到了一些相关的法律条文和规定，但是并没有系统化和全面化。地位次于法律的就是有关内部审计的部门规章，对内部审计有最全面规定的部门规章就是审计署颁布的《审计署关于内部审计工作的规定》，地位次于部门规章的就是行业准则，目前关于内部审计的行业准则主要有《内部审计基本准则》、和《内部审计人员职业道德规范》，仅仅依靠这些部门规章和行业规范很难达到真正解决内部审计问题的效果。因为民营中小企业在市场竞争中，有其自身的特点，他们的审计组织机构的建设和审计工作的开展都是自发性的，民营中小企业内部审计的需求性也不同于其他形式的组织。因此综上所述，不难得出结论，民营中小企业急需要建立一套完善的法律体系作为工作的指引。
　　
　　4.2.3 我国民营中小企业内部审计缺乏行业协会间的交流
　　
　　中国内部审计协会是指导我国企业内部审计工作的非盈利性社会组织，它的作用是对国家内部审计工作施行统一的指导，以服务、管理、宣传、交流为宗旨。
　　
　　内部审计协会的作用就是负责审计传播、组织审计交流、促进内部审计职业化建设、协助国家审计机关对内部审计工作履行指导和监督职责。但是由于长期以来内部审计协会属于政府审计部门的附属机关，内部审计协会工作关注的重点也是在国有企业，对民营企业的内部审计发展的指导不够也是影响民营中小企业内部审计诸多问题的外部原因之一。