关联方交易审计风险问题探究

　　摘 要

　　当今时代，随着我国经济的稳步前进，大部分企业之间的交易也日益频繁，金额之大也是若干年前无法比拟的。近几年的财务舞弊案件，也十有八九都是在关联方交易上进行的，企业为了达到暗地转移企业的盈利、减少企业所承担的税收等目的，就会刻意的隐瞒或者虚构关联方交易，这就严重的影响了我国正常的经济市场秩序。与此同时，关联方交易的形式和手段也越来越多复杂，实施简单的审计程序是无法达到对审计风险的合理控制程度的。本文研究的主要目的，即是合理控制关联方交易审计风险，维持正常的经济秩序，促进经济良好稳定的发展。

　　本文首先概述了关联方交易审计风险的内容、分类和特征，明确审计风险等与审计的重大错报风险与检查风险的乘积，由于被审计单位的重大错报风险是客观存在的，注册会计师能做的就是对其水平进行评估，但并不能通过严谨的职业水平来达到控制的目的的，注册会计师唯一能通过自己的职业水平达到控制目的的方式就是尽最大可能降低检查风险。控制关联方交易审计风险分为三个部分：

　　第一，关联方交易审计风险分析，先分析一下被审计单位关联方交易审计的现状，1评估，按照既定的步骤先对关联方及其交易进行识别，再对关联方审计风险的识别，然后综合前期识别的情况，进行评估；第三，关联方交易审计风险的控制，从注册会计师角度来明确如何合理控制关联方交易的审计风险。结尾通过两个正反案例进行相互比较分析。分别介绍上海家化关联方交易审计成功的案例，相对应的，介绍康芝药业关联方交审计失败案例，进而熟练运用关联方交易审计风险控制流程。

　　本文主要采用两种研究方法，即规范研究法和案例分析法。首先，规范研究法。通过查阅和研读相关的文献资料来获取理论知识，从而了解这一论题的研究历史和现在的状况，从而首先形成对于研究对象的初步了解；其次，案例分析法，以上海家化关联方交易审计成功案例和康芝药业关联方交易审计失败案例的两个对比案例进行深入的剖析，将得出的控制流程运用在案例中，结合案例得出实用性强的控制流程的相关结论，生动形象的描述出理论知识在现实经济实务中的应用，从而达到关联方交易审计风险控制的目的。

　　关键词：关联方；关联交易；审计风险；控制

　　目 录
　　
　　摘 要
　　
　　第 1 章 绪论
　　
　　1.1 选题背景及研究意义
　　1.1.1 选题背景
　　1.1.2 研究意义
　　1.2 文献综述
　　1.2.1 国外研究现状
　　1.2.2 国内研究现状
　　1.3 研究思路和研究框架
　　1.3.1 研究方法
　　1.3.2 研究内容及框架
　　1.3.3 拟解决的关键问题。
　　1.4 本文的创新之处与不足之处
　　1.4.1 创新之处
　　1.4.2 不足之处
　　
　　第 2 章 关联方交易审计风险概述及其理论基础
　　
　　2.1 关联方交易审计风险的概述
　　2.1.1 关联方交易审计风险定义
　　2.1.2 关联方交易审计风险分类
　　2.1.3 关联方交易审计风险特征
　　2.2 关联方交易审计风险相关理论基础
　　2.2.1 交易成本理论
　　2.2.2 委托代理理论
　　2.3 本章小结
　　
　　第 3 章 关联方交易审计风险控制存在的主要问题
　　
　　3.1 关联方交易审计现状
　　3.2 关联方交易审计风险控制存在的主要问题
　　3.2.1 被审计单位故意隐瞒关联方交易
　　3.2.2 被审计单位治理结构存在缺陷
　　3.2.3 相关关联方交易审计的法律尚待健全
　　3.2.4 部分会计师事务所对审计风险失去控制
　　3.2.5 部分注册会计师审计能力不够
　　3.3 本章小结
　　
　　第 4 章 关联方交易审计风险控制的对策
　　
　　4.1 关联方交易及其审计风险的识别
　　4.1.1 关联方及其交易的识别
　　4.1.2 关联方审计风险的识别
　　4.2 关联方交易审计风险的评估
　　4.3 关联方交易审计风险控制的应对
　　4.3.1 加强对被审计单位监管
　　4.3.2 被审计单位构建合理的治理结构
　　4.3.3 制定关联方及其交易专门化的审计程序
　　4.3.4 完善关联方及其交易审计相关质量控制
　　4.3.5 加强会计师事务所自身的内部管理
　　4.3.6 提高注册会计师审计能力
　　4.4 本章小结
　　
　　第 5 章 关联方交易审计风险控制案例分析
　　
　　5.1 上海家化关联方交易审计风险控制案例
　　5.1.1 初期阶段严格审查被审计单位的内控并制定审计计划
　　5.1.2 能够通过各种途径识别关联方及其交易
　　5.1.3 严格遵照审计程序对审计风险进行识别和评估
　　5.1.4 审计报告阶段严格执行三级复核
　　5.1.5 注册会计师持续保持应有的职业谨慎
　　5.2 康芝药业关联方交审计风险失控案例
　　5.2.1 初期阶段尚能按照审计程序进行审计
　　5.2.2 没有谨慎的识别出所有的关联方及其交易
　　5.2.3 识别审计风险时未保持专业的怀疑精神
　　5.2.4 审计报告阶段未能严格执行三级复核
　　5.2.5 注册会计师未持续保持应有的职业谨慎
　　5.2.6 被审计单位故意隐瞒关联方关系
　　5.3 案例总结
　　
　　参考文献