新预算法对行政事业单位财务管理的影响研究引言

　　一、 引 言

　　1.1、 研究背景及意义。

　　预算管理是财政管理的核心，也是行政事业单位财务管理的"龙头".党的十八届四中全会明确提出要全面推进依法治国，因此财政预算管理和行政事业单位财务管理都要遵循国家的预算法来展开。2014 年 8 月 31 日，十二届全国人大常委会第十次会议通过了《全国人民代表大会常务委员会关于修改<中华人民共和国预算法>的决定》，正式颁布新预算法并规定自 2015 年 1 月 1 日起施行。与 1994 年颁布的原预算法相比， 新预算法由原有的 79 条增加到 101 条，共计改动 82 处。新预算法不仅仅是对原预算法的改进和补充，更为重要的是，新预算法是立足于国家治理体系的构建，从社会主义市场经济条件下公共财政改革对预算管理的要求出发进行修订的。修订后的新预算法在增强部门预算编制的完整性、推进预算的透明度、强化预算的规范性，优化转移支付预算管理以及进一步增强预算管理的精细化和科学化等方面都有比较大的突破。

　　在依法治国的背景下，新预算法的颁布与实施对行政事业单位以预算管理为核心开展财务管理工作提出了更高的要求。但是，从行政事业单位的财务管理实践来看，我国行政事业单位的财务管理还存在一些突出的、共性的问题，主要有预算编制不严密不完整、预算控制相对弱化、会计核算不严谨、内部控制不健全、固定资产管理不规范、政府采购管理需要进一步加强、财务风险较大等问题。这些问题的存在意味着我国行政事业单位的财务管理距离新预算法的要求还有一定的差距，因此，行政事业单位如何对照新预算法的实质精神和对财务管理工作的要求，针对财务管理工作实践中所存在的主要问题进行改进便成为一个亟需研究的一个重要问题。

　　鉴于此，本文从新预算法视角下研究行政事业单位财务管理的改进问题具有一定的理论意义和较强的现实指导意义。（1）理论意义。本文系统论述了新预算法对行政事业单位财务管理的影响，为行政事业单位能够更深入地按照新预算法的要求开展财务管理工作提供了理论上的指导；（2）现实指导意义。本文在对行政事业单位财务管理现状分析的基础上探讨当前行政事业单位财务管理现状与新预算法之间存在的差距，并提出有针对性的改进建议，以求能够促进行政事业单位的财务管理工作能够尽快得适应新预算法的要求。

　　1.2、 概念界定。

　　（1）行政事业单位是行政单位和事业单位的统称，由于中国特有的政治体制关系，往往是行政和事业不分家。很多政府部门在有的地区属于行政单位，但是在另一个地区却又被划分为事业单位。如：房管局、规划局之类。

　　（2）行政事业单位在对预算执行的过程中主要关注的就是资金，财务管理的核心就在于资金活动。资金活动主要由资金的收入和支出两条线组成，因此，行政事业单位预算由收入预算和支出预算组成。通过对两条线的严格把控，一方面做到厉行节约的原则，另一方面做到发挥财政资金的最大使用效益。

　　（3）行政事业单位的主要财务管理工作的内容就是对有关资金进行预算、统筹以及分配使用。在保证单位正常运行的同时，还必须做到定期编制财务报表，客观反映预算执行的情况，通过对相关数据进行财务分析，为单位以及其他行政事业单位统筹安排、宏观调控提供证据。

　　1.3、 文献综述。

　　1.3.1、 行政事业单位财务管理文献综述。

　　韩洁（2014）指出财政是国家治理的基础和重要支柱，政府全部收支要纳入预算管理；并且强调要接受社会的监督，做到公开的原则，避免遗漏、虚假数据的产生。

　　只有经过监督与考验，才能暴露出问题的所在，才能对预算审核进行拓展，才能对地方财务管理不完善的地方进行修改，才能为财政制度的改革指引方向。韩红玲（2010）选用深圳市 S 行政事业单位为对象，进行了财务管理模式的研究，研究中分析了现行财务管理模式中的不足之处，重点讨论了如何在保持原有优势的财务管理模式基础上，如何更好地去构建完善适应大部制改革的相对集中财务管理模式，提出了构建这种管理模式所应注意的问题及配套措施。潘小亮（2009）以事业单位财务管理基本理论为切入点，首先探讨了事业单位财务管理基本概念、基本内容、基本特征等问题，并且将其与企业财务管理基本问题进行比较。通过对比找出企业单位与事业单位的不同之处，通过基本理论的支撑，对事业单位存在的四大问题，即资产管理问题、预算管理问题、收入与支出管理问题，以及财务报表分析方面进行了深入剖析。周小雪（2013）列举了当前我国事业单位发展面临的诸多弊端，以财务相关管理制度的现状为研究的基本方向。运用文献研究法、总结归纳法以及借鉴国内外学者在事业单位财务管理方面的研究成果，采用中西合璧的方法，剔除糟粕，吸取精华，总结出目前更适合我国事业单位的方式方法。对于如何对产生的问题提出行之有效的解决对策这一主线，对事业单位财务管理结构的不合理，管理滞后等主要问题，建立起可以有效规避风险又兼顾经营效益的新型事业单位财务管理的体系。张莹（2014）以高校为例分析新《事业单位财务规则》的改革背景，通过问卷调查探讨新《事业单位财务规则》的出台对高校财务管理工作的影响，然后提出针对性的相关对策，为高校财务工作者应用新《事业单位财务规则》提出参考性意见。赵秋梅（2007）分析了行政事业单位财务管理工作中存在的主要问题，探讨了产生问题的根源，并针对问题的所在提出了加强行政事业单位财务管理、进行依法理财的建议和对策。薛晖（2013）通过对我国当前推进预算绩效管理的情况和当前行政事业单位财务工作现状的分析，为事业单位的财政财务问题的创新以及财政资金的使用效率和提升财政财务工作水平提出一些思路。以北京市实施预算政绩管理工作的全过程为例，分别从财政与行政两个维度进行剖析探讨，总结出预算绩效管理工作对行政事业单位财务在工作中产生的影响，查找问题，分析问题，并针对问题的解决提出一些方案。

　　1.3.2、 新预算法及其对行政事业单位财务管理影响的文献综述。

　　刘斌（2014）结合多年的政府采购工作实践，从新《预算法》可能对政府采购工作产生影响的角度，谈几点学习体会。财政部部长楼继伟（2014）指出要认真贯彻新预算法依法加强预算管理。涂淑娟（2014）指出新预算法的出台对于我国实施全口径预算，促进财政预算的细化和公开，以及进一步规范财政支出具有积极意义。毛晖（2015）指出修订后的新《预算法》在推进全口径预算管理、打造透明预算、构建规范的预算制度、适度扩大地方自主权限以及实现预算管理方式科学化五个方面实现了重要突破。然而，新《预算法》仍有尚待完善的地方，如人大的权力还有待加强、预算"空窗期"仍然存在、有关条款有待进一步细化等。唐瑞亭（2015）回顾了原预算法制定与修改的背景，针对时代变迁、背景的变化，分析出原预算法修改的必然趋势。

　　通过大背景变化的趋势，论述了新预算法在预算管理等方面的不足与突破，并结合实际情况，针对不足之处提出了下一步的完善建议。

　　1.3.3、 文献评述。

　　通过大量的文献整理、加以总结，可以看出目前对行政事业单位财务管理方面的研究比较多，而由于新《预算法》的出台时间较晚，这一块的研究较少，并且大部分学者指出新《预算法》很多有待完善的地方，需要今后逐步解决。

　　1.4、 研究内容、框架和主要研究方法。

　　研究内容：本文主要研究行政事业单位如何在实施新《预算法》的背景下如何按照法规的要求，更好地开展财务管理工作。论文首先对新《预算法》的修订背景，主要变化和特点以及对行政事业单位财务管理的影响进行系统的分析，然后在对行政事业单位财务管理现状分析的基础上探讨当前行政事业单位财务管理现状与新预算法之间存在的差距，并提出有针对性质的改进建议。

　　研究框架：第一章，绪论。介绍了本文的研究背景及意义、概念界定、文献综述、研究内容和结构框架、本文的创新点。

　　第二章，新《预算法》的主要变化及影响。阐述了《预算法》的修订背景及修订历程、 新《预算法》的主要变化、新《预算法》对行政事业单位财务管理的作用。

　　第三章，行政事业单位财务管理现状及主要问题成因分析。描述了行政事业单位财务管理现状，分析了行政事业单位财务管理存在的主要问题及成因。

　　第四章，新《预算法》视角下完善行政事业单位财务管理的对策。主要包括更新财务管理观念尽快适应新《预算法》的要求、构建全过程预算绩效管理机制、强化预算的硬约束、加强行政事业单位内部控制、强化财务责任。

　　研究方法：（1）文献综述法：本文通过文献回顾的方法，对国内外行政事业单位财务管理的理论及研究成果、国内的行政事业单位规则的相关政策进行汇总整理，形成了较为全面的文献综述，为本文的研究及调查分析奠定了坚实的文献基础。

　　（2）归纳演绎法：通过对新预算法下行政事业单位的现状及存在问题、原因进行归纳，然后利用演绎思维，结合相关政策与理论，提出了针对性的改善方案。

　　1.5、 本文的创新点。

　　（1）研究视角创新。本文结合行政事业单位性质的特殊性，试图在视角上进行创新，研究新预算法的规则变化以及对行政事业单位带来的影响，并提出相应的对策，进而更好的在新规则下运行。

　　（2 ）研究内容有一定的新意。国内对新预算法的规则及行政事业单位的研究都比较多，但是将两者结合起来的研究较少，本文通过文献研究、政策解读，尝试分析新预算法对行政事业单位的影响并提出相应的对策。