营改增对中国保险业的作用探讨

　　摘 要

　　增值税自从在我国实行以来，经过几次扩围改革，目前已经成为我国第一大税种。即便如此，我国始终在流转税制上沿袭着增值税与营业税并存的双税制结构，增值税仍没有广覆盖到包括金融保险业在内所有服务业，这些行业存在着严重的重复征税问题。当前我国保险业实行营业税税制，该税制存在着许多弊端，阻碍了我国保险业的健康发展。保险是我国重要的社会"稳定器",为其设立科学合理的税制对我国社会和经济平稳发展也有着十分深远的意义。国际上，大多数实施增值税的国家，都已将保险业纳入增值税征收范围内，避免了重复征税问题。随着我国金融保险业日益国际化的发展和税收征管水平的提高，保险业纳入增值税征管体系已然成为一个大的趋势。近年来，我国营改增试点范围不断扩大，财政部正计划于 2015 年颁布金融服务业营改增政策。作为金融服务业的重要组成部分，保险业也是金融服务业营改增的重头戏。从已完成营改增的行业来看，保险业营改增的政策颁布和实施的时间间隔越来越短，预期给保险业准备的时间极为有限。目前来看，保险业营改增的具体改革政策尚不明确，但是增值税改革对于保险公司将带来全方位的影响是肯定的。在紧迫的时间内完成营改增预备工作，保险公司面临巨大的挑战。

　　目前，国内对保险税制的研究大多只停留在如何完善现有营业税制和所得税制以及保险业营改增的制度设计层面上，单独研究营改增对保险业影响的文章几乎没有。本文正是以此为切入点，采用了理论分析与案例分析相结合的方法，研究了营改增对我国保险业合同定价、营销模式、理赔方式以及保险准备金的影响，然后在上述分析基础上分析了营改增对我国保险业财务方面（包括税负和盈利能力）的影响。最后，根据以上影响分析提出了相应的改革措施。随着金融服务业营改增政策颁布时间越来越临近，我们有必要全面分析、量化测算"营改增"可能对我国保险业产生的影响，提出积极的应对措施，保证我国保险业在营改增中平稳健康发展。

　　关键词：保险业；营业税；增值税；税制改革

　　目 录
　　
　　摘 要
　　
　　第 1 章 绪论
　　
　　1.1 研究背景和意义
　　1.2 国内外研究现状
　　1.2.1 保险业税收制度研究
　　1.2.2 保险业是否征收增值税研究
　　1.2.3 保险业增值税模式的选择研究
　　1.3 研究内容
　　1.4 研究方法
　　1.5 论文思路
　　1.6 创新点
　　
　　第 2 章 营改增概述和营改增理论基础
　　
　　2.1 我国营业税改增值税的进程
　　2.2 营改增的理论基础
　　2.2.1 税制优化理论
　　2.2.2 税收中性理论
　　2.2.3 税收宏观调控理论
　　2.3 税收对保险业影响的理论分析
　　
　　第 3 章 我国保险业营业税制度研究
　　
　　3.1 我国保险业营业税税制的发展历程
　　3.2 我国保险业营业税的现状以及存在的问题
　　3.2.1 我国保险业营业税现状
　　3.2.2 我国保险业营业税税制存在问题
　　3.3 我国保险业进行营改增的必要性
　　3.3.1 避免重复征税，保证增值税抵扣链条完整性
　　3.3.2 降低保险业税负，促进保险业健康发展
　　
　　第 4 章 国外保险业增值税的实践经验和相关启示
　　
　　4.1 免税模式-基于欧盟的实践经验
　　4.2 零税率模式-基于新西兰的实践经验
　　4.3 进项税额固定比例抵扣模式-基于新加坡、澳大利亚实践经验
　　4.4 现金流量法
　　
　　第 5 章 营改增对我国保险业的影响研究
　　
　　5.1 我国保险业现状
　　5.1.1 市场主体
　　5.1.2 保险业经营状况
　　5.2 营改增对保险业影响的两个决定因素
　　5.2.1 增值税税率
　　5.2.2 可抵扣范围及比例
　　5.3 营改增对保险业经营的影响
　　5.3.1 营改增对我国保险业合同定价的影响
　　5.3.2 营改增对我国保险业营销模式的影响
　　5.3.3 营改增对我国保险业理赔方式的影响
　　5.3.4 营改增对我国保险业准备金的影响
　　5.4 营改增对保险业税负的影响
　　5.4.1 对流转税费的影响
　　5.4.2 对城市维护建设税和教育费附加的影响
　　5.5 营改增对我国保险业利润的影响
　　5.5.1 对营业收入的影响
　　5.5.2 对营业支出的影响
　　
　　第 6 章 营改增对我国保险业影响的案例分析
　　
　　6.1 中国太平洋保险财产保险公司简介
　　6.2 太平洋财险的经营情况分析
　　6.2.1 按险种分析
　　6.2.2 按渠道分析
　　6.3 保险业"营改增"对太平洋财产保险公司的影响
　　6.3.1 从成本费用角度
　　6.3.2 从收入角度
　　6.3.3 从利润角度
　　
　　第 7 章 结论及建议
　　
　　7.1 赔付支出的抵扣范围应适当扩大
　　7.2 加强销售渠道的管理
　　7.3 加强供应商的管理
　　7.4 改造公司财务系统和业务系统
　　
　　参考文献