基于改进的BSC火电企业绩效评价指标的构成

    本篇论文目录导航：

　　【题目】低碳经济背景下火电企业绩效评价体系构建
　　【第一章】火力发电企业绩效评价机制研究绪论
　　【第二章】低碳经济与绩效管理相关理论基础
　　【第三章】火电企业绩效评价体系的现状
　　【4.1 - 4.2】基于改进的BSC火电企业绩效评价指标的构成
　　【4.3】绩效评价指标的处理
　　【4.4  4.5】绩效指标权重的确定
　　【结论/参考文献】低碳经济下火电企业绩效评估研究结论与参考文献
　　第4章 基于改进平衡计分卡的火电企业绩效评价指标体系的构建

　　4.1 评价指标的构建原则与方法

　　4.1.1 评价指标构建的原则

　　在低碳经济背景下火电企业绩效评价体系中，评价指标的构建对企业全面有效的进行评价具有举足轻重的作用，是对企业经营情况的一种高度概括和浓缩，是评价过程中最关键的步骤。在火电企业绩效评价模型构建中，评价指标的有效选择处于核心地位。

　　如果在指标的选择上，我们没有一定的选择标准，不仅在众多的各种指标选取上无从下手，而且势必对企业绩效评价结果的客观性、科学性、真实有效性造成影响，所以在指标的选择上，应遵循以下原则：

　　（1） 科学性原则

　　火电企业绩效评价指标体系的构建，应建立在科学性原则的基础之上，其是保证评价结果真实、客观合理的基础。评价活动的科学合理性主要要依靠：一是指标选取要规范合理，符合实际情况并与国际惯例相统一；二是指标要尽量选取可以量化的数据，进行客观科学的反映企业整体发展状况；三是要具有相对的独立性，避免各个指标间互相交叉，造成信息重复反映。

　　（2） 全面性原则

　　在评价的过程中，各项指标应该全面的涉及到企业的各个层面，不能只重点关注某一方面而忽略其他方面的影响，如环境方面的因素对企业影响，这个影响可能具有滞后性，但是对于企业长期的经营发展却具有重大影响。所以，应将各种影响企业绩效的因素，不管是现有的还是潜在的，都应该以合理的方式纳入企业绩效评价体系之中，来综合评价企业。

　　（3） 可比性原则

　　可比性原则是对企业所提供的会计信息提出的要求，其要求会计信息之间应当相互可比性，也就是说，该企业绩效评价体系应对火电企业具有适用型，而不是只针对某一家火电企业进行评价，如果指标体系不具有可比性，则该评价也就失去了意义，可比性原则有两方面的意义：一是同一企业不同时期的可比，其是为了满足管理者对企业不同时期企业的经营状况进行比较，全面客观地评价过去，预测未来，从而做出决策；二是不同企业相同时期的可比，则要求在指标体系的设计上，要充分考虑火电企业可能存在的差异性，对指标的内涵、统计的口径以及数据处理的方法等方面要保持一致性。

　　（4） 成本效益性原则

　　成本效益性原则是指，在构建评价体系的过程中，收集评价指标的成本与企业绩效评价所获得收益不平衡的状况下，获取指标的成本和由此产生收益之间要保持适当的比例，来保证绩效评价获取指标的成本不能超过绩效评价所创造的收益。如果收集指标的成本超过了绩效评价所带来的预期收益，则不具有经济性的绩效评价体系是不具有可行性的。

　　（5） 战略性原则

　　战略性原则要求企业在绩效评价指标的构建上应站在全局性的高度来对企业选取评价指标，该指标应具有高度的代表性、长远性、指导性，所以，反映企业核心竞争力的指标应该包含在评价体系中，如评价企业低碳经济的相关指标。

　　（6） 定性与定量指标相结合的原则

　　在火电企业的绩效评价的指标中，并不都是定量的，有些指标只能定性的来表示，如管理者素质、员工的满意度等，如果全部采取定量性指标进行评价，则难以得到综合性的结果，造成片面性的结论。在火电企业绩效评价体系的构建中，需要用发展的眼光将定性与定量指标相结合，来综合的反映企业的整体绩效。

　　（7） 财务指标与非财务指标相结合的原则

　　传统企业绩效评价中，火力发电企业大都只对财务指标进行评价，而非财务性指标几乎不能得到有效的体现，比如在低碳方面、学习与创新方面、内部业务流程及客户等方面。财务指标只是对企业过去经营成果的一种评价，而对企业的未来发展缺少规划，易导致企业追求经济增长的短期行为，为了完成短期的财务目标而牺牲长远利益，不利于企业的发展，在现在经济发展的今天，非财务性指标对企业的影响深远，只有将二者有机的结合在一起，才能有效的对企业进行全面的评价，所以在本文中，着重对火力发电企业的非财务指标进行设计以及通过科学的手段，对其权重进行设置，使该绩效评价更为合理全面。

　　4.1.2 评价指标体系的构建方法-改进的平衡计分卡

　　通过对企业绩效评价方法的比较，平衡计分卡（BSC）在企业绩效评价上有着显着的优点，其能全面的对企业的财务与非财务、长期目标与短期目标、结果和过程、外部和内部、管理业绩和经营业绩等方面的绩效进行反映，故本文选择采用平衡计分卡（BSC）来对火电企业绩效进行评价，但由于火电企业的行业特殊性，传统的平衡计分卡（BSC）并不能满足对企业的绩效评价，需要把对火电企业潜在影响较大的环境因素纳入其中，所以对传统的平衡计分卡（BSC）进行了改进，在原有的四个层面-财务层面、客户层面、内部业务流程层面以及学习与创新层面上，设计指标考核企业战略绩效的基础上做出创新，把对火电企业影响较大的低碳环境因素考虑在内，增加低碳环境层面的考核，更加全面的反映企业的整体情况，真正使企业在各个层面上保持平衡，对企业未来发展具有指导作用。具体如图 4‐1:

　　平衡计分卡（BSC）的财务、内部业务流程、客户以及学习与创新四个层面的主要内容与传统的平衡计分卡并没有什么不同，改进后的平衡计分卡（BSC）最大创新是增加低碳环境层面。低碳环境层面主要是建立在现在全球低碳环境的背景下，环境对企业现在以及未来发展起到越来越重的作用，不仅在国家宏观层面上，政府的管理逐步从粗放式管理到关注生态环境的可持续发展道路上；在微观层面上，随着人们绿色环保意识的逐渐增强，企业要想在市场竞争上争得一席之地，其环保意识更是不容忽略，尤其是以煤炭为主要能量来源的火电发电企业，更应该将低碳环境对企业业绩的影响考虑在内。

　　4.2 基于改进的 BSC,火电企业绩效评价指标的构成

　　本文以传统的四个层面平衡计分卡为基础，将其扩充为五个层面，增加对企业低碳环境层面的指标设计，分别为五个方面：财务层面、客户层面、内部业务流程层面、学习与创新层面以及低碳环境层面来全面选取企业的财务性指标和非财务性指标。财务指标则是由传统衡量企业整体经营状况的盈利能力，营运能力和偿债能力三个方面的关键指标来评价，非财务指标由四个方面：客户、内部业务流程、学习与创新以及低碳环境层面的指标来评价。并运用层次分析法（AHP），对企业绩效评价具体分解为 3 个层面- 目标层、准则层、指标层进行逐层分析，同时利用定性与定量分析相结合的方法，对火电企业的绩效进行全面综合的评价。

　　4.2.1 财务指标

　　财务指标虽然不能全面反映火电企业的整体状况，但其是企业生存和发展的根本，在市场竞争日益激烈的今天，如果只注重其他方面的考核，而忽略了对财务指标的考核，必将对企业的经营发展带来严重影响，企业的生存与发展以及所担负的所有社会责任都是以经济为前提，脱离这个前提，企业的生存和发展就无从谈起，企业的性质就发生转变，变成非营利机构而不是以盈利为目的的企业。所以，财务性指标的考核对企业未来发展有引导作用。财务指标从企业的盈利能力，营运能力和偿债能力三个方面的关键指标来评价，具体如下：

　　（1） 盈利能力

　　① 总资产报酬率

　　总资产报酬率=息税前利润总额/平均资产总额 * 100%  （公式 4-1）

　　总资产报酬率则表示火力发电企业的总资产获得收益的水平，该指标反映了火电企业在一定时期内的运用全部资产的总体获利能力以及投入与产出的状况，其是评价火力发电企业资产整体运营效率效果的最主要的一个指标。该指标与火电企业整体绩效评价成正比，即总资产报酬率越高，说明火电企业对资产的运营效果就越有有效，火电企业的整体绩效就越好。

　　② 净资产收益率

　　净资产收益率=税后利润/平均所有者权益 * 100%  （公式 4-2）

    净资产收益率比较直接的反映了火电企业的赚钱能力，即盈利的水平，以及衡量了火电企业运用自有资本的效率。该火电企业的净资产收益率的值越大，说明火电企业投资所带来的收益就越高。

　　③ 销售净利润率

　　销售净利润率=净利润/主营业务收入 * 100%  （公式 4-3）

　　销售净利润率是净利润与企业主营业务收入的比，表明火电企业每百元销售收入净额所能实现的净利润，销售净利润率的值越大，表明火电企业当年的获利能力越强。

　　④成本费用利润率

　　成本费用利用率=利润总额/成本费用总额 *100%  （公式 4-4）

    成本费用利润率从火电企业的成本角度，来对企业的盈利能力进行分析，火电企业成本消耗的大，相对的利润空间就会缩小。火电企业为了提高自身的效益，必须控制成本费用在一个较低的水平上，并不断的对企业的内部流程进行简化以达到成本费用最低，使火电企业的效益达到最大。

　　（2） 营运能力

　　① 应收账款周转率

　　应收账款周转率=销售收入/应收账款平均余额*100%                （公式 4-5）

　　应收账款周转率反映火电企业从应收账款的产生到收回款项，所需的时间长度。它表明在一个会计年度里，火电企业的应收账款转为现金的平均次数。火电企业的应收账款，如能及时的收回，说明企业资金的使用效率就越高。一般情况下，其值越高，说明火电企业收取应收账款就越快，资金流动性就较强，短期偿债能力也较强，并在一定程度上可以减少企业坏账损失。

　　② 变动成本率

　　变动成本率 =单位变动成本/平均电价 * 100%  （公式 4-6）

　　变动成本率是指单位变动的成本除以火电企业的平均电价所得到的比率，即每度电价中所包含的补偿企业变动成本的比例。

　　③ 不良资产率

　　不良资产率=不良资产额/资产总额*100%  （公式 4-7）

　　不良资产率是指不良资产占全部资产的比率，也就是火电企业在一定时期内生产效率较低或者闲置的资产占全部资产的一个比率，来反映火电企业资产的优良程度。不良资产比率是反映火电企业资产质量是否优良的一个关键指标，其能够发现火电企业对资产的管理及使用上都有哪些不足，有利于管理者对其加以补充修正。对于火电发电企业，不良资产主要涉及不良投资以及生产效率较低的机组设备等。一般地，该不良资产率的值越大，说明火电企业资产的利用情况越差，其不良资产就越多，所以该指标越小越好。

　　（3） 偿债能力

　　① 资产负债率

　　① 资产负债率

　　资产负债率=负债总额/资产总额*100% （公式 4-8）

　　该指标表示火电企业总资产中有几成来自于所筹资的借款，反映债权人提供的资本占全部企业资本的比例，同时也是衡量火电企业在清算时，债权人利益得到保护的程度。

　　该指标并不是越高越好或者越低越好，站在债权人立场看，该比率越小越好，说明火电企业偿还债务的能力比较强，债权人的利益得到保护；站在股东角度来看，在火电企业的资本利润率大于银行的借款利息率时，火电企业的负债比例则是越大越好；站在经营者的角度上，需要进行权衡两者之间的关系，既能消除债权人的顾虑，又能满足股东的资金需求。

　　② 负债股权比率

　　负债股权比率=负债总额/股东所有者权益 *100%  （公式 4-9）

　　负债股权比率是对火电企业偿债能力的另一个角度的考察，跟资产负债率反映火电企业资产整体偿付债务的能力不同，该指标是从股东的角度，来对火电企业的负债进行偿付的保障，更加直观的反映火电企业债务在所有者权益中所占的比重。

　　③ 现金流动负债比率

　　现金流动负债比率=年经营现金净流量/年末流动负债 * 100% （公式 4-10）

　　现金流动负债比率是从一个动态角度，即火电企业现金流入和流出不断变动的角度来对火电企业实际偿还债务的能力进行考察。从现金流的视角对火电企业当期的短期偿债能力进行评价。该现金流动负债比率的值较高时，表明火电企业日常经营活动所发生的现金净流量就越大，该企业就越能按照期限来偿还借款。不过，该指标的最佳取值在一定的范围内，过大或者过小，都不利于火电企业的发展，过大则说明火电企业的现金利用不完全，获得利润的能力不强。

　　4.2.2 客户指标

　　客户指标主要是为了反映客户如何看待我们以及我们应向其展示什么，企业应以目标客户和市场为导向，专注于是否满足核心顾客的需求，而火电企业的主要客户是电网公司，电网公司对发电企业所发电质量的稳定性有较高的要求，火电企业发电机组的新旧、操作人员的熟练程度等都可能对发电的质量及稳定性造成影响，进而对电网公司的调度造成影响。所以对客户指标，本文选取定性和定量指标相结合的方式来反映企业是否满足客户的需求。

　　（1） 电量容量比

　　电量容量比=电量比/容量比*100%（其中：电量比=本企业发电量/网内发电量；容量比=本企业装机容量/网内总装机容量）（公式 4-11）

　　电量容量比是指火电企业的电量比与容量比的百分比，其中，电量比是指火电企业的总的发电量与网内总的发电量的比值，容量比是指火电企业的装机容量比上网内总的装机容量的值。发电质量和数量的高低将影响电网公司对发电企业的满意度，进而影响发电企业的整体的效益，该指标越高，则表示电网公司对火电企业的满意度越高，其效益也就越好。

　　（2） 市场占有率

　　市场占有率=本企业发电量/同行业发电量*100%  （公式 4-12）

　　市场占有率又称为市场份额，指某火电企业在市场同类产品中所销售电量占的比例，在这具体是指该火力发电企业的发电总量与同行业相同时期发电总量的一个百分比，它在较大的程度上反映了火力发电企业的竞争地位和盈利能力。该值越大，表明所占的市场份额越高，该火电企业在市场的整体发展水平就越好。

　　（3） 违反并网调度协议罚款率

　　 违反并网调度协议罚款率=违反并网协议罚款额度/主营业务收入*100%  （公式 4-13）

    发电企业与电网企业在进行业务往来时要签署并网协议，以规范双方的行为，对于违反并网调度协议的将进行相应的罚款。对于火力发电企业而言，主要对发电的质量、机组设备的发电要求等有具体的罚款措施。所以，对于违反要求的火电企业，比如发电的稳定性较差，不能满足电网的安全运行，电网企业可以根据协议的规定进行罚款。该指标是指违反并网协议罚款的额度与该企业当年的主营业务收入的百分比，通过该指标可知，其是对火电企业发电稳定性的一种考核，该指标越低，说明该火电企业稳定性越好。

　　（4） 电网公司满意度

　　由于火力发电行业的特殊性，火电企业的发电量一般是由所在省份的调度中心进行统一调度，电网公司对火电企业的满意程度对企业的经济效益而言，有着至关重要的影响作用。火电企业发电质量稳定，发电事故低，电网公司的满意度就高，企业的发电量越高。而对于火电企业满意度的衡量是电网公司主观性的评价，是定性指标，其主要由电网公司有经验的调度人员进行评价，具体是通过问卷调查的方式，把主观性的指标量化成数据。具体如表 4‐1 所示。

　　*1、火电企业发电事故主要是指由发电引起的发电机损坏事故、人员伤亡事故、电气误操作事故、火灾事故、全厂停电事故等。上述事故，若当年没有发生上述事故，得满分 30 分，若发生一次得 20 分，若发生二到三次得 10 分，若发生三次以上为 0 分。

　　*2、火电企业发电质量主要是指电能的稳定性，其中电能稳定性的对立面-电能质量问题，是指有静态偏差和动态扰动两种形式导，其表现主要为电压的波动和闪变、短时中断和三相电压不平衡、电压的暂降、谐波、暂态和瞬态过电压等问题。上述问题，发生 1‐3 次得满分 30 分，发生 4‐6 次得20 分，发生 7‐9 次得 10 分，10 次以上包括 10 次得 0 分。

　　*3、并网调度协议的违反情况，主要是指火电企业违反协议的情况，当年没有违反过，得满分30 分，违反 1‐3 次得 20 分，违反 4‐6 次得 10 分，违反 6 次以上得 0 分。

　　4.2.3 内部业务流程指标

　　内部业务流程一般是在财务指标和客户指标制定之后，才进行制定，其主要是为对实现财务目标以及客户满意度影响最大的内部业务流程为重点考核对象，由于火力发电企业生产的产品比较特殊-电，所以对于火电企业的内部流程指标的设计，需要考虑到设备的管理情况如何，发电过程中发生安全事故的损失情况， 生产过程中是否按照国家的标准进行生产管理以及管理人员的素质是否达标等方面。

　　（1） 机组设备利用率

　　机组设备利用率=本年度发电机组平均利用小时数/本年度发电机组平均可用小时数*100%  （公式 4-14）

　　机组设备利用率是指火电企业对机组设备的使用效率，是反映企业的设备工作状态以及生产效益的技术经济指标。机组设备是否充分利用，对企业的效益有较大的影响，所以机组设备利用率越高，火电企业的绩效相对越好。

　　（2） 安全事故损失程度

安全事故损失程度=安全事故造成经济损失总额/总额主营业务收入*100%    (公式 4-15)

　　对火电企业而言，由于设备较多且危险性较大，易发生安全事故，内部业务流程管理的好坏直接影响到火电企业日常经营活动的运转，最终影响到企业的业绩。在核算火电企业安全事故对企业的影响程度，主要计算其造成的损失程度，具体火电企业安全事故损失程度是指安全事故造成的经济损失总额与主营业务收入总额的百分比，该指标越低，说明该火电企业的内部业务流程管理的越好，企业的未来发展越好。

　　（3） 强迫停运率

　　强迫停运率=设备强迫停运小时数/（运行小时数+强迫停运小时数）*100%  （公式 4-16）

　　由于发电企业的特殊性，为了电力、电气的安全与电力可靠性，对发电设备进行的强迫停运的时间概率，其是火电企业安全生产的重要指标。发电的可靠性安全性越高，火电企业强迫停运率就越低。

　　（4） 全员劳动生产率

　　全员劳动生产率（万元/人）=产值/年均职工人数  （公式 4-17）

　　全员劳动生产率是火电企业当年的总产值与年均职工人数的比值，是反映职工人均产值的情况，该指标越高，表明该火电企业的生产技术效率及管理水平越高，火电企业的整体情况就越好。

　　（5） 管理者素质

　　管理者素质对火电企业的影响是潜在的，是定性指标，不能用数据指标直观的表现出来，但对火电企业整体影响则是深远的。管理者素质的高低，直接影响火电企业的发展方向。对管理者素质进行评价时，主要从管理者的基本素质、学历水平、管理能力三方面进行考核，具体由该火电企业的管理者根据自身情况进行打分汇总，其评分表如表4‐2:

　　*1、基本素质一般包括管理者的日常的工作能力、工作的热情度、社交能力、情绪控制能力、工作的动力、心理素质、生活节奏、形象气质、处事风格、职业的价值观等，每个能力满分为 3 分，共 30 分，每一项下，分为优秀、良好、一般、及格、不及格五个分数等级。

　　*2、知识水平，主要是对管理者学历水平的评价，评价标准为火电企业本科及以上学历或者具有高级职称的人员比例在百分之八十以上的得 30 分，若为百分之六十以上的得 20 分，若为百分之五十以上得 15 分，若为百分之三十以上得 5 分，百分之三十以下的为 0 分。

　　*3、管理能力主要是指企业管理者提升组织效率的能力，主要包括八个方面的能力-计划管理能力、偏差纠正能力、解决问题能力、组织能力、协调沟通能力、领导能力、决策能力以及文字表达能力。每个能力满分为 5 分，共 40 分，每一项下，分为优秀、良好、一般、及格、不及格五个分数等级。

　　4.2.4 学习和创新指标

　　在日益激烈的竞争中，如果企业不注重自身的学习和创新，很难在日后进行可持续的发展，在国家对环境保护的关注度越来越大的情况下，对碳排放量占全国总量的一半以上火电企业应该注意转型，大力发展清洁能源以及提高能源的利用率从而来达到节能减排的目的。所以，火电企业应通过提高内部的研发水平以及对员工的培训等方面进行改进。

　　（1） 企业研发能力费用率

　　企业研发能力费用率=本期研究开发费用/主营业务收入*100%  （公式 4-18）

　　企业研发能力费用率是指，火电企业本期研究开发费用与企业的主营业务收入的百分比，该指标越高，说明火电企业越注重对发展清洁高效能源的重视，企业的发电的效率越高，在火电企业战略发展中越有力。

　　（2） 全员岗位培训率

　　全员岗位培训率=受培训人数/全部职工人数*100%  （公式 4-19）

　　全员岗位培训率是指，火电企业内受培训的人数与企业内全部职工人数的百分比。火电企业之间的外部竞争越来越白热化，进而企业转向对内部软实力的较量，如通过为员工提供培训来提高员工的技术水平、效率以及减少在工作过程中的失误等都企业的长远发展中，为企业创造效益，节约成本。全员岗位培训率越高，说明火电企业的学习与创新能力越高，企业的效率效果越高。

　　（3） 员工满意度

　　员工满意度是指火电企业的员工对从事工作的一般态度，也是员工对所从事工作特征的认知评价，由工作各方面满意与否的态度和情绪所反映，尤其对于火电企业来讲，员工的满意程度，与企业的日常安全生产以及生产的效率效果都有很大的关系。所以，火电企业能否持续健康快速的发展，员工的满意度是一项重要的考核指标，它直接关系到一个企业的幸福指数。在火电企业对员工的满意度评价时，可从员工对企业印象、团队精神等方面进行评价，具体调查表参加附录 1.

　　4.2.5 低碳环境指标

　　我国经济发展趋势由原来的粗放式管理到现在的可持续发展，我国政府对环境的关注程度越来越大，尤其是今年来频发的雾霾天气，成为全民讨论的热点。而作为碳排放的主力军-火电企业，在内外压力下，需要寻找新的发展机会。火电企业要想在未来稳定自己的地位，需要把低碳环境对企业的影响纳入到绩效评价的体系中，进而找到不足来进行改进。

　　（1） 能源消耗产值系数

　　能源消耗产值系数=能源消耗总费用/总产值  （公式 4‐20）

　　火电企业主要以煤炭等不可再生能源进行发电来产生效益，能源的利用率越高说明燃烧的越充分，对环境产出的污染就越少，产生的热量就越多则发的电就越多。在对碳排放严格控制的今天，越有利于企业的发展。

　　（2） 环保投资金额比率

　　环保投资金额比率=环保投资总额/主营业务收入*100%  （公式 4‐21）

　　环保投资金额比率是指，火电企业环保投资总额与当期主营业务收入的百分比，反映的是火电企业对环境的重视程度。随着对环境的保护力度越来越大，火电企业的环境的投资金额也会逐年增加，该比率越大，则表示火电企业对环境的保护力度越大，越注重发展使用清洁高效的设备及能源进行生产。

　　（3） 单位产值二氧化碳排放量

　　单位产值二氧化碳排放量=单位产值二氧化碳排放量/产品总产值*100%（不仅包括二氧化碳的排放，还包括其他废弃物折合成二氧化碳当量的总量）  （公式 4‐22）

　　单位产值二氧化碳排放量为单位产值二氧化碳排放量与产品总产值的百分比。国家对二氧化碳排放有严格控制指标，并承诺到 2020 年我国单位国内生产总值二氧化碳排放比 2005 年下降四十到四十五个百分点。随着环境问题日益得到国家的重视，被称为史上最严火电排放标准也已经执行，其在很大程度上将限制火电企业对污染物的排放。因此，火电企业也应将每年的排放量作为低碳环境指标的重要考核内容。

　　（4）排污费用率

　　排污费用率=被征收的排污费用总额/当年主营业务收入*100%  （公式 4‐23）

　　由于火力发电企业是利用燃烧能源来转化为电力，这个过程中由于燃烧煤炭等资源，对空气，水等都会造成一定程度的污染，如燃烧煤炭过程中释放出来的有害物质。

　　排污费用是国家对火电企业不注意对能源进行清洁处理所进行的处罚，是为了敦促火电企业对环境进行保护的措施，排污费用率的值越高，说明火电企业的防护措施越少，对环境的污染越大，对未来的发展越不利。

　　综上所述，火电企业战略绩效评价指标选取如表 4‐3 所示：