职业学院内部控制优化探析

　　摘 要

　　内部控制是企事业单位为了达到既定的管理目标，进行现代化管理而采取的制约和调节的组织、计划、方法和程序。近些年，中国高等职业教育逐渐发展成为培养高素质技能型人才的主力军，国家也陆续出台了《关于全面提高高等职业教育教学质量的若干意见》、《国家高等职业教育发展规划（2011-2015年）》等一系列文件和相关政策，大力推动高等职业教育的健康、快速发展。

　　2014 年 5 月国务院《关于加快发展现代职业教育的决定》更为高等职业教育的快速发展提供了保障。作为事业单位的高职院校与企业相比，由于性质、资金来源、经营目标等不同，导致对内部控制重视程度不够，尚未形成一个科学、统一的内部控制体系，影响到事业单位管理目标的实现。因此，完善高职院校内部控制制度，建立有效的内部控制体系，规范内部控制活动，对提高高职院校内部控制管理水平，加强风险廉政建设有着重要的意义。

　　2012 年 11 月财政部正式印发《行政事业单位内部控制规范（试行）》，并于 2014 年 1 月 1 日起正式实施，这标志着国家将进一步加强与规划对行政事业单位内部控制。为了适应分类推进事业单位改革的要求，2013 年修订实施了新的《事业单位会计准则》和《事业单位会计制度》，法规制度的实施，对规范事业单位财务活动和内部控制提供了操作依据，也为事业单位公益目标的实现提供了制度保障。

　　本文以黑龙江生物技术职业学院为例，以《企业内部控制基本规范》和《行政事业单位内部控制规范》为依据，在已有研究文献的基础上，采用案例研究方法，从单位层面、业务层面和内部控制自我评价与监督三个方面分析学院内部控制的现状，研究认为该单位存在内部控制环境缺失、财务体系不健全、内部审计独立性差、信息与沟通不到位、业务控制不规范等问题，针对这些问题提出强化内部控制意识、完善内部控制制度、建立人力资源政策控制、健全内部控制组织机构、建立健全内部控制流程、规范业务层面内部控制活动等改进和完善学院内部控制的可行性建议，并结合单位实际情况，提出完善单位内部控制的保障措施。本文对黑龙江生物技术职业学院内部控制现状、存在问题及成因分析、改进和完善建议的研究与论证，不仅对该单位的内部控制具有参考借鉴的意义，对其他各类高校和行政事业单位的内部控制也具有参考价值。

　　关键词：高职院校；事业单位；内部控制 ;问题；对策

　　目 录
　　
　　摘 要
　　
　　第 1 章 绪论
　　
　　1.1 研究背景和意义
　　1.2 行政事业单位内部控制文献综述与相关理论
　　1.3 研究方法
　　1.4 研究内容及框架
　　
　　第 2 章 黑龙江生物技术职业学院内部控制现状
　　
　　2.1 黑龙江生物技术职业学院概况
　　2.2 黑龙江生物技术职业学院内部控制现状
　　
　　第 3 章 黑龙江生物技术职业学院内部控制存在的问题及成因
　　
　　3.1 黑龙江生物技术职业学院内部控制存在的问题
　　3.2 黑龙江生物技术职业学院内部控制问题的成因
　　
　　第 4 章 完善内部控制的建议和保障措施
　　
　　4.1 完善黑龙江生物技术职业学院内部控制的建议
　　4.2 完善黑龙江生物技术职业学院内部控制的保障措施
　　
　　结 论
　　
　　参考文献