基于陕煤化集团2010-2014年数据的社会责任会计信息披露

　　第五章 基于陕煤化集团 2010-2014 年数据的社会责任会计信息披露

　　陕煤化集团目前的社会责任会计信息披露体系主要是以 2010 年以来发布的《陕煤化集团社会责任报告》为主，定性披露内容较多，鉴于本文对陕煤化集团社会责任会计信息披露体系的设计，所以本文主要注重完善以定量信息披露为主的社会责任会计报表体系。鉴于上文对陕煤化集团社会责任会计核算体系与社会责任会计报表的设计，现将陕煤化相关数据进行运用，主要基于陕煤化集团 2014 年的相关数据，对其社会责任会计信息进行披露。

　　5.1 陕煤化集团社会责任会计相关科目核算的举例。

　　本文将陕煤化集团主要的社会责任会计核算应用的内容分为六个方面：陕煤化集团经济责任的会计核算、陕煤化集团环境责任的会计核算、陕煤化集团对员工社会责任的会计核算、陕煤化集团对社区社会责任的会计核算、陕煤化集团对利益相关者社会责任会计核算、陕煤化集团公益活动的会计核算。对于具体的经济业务，本文在对陕煤化集团的社会责任活动进行调研之后，参阅陕煤化集团的社会责任报告以及企业相关的的经济活动。

　　5.2 陕煤化集团社会责任会计报表的编制。

　　本文在上一章节构建了陕煤化集团的社会责任会计信息披露体系，其中主要的披露模式为单独的社会责任报告，主要包括：社会责任资产负债表、社会责任利润表以及社会责任现金流量表；在本章的内容中，主要根据陕煤化集团 2014 年的相关数据进行相关报表的编制。需要说明的是，现金流量表说明了企业现金进出的整体情况，提供财务状况的变动信息，方便信息使用者评价企业支付能力、偿债能力和周转能力，准确预测企业未来的现金流量，分析企业收益质量及影响现金净流量的因素。但是，作为财务会计报告体系的延伸，在企业社会责任报告体系中，社会责任现金流量表可作为辅助报表，或不予披露。在实践中也较少有进行社会责任现金流量披露的要求，并且其编制方法与传统现金流量表基本一致，鉴于陕煤化集团相关数据的保密性与不可获得性，在此不作详细编制，主要编制社会责任资产负债表、社会责任利润表以及相关附表。

　　5.2.1 社会责任资产负债表。

　　就如传统的会计报表一样，陕煤化集团最好以月度、季度、年度为单位完成资产负债表的编制工作，并及时公开和发布企业社会责任信息，从而为相关人员进行社会责任决策提供数据支持。

　　社会责任资产负债表进行编制的过程中，所采取的结构是账户式结构，两侧的项目名称分别为："社会责任资产"和"社会责任负债和社会责任权益".同时，各个子项目中包括"年初余额"和"期末余额".其中，"年初余额"中待填数字所对应的是上年资产负债表中"期末余额"中对应的数字。若本年度项目相较于上年度在项目名称、项目内容方面存在差异时，则要对上年末的项目进行修改和调整。

　　通过陕煤化集团 2014 年的财务报告与社会责任报告的研究，以及企业调研归纳其与社会责任相关的经济业务及金额，其中大部分账户是由传统财务报告相关账户余额取得，其他不能直接取得的数据通过企业调研与社会责任报告中的相关经济业务，按照其公允价值计算所得，相关账户的余额。

　　现根据陕煤化集团有关账户的余额，试编陕煤化集团 2014 年社会责任资产负债表。

　　从以上的数据可得，三者之间并不是完全遵循"社会责任资产是社会责任负债与社会责任权益的总和"这种平衡关系，这主要是由于上述体系并非是独立的，因而虽然陕煤化集团是会计核算主体，也符合上述平衡关系，但并不是说这种平衡关系是必然存在的，独立于之外社会责任资产负债表只是将社会责任资产和负债的情况反映出来，也涉及集团社会责任权益方面的内容，并对其中相关的金额进行统计，但三者之间的平衡关系并不能够单纯依靠这些数据体现。此外，该项目表中的指标都是进行量化后的，其中多数都是量化数据，也涉及少部分的文字表述。所以，社会责任资产总和并不一定是社会责任负债与社会责任权益的总和。

　　5.2.2 社会责任利润表。

　　传统利润表能够将企业一段时期的生产经营结果反映出来，是会计报表之一，将同期营业收入和营业支出进行数据统计，从而获得该期的净利润，也可能是净亏损。社会责任利润表能够将其履行社会责任及其所取得的成果从报表中反映出来，并且将社会责任收益、社会责任成本进行对比，从而得到社会责任利润。

　　社会责任利润表有两个部分构成，一是"本期金额",二是"上期金额"."本期金额"中记录的是本期实际发生数，相对应的"上期金额"则是上年实际发生数。若社会责任利润表本期项目相较于上期项目存在差别，则需要对上期利润表进行调整和修订，并将其在"上期金额"中体现出来。

　　通过陕煤化集团的传统 2014 年财务报告与社会责任报告的研究，以及企业调研归纳其与社会责任相关的经济业务及金额，其中大部分账户是由传统财务报告相关账户余额取得，其他不能直接取得的数据通过企业调研与社会责任报告的归纳而来，相关账户的累计发生额。

　　现根据陕煤化集团有关账户的余额，试编陕煤化集团 2014 年社会责任资产负债表。

　　由以上数据可知，社会责任成本费用和社会责任收益之间存在关系，但这种关系并不符合配比关系，甚至某些情况下二者之间不存在联系。因此，社会责任利润表相较于传统利润表而言，在财务价值方面并不完全相同。社会责任利润为负也不能代表陕煤化集团亏损之意，只能说明陕煤化集团在社会责任方面目前处于支出大于收入的阶段，综合而言其社会责任的履行状况并不能给其带来利润，但这并不代表陕煤化集团的社会责任履行的不尽人意，只能说明目前的社会责任履行正在投入的阶段，后续为其带来利润也未可知。

　　5.2.3 其他相关附表。

　　除了以上各类报表，也可使用其他附表侧面反映陕煤化集团对其社会责任的具体执行情况，如员工信息汇总表、环境成本汇总表、社会公益汇总表等。可依照各类企业内部具体情况对这些附表进行筛选，不需要一一列出，附表具体内容也可根据每年数据与类目的不同不予沿革规范。现根据企业调研与 2014 年陕煤化集团社会责任报告编制以下相关附表。

　　通过编制以上表格，对陕煤化集团社会责任会计信息进行了详尽的披露，利益相关者可通过以上社会责任会计报告获取相关信息，达到了让陕煤化集团社会责任会计信息的透明化、具体化的最终目的。