会计师事务所服务质量管理研究引言

　　1 引言

　　近年来随着资本市场迅速扩容，财务欺诈频发，作为资本市场参与主体的会计师事务所责任首当其冲。正如春秋诗人宋玉所云：“风起于青萍之末，舞于松柏之下”。如今从风险管控的角度去回味，其中蕴藏着强大的警示作用——大风起源于从小风，大风险的源头是微小的不易察觉之处。既然风险 “起于青萍之末”，何不“控”于青萍之末。监管机构应当引导会计师事务所将工作重心放到完善内部治理机制和健全质量控制体系上来，从而逐步实现行业监管科学化、国际化；会计师事务所应当完善质量控制制度和程序，防止系统风险。

　　1.1 研究背景和意义

　　1.1.1 选题背景

　　资本市场财务造假案件仍屡禁不止，监管机构对会计师事务所的监管力度持续加大，对签字注册会计师的惩戒越发严厉，人们普遍认为要从提高注册会计师诚信、职业道德、专业胜任能力等角度去提高业务质量，但研究从会计师事务所治理层面对质量控制影响程度的文献还不多。鉴于本土中大型会计师事务所特殊普通合伙的组织结构，如股权结构独特、资本市场发展不平衡、投资者法律保护不健全，导致了广大的中小投资者一直想了解会计师事务所业务质量控制现状。

　　影响会计师事务所的业务质量控制的主要因素有哪些？会计师事务所治理结构对质量控制影响的程度如何？RH 会计师事务所刚刚联合组建，合并后的会计师事务所能否充分利用“大”的优势发挥协同效应，取决于合并后有效的整合和严格的质量控制策略，从重规模、轻质量的“粗放型”发展模式转变为质量至上的品牌发展模式。针对上述问题，本文将力求给予解答，并为完善本土大型会计师事务所业务质量控制提出相关建议。

　　1.1.2 选题意义

　　会计师事务所业务质量控制对于事务所来说，具有以下几个方面的重要意义：

　　(1)会计师事务所业务质量控制是打击财务造假的必要手段。审计质量是达成审计总体目标的决定因素，尤其是当前国际国内经济形势错综复杂，下行压力较大，证券市场接连出现财务造假事件，会计师事务所的执业质量也成为公众关注的焦点，审计风险积聚，有效的质量控制可以纠正财务偏差，曝光财务造假，远离审计失败。

　　(2)会计师事务所业务质量控制是审计准则及外部监管机构管理的重点内容。财政部、证监会、中国注册会计师协会等对事务所的监管力度持续加大，对签字注册会计师的惩戒越发严厉，审计业务质量关系到事务所的生存发展，更与执业注册会计师的执业生命息息相关。

　　(3)会计师事务所业务质量控制是事务所实现业务有效管理的重要途径。本土会计师事务所合并和联合速度迅猛，审计业务激增，质量控制体系尚未健全，专门从事事务所质量监管的人员有限，因此质量控制成为审计业务管理的重要职能，是建立形象和树立品牌的重要环节。

　　(4)会计师事务所业务质量控制能够提高执业能力，保持良好的内部人才竞争环境。本土事务所审计收费远低于国际四大，事务所之间存在不正当的低价竞争，而执业人员的工时成本却逐年上升趋势，最短的时间做最多的业务，这大大增加事务所的执业风险。业务的质量控制可以关注企业存在的实质风险问题，一定程度上可以节约具体审计程序的时间和成本，有利于事务所的长远发展。

　　鉴于会计师事务所业务质量控制的重要性，绝大部分会计师事务所的质量控制体系已逐步建立，但控制制度建设还不完善，执行不到位。会计师事务所的质量控制程序设计、监控、考核、评价等存在众多问题，不利于提高执业质量。

　　1.2 研究方法和思路

　　本文拟将理论研究与实践研究相结合，结合 RH 会计师事务所联合组建的时机，运用观察法+合伙人访谈法结合、案例分析法、（质量控制）程序分析法（根据历史数据）、关键词检索法等多种研究方法，对业务质量控制进行研究：

　　(1)文献收集和阅读收集公司治理和注册会计师执业准则的理论知识，汇总研究会计师事务所内部治理的方法和业务质量控制流程；(2)RH 会计师事务所审计风险案例研究收集 RH 会计师事务所及相关注册会计师受到监管的警示或处罚，在质量控制层面研究如何规避审计风险，最大限度的避免审计失败；(3)针对联合组建 RH 会计师事务所的相关级层负责人，调研对质量控制体系建设的看法及其需求运用访谈法、观察法相结合，从 RH 会计师事务所质量监控合伙人、质量监管部主任、技术部主任了解各层级面临的质量控制管理问题及解决期望、需求优先级等；(4)对事务所现有的质量控制制度进行流程分析调阅事务所的质量控制前期档案，结合质量监控实践工作的原有流程、分析质量控制程序是否合理、存在什么问题。
　　
　　1.3 案例素材收集过程

　　为客观研究和分析 RH 会计师事务所业务质量控制存在问题，运用 1.2 中所述研究方法，案例素材收集过程如下：

　　(1)历史档案梳理收集 RH 会计师事务所近 2 年的业务质量控制档案，了解原有业务质量控制制度和实际执行情况，梳理出原有业务质量控制的优缺点；(2)分析现状，验证业务质量控制存在的问题确定业务质量控制的关联方链条，了解其对所存在问题的看法、合理化建议、调查进一步的质量控制需求信息；(3)研究重点问题，提出质量控制问题的解决方案将历史档案梳理、存在的问题、合理化建议综合汇总分析，针对重点问题建立数据模型，结合工作实践和行业信息，提出质量控制问题的解决方案；(4)结合业务质量控制管理系统上线，实现信息共享综合以上信息，结合管理系统设置的业务质量控制节点，整体改进 RH 会计师事务所业务质量控制工作。

　　1.4 本文结构

　　根据以上所述的研究方法和思路，本文结构如下：

　　第一章 引言，阐述业务质量控制工作的目的意义、研究方法和思路、案例研究素材收集过程；第二章 会计师事务所业务质量控制基础理论，为后续章节提供理论基础支持；第三章 对 RH 会计师事务所的概况和历史业务质量控制信息分析情况进行小结，引出后续的问题分析及对策相关章节；第四章至第六章 梳理 RH 会计师事务所的现状，分析存在问题，找到问题的源头，在第六章中提出 RH 会计师事务所业务质量控制问题的对策；第七章 结论，对本论文研究结论、经验推广、行业的局限性、进一步研究方向等进行总结。