JY投资控股集团内部风险管理研究绪论

　　第 1 章 绪论

　　1.1 研究背景

　　1.1.1 研究背景

　　在经济全球化背景下，中国企业参与国际竞争走进国际市场，中国的法律政策以及市场经济的大环境都对其产生巨大的作用，同时，国际市场的法律政策以及经济环境也影响着企业的发展，其发展变化与企业的生存发展密切相关，在这样的条件下，企业发展机遇与挑战并存。中国国内以及世界经济的环境瞬息万变，企业在这样条件下如何发展，这是一个重要的课题。首先着眼于企业内部，只有深化内部体制改革，从而促进企业的发展完善，才能有效的规避风险，迎接挑战。

　　就目前中国企业内部控制体系建设而言，其建设发展的时间短，并不成熟，存在着诸多问题。如对于如何应对风险经验不足，尤其是国有企业。究其原因是中国政府为其提供了保护其顺利发展的国内经济市场环境以及政策的支持，在这样如同温湿的条件下，国有企业的风险意识淡薄，从而缺乏应对风险的经验。针对这种情况，国家也在做出调整，如近年来国家调整政策，深化国企改革，更加注重增强企业应对防范风险的意识，并特别关注企业内部控制体系建设，希望通过这样的改革方式增强企业应对风险的能力，尤其是在当今世界经济不景气的大环境下。

　　放眼国际社会，西方发达国际对如何防范风险早已展开研究，目前已经取得了丰硕的成果，理论和实践都得以完善，特别是提出的以企业内部控制为中心的"风险管理"理论。在企业生产发展的各个方面，该理论都能适用。在 2007 年第四届中国审计精英高层论坛上，中国才正式提出要关注企业内部的调控，在该论坛上，秘书长刘玉廷提出要建立完善的企业内部控制体系，而所用时间为三年。中国企业内部控制体系的建立完善经由 2008 颁布《公司内部控制基本规范》，直至 2010 年颁布的 《公司内部控制配套指引》，该体系才最终得以建立。企业内部控制理论作为本文的基础理论前提，在该理论基础上本文将对 JY 投资控股集团进行研究，而重点便是建立健全与应用该企业内部控制体系。基于增强企业防范风险的意识，促使企业的发展得更好的目的，在进行深入研究后将提出一些建设性意见和建议。

　　1.1.2 研究目的及意义

　　探究企业内部控制体系意义重大，表现在以下三点：首先针对中小型的国有企业，市场化、产业化是其发展的方向。何为市场化，简单来说公司的投资形式更多样、种类更丰富，控制管理手段多样以及开发竞争等多种形式的融合就是市场化。而产业化则是针对经营管理的模式而言，是指管理的"三化"即集约化、现代化、规模化。市场化与产业化是不可逆转的，在这样的情况下企业必须做出改变，才能生存发展。企业首先要做到的就是观念意识的转变，并且改革机制，重视技术发展与创新等等。企业的改变之路异常艰难，只有在内部控制体系完善的情况下才能最终实现。其次是针对管理模式的转变。企业管理模式的探索经历了漫长的阶段，在这一过程中不断调整以适应现实情况的需要，而目前企业所要做的就是继续探索转变管理模式，这样才能适应经济全球化的大环境。过去企业的管理模式存在诸多弊端，如法人的治理结构混乱，产权不明确等等，只有在完善了内控体系的前提下，才能革除这些弊端，最终促进企业管理走向更加现代化，更加有效的方向。最后是针对企业资金状况而言的。国有企业作为中国经济的支柱，其财务信息管理必须公开透明，资金流动要处在受监督的环境之下。要使国有企业的资金运作与检查体系更加规范合理，则需要内部控制体系来保驾护航。内部控制体系所要做的首先是要规范企业运作程序，使各个部门的运作管理更为科学合理，其次是明确职责，将责任落实到各个岗位，甚至到每个人，实现互相监督相互促进的管理模式。只要做到了以上方面，国有企业的资金状况才会更加透明，管理更为高效，决策的制定与实施更加快捷方便，最终增强企业的国际竞争力，实现效益的不断增长。

　　企业内部控制理论体系是本文所依托的理论基础，在该理论的指导下，通过深入研究探索，以 JY 投资控股集团为对象，对该企业的内控体系进行探究，发现该体系在建立实施期间的不科学不合理之处，并据此给出一些意见与建议。希望在此情况下促进内部控制体系的发展，最终增强 JY 投资控股集团的竞争力，实现效益的持续高效增长。在此基础上深化研究，从个别到一般，探索该体系在中小型国有企业发展中的不合理之处，旨在于为企业的发展建设提供科学合理的建议。

　　1.2 国内外研究现状

　　世界上各研究机构与个人对内部控制体系的探索从未停止，目前该体系的研究已经比较深入，无论是在理论上还是实践中都取得了丰硕的成果，通过成熟的理论指导，该体系在企业经营管理的多个方面都已运用于实践。本文将从国外的研究现状以及中国国内的研究现状两个方面来进行对比阐述，详细介绍该体系的相关情况。

　　1.2.1 国外研究现状

　　国外早已对于企业内部控制理论进行了研究，美国在该理论的研究中占有重要地位，不仅表现在美国是最早提出该理论的国家，而且美国对此的研究探索相较于其他国家而言更加系统化。企业内部控制体系的提出约在 1820 年左右，在经过多年的研究探索后发现了该理论的几个特征，主要表现在以下方面：
　　
　　个体不能决定控制整体。运用于企业管理中则表现为整体的组织部门不能由某一个部门或某一个员工来进行操控，为了保证决策实施的高效合理，需要加强部门组织之间的相互监督与制约，实行交叉管理控制。

　　随着经济全球化的发展，企业的组织形式日臻成熟完善，在这样的背景下，股份制公司的模式应运而生。而就股份制公司的管理而言，合理划分职位以及更加公开透明的资金流动状况是使其合理运转的关键所在。股份制公司的运营更为复杂，所面临的问题也在逐渐增加，为了更好的解决股份制公司运营中面临的问题，而出现了企业内部控制体系。

　　企业内部控制在国外的发展经历的几个主要阶段为：

　　首先是在二十世纪五十年代，美国提出了企业内部控制体系的划分，主要是根据多年来对该理论体系的研究，结合相关的划分方法，将其划分为两个部分。一是内部会计控制，第二便是管理控制。二十世纪八十年的，又将环境、会计以及程序作为内部控制体系的三大构成要素，在首先提出的三大构成要素中，环境是第一次被归在其中，这具有重要的意义。

　　在二十世纪末又将三大构成要素扩展为五大构成要素，并发表了《内部控制--整体框架》这一重要报告。

　　1.2.2 国内研究现状

　　中国对企业内部控制的探索表现在以下几个方面：

　　首先是对该体系建构的研究。在对企业内部控制体系在中油集团的管理运用的探索后，对此归纳为"一个全面、三个集中",通过该研究，中国国内在现有的经验中展开了对该理论体系今后发展状况的探索，认为要使该理论体系发挥其应有的效用，必须在制度建设上下功夫，更加关注制度建设。除了制度建设这一方面，还提出了多项措施来保证该理论体系的发展完善，如对于资金管理实行分级授权的方式，打破以往由某个人或某个组织大权独揽的模式，此外监督审查不可忽视。

　　根据美国对企业内部控制的研究成果，中国国内学者在此基础上运用经济学的理论加强了对该理论体系框架的建设和完善。除了理论研究上的发展，中国还将该理论积极的运用于实践，比如在中航油事件中的运用。通过对在实践中发现的问题进行的深入细致的研究，提出了促进该理论体系更加高效合理运用意见。首先要做到革新理念，打破传统理念的束缚；其次是整顿环境，尤其是内部环境；接下来要使资金的流动公开透明，对财务的管理需要加强力度；最后是预测风险，并制定防范措施，加强审查监督。

　　其次是对该理论体系的专门性研究。在对该理论运用于某企业的实践中，中国学者发现了一些问题，基于理论的探究，提出来了相应的解决应对措施，该措施主要是针对企业资金财务管理而言的。在项目的实施过程中，要使内部控制始终发挥重要作用，则要从项目最初的风险评估直至最后的监督审查，每个流程都需要完善，不能马虎松懈。

　　最后是探究该理论体系的有效性。在对有效性的探究中，以网通公司作为研究的对象，而探究方法则使用了统计以及层次分析等多种探究方法相结合的方式对于该理论体系在网通公司的施行进行监测研究，发现存在的问题。在从各方面做出评价后，再次进行深入的探索，并据此提出相关的建议。

　　1.2.3 国内外研究评述

　　综上所述：

　　（1）中国对该理论体系的研究主要是将该理论运用于实践，通过实践发现问题并提出解决措施。而对理论的发展相对来说是存在很大的不足的，到目前为止，理论建设还依托于国外的研究。

　　（2）中国对该理论的研究虽多通过实践来实现，而实践的对象多为小型企业，将内部控制运用于大型国有企业的资金研究相对较少，就此看来，该研究存在着很大的局限性。企业内部控制体系顾名思义是要运用于企业的管理运营当中的，公司企业是其实施的载体。中国的经济发展速度不断加快，中国企业在国际市场上的竞争力也在不断提高，由此中国的企业集团也在不断的发展完善，相较于小型企业来说，其经济运行的复杂程度更高，研究意义更为重大。企业内部控制运用于小企业可能对于小企业的发展做出了巨大贡献，从中也体现了该理论体系的优越性，但其没有实际运用于大型的集团企业，其有效性优越性就缺乏说服力，毕竟小企业与大型企业集团的运用模式和管理方式存在着很大的差异。这个差异就体现在在小型企业来说管理控制是外向的，而针对大型的集团企业，其管理运行则属于内向的，所以，只有将企业内部控制运用于大型的集团企业才能最终促进该体系的完善。

　　企业内部控制体系是一个不断发展完善的过程，这从研究者们的研究成果的评价就能够得出。该控制体系以企业为载体，与企业的发展有着千丝万缕的联系，企业的发展也促进了该体系的不断完善。从二者的关系可以看出，这是一个由简单到复杂的过程，这不仅适用于公司建设，同样适用于该理论的发展。究其深层次的关系研究，企业的发展最终将实现内部控制，这是企业发展走向更高层次的典型表现。

　　1.3 研究内容和方法

　　1.3.1 研究内容

　　此论文以企业内部控制体系为理论基础，以 JY 投资控股集团有限公司为研究对象，严格按照四步法的思路进行研究，即第一步提出并阐述循理论基础；第二步提出问题；第三步分析问题；第四步解决问题。就目前企业管理运营中所面临的问题，从五大方面建设内部控制在 JY 投资控股集团有限公司的运用，从中体现该理论的优越性与可操作性。

　　此篇论文主要从以下几个方面展开论述：

　　第 1 章，绪论部分。绪论作为论文的开篇，为使读者了解本文的论题，主要从以下三个方面来进行描述：第一是内部控制的研究意义以及背景；第二是分别描述国外与中国对内部控制的探索，并据此进行比较，做出评价；第三是简单阐述此篇论文的主要内容，运用的探究方法以及创新之处。

　　第 2 章，基础理论介绍。该部分首先介绍了该理论定义的发展变化以及相关，再着重阐述理论基础。

　　第 3 章，以 JY 投资控股集团为主要对象，对内部控制在其管理运用中的情况进行分析。分析主要从资金预算、资金流通以及资金管理审核等多个方面展开叙述，通过分析发现其面临的问题。

　　第 4 章，以 JY 投资控股集团为主要研究对象，着重探究在该集团中建构企业内部控制体系。从不同的方面论述建构情况。

　　第 5 章，对该体系建构的措施进行深入分析，并加以强化。

　　1.3.2 研究方法

　　综上所述，本文所用的研究方法如下：

　　（1）文献综述法

　　对企业内部控制体系的研究将从五个阶段分别进行研究。这五个阶段分别是内部牵制、制度控制、结构控制、框架控制以及最终的风险管理。在这五个阶段的研究中，将大量运用文献的查询。以 JY 投资控股集团为研究对象，对企业内部控制体系运用于实践做出深入研究。并通过文献为研究提供学术理论支持。

　　（2）案例研究法

　　一般而言，研究视角有宏观与微观之分，在此次研究中，以 JY 投资控股集团为研究对象的研究主要是从微观的视角进行的，以企业内部控制体系在该集团中的实际运用为例，对该理论进行深入探究，由此对企业发展提出合理的建议和意见。