S公司内部审计体系的现状

　　第3章S公司内部审计体系的现状

　　3.1 S公司基本情况概述

　　S公司是一家集团化的装备制造业企业。作为行业中的龙头企业，S公司的产品广泛应用于冶金、石化、电力、环保、制药等国民经济支柱产业。S公司的发展定位为成为向用户提供问题系统解决和服务的行业集成商以及服务商与制造商。公司自2005年-2013年，连续8年被评为中国工业企业排头兵企业。在长期努力的基础之上，公司提供的产品共有三大类，无论是从涉及的面上，还是从技术含量上，这些产品都处于行业领先水平，提供的服务也更为个性化，能够满足用户的独特需求。S公司搭建了公司法人治理结构和内部组织架构，设立了董事会、监事会，由总经理直接领导业务部门（图3-1:组织架构图）。同时S公司通过参股或控股的方式，涉足了多个行业领域（图3-2:公司产业图）。公司在近年发展中以主导产品为圆心，形成了公司内部的同心圆效应，并通过多种方式不断放大同心圆，带动了公司内部各企业的发展。

　　为了保证公司成功实施转型和持续健康发展，S公司于2009年提出了建立全面风险管理体系。经过多次的讨论和不断的调整，在2011年“以内部控制体系为风险管理体系建设的切入点”,在公司内部全面推进和实施内部控制体系。2012年，在风险管理专业组织的帮助和支撑下，梳理了 S公司的诸多下属子公司面临的风险，并且对这些风险予以了诊断。发展到现在，S公司已建立了多个管理体系，如身心健康责任制、质量管理体系、职业健康安全体系、人力资源管理体系、财务管理控制等，共同发挥作用支撑企业的正常运行。内部审计作为所有体系之外的公司保驾护航者，一要监督各个体系有效运行，同时也要服务各个体系，为其排除症结，最终促使所有体系能够有机结合、相互作用，实现“1+1>2”的良性循环。作为一家传统的大型国有企业，在2005年基于对当时市场环境的理解和对未来市场的预计，提出了更符合企业未来、更具有可持续性发展的发展战略。随着企业战略的不断推进，企业的业务领域、范围和内容不断扩充，在产业中的地位和角色不断调整、转变。在近十年的转变中，S公司实现了跨越式的发展，其经营业绩也实现了大幅增长。

　　3.2 S公司内部审计的现状

　　S公司的内部审计职能最早形成于1997年，后经公司的组织架构调整、内部职能整合，最终在集团公司层面成立职能部门，负责整个集团的内部审计工作，各子公司不再单独设立内审部门和职能（下属上市公司除外）。定位在集团层面的内审部门，其监督、鉴证、评价的职能不仅针对集团公司，也包括对各子公司，实行集团内部审计集中管理制。内审部门在集团公司董事会的领导下独立行使审计职能，向董事会报告工作，接受集团董事会的直接领导和监督。随着公司业务的不断发展，公司内部审计工作的外延和内容也在不断变化，内部审计监督、鉴证、评价职能的覆盖面也得到了不断的扩展与延伸。近三年来，通过不断深入的审计触角，S公司审计部的审计报告数量达到百余份，涉及公司多个业务领域，为公司健康发展起到了举足轻重的作用。在S公司的内部审计业务年度规划中，对公司的重要业务（如政府补助情况、工程成套项目）、新业务领域（如气体项目），尤其与员工利益相关的事项（如福利费项目、年金项目），已经逐渐成为S公司内部审计每年的例行项目。在公司幵展新的商业模式时，内部审计会选择重点项目进行关注，梳理业务流程，测算项目经营情况，检查项目管理情况，例如在2013年，对公司在执行的融资销售模式项目进行了全面梳理，向公司管理层通过专项报告的形式对风险管控给出了自己的建议；并且借助内审的监督，实施多个审计项目，促使包括财务管理（如理财审计）、人力资源（如离任审计）、供应链管理（如外配套釆购业务审计）、公共关系（如CRM系统审计）等平台、体系在最大程度上发挥各自作用，为企业日常运营提供保障；参与建设内控体系，适时指导公司和下属单位的内控体系构建，从业务源头、全过程进行控制，改善了公司管控效果。2013年度，S公司的内部审计工作在“战略落地、文化落地”的指引下，结合内部审计年度计划、党政联席会、办公会、战略承包合同等工作安排，共开展审计项目39项，出具审计建议39条。审计项目和内容覆盖子公司经营审计，干部离任审计，工程项目审计、三包项目费用、融资销售专项审计、公司注销审计、合同管理审计等常规审计、专项审计等。��

　　��3.3 S公司内部审计目前存在的问题

　　近年来，S公司的企业规模迅速壮大，业务外沿不断延伸，商业模式不断创新，提供的产品或服务不断丰富，通过内部监督机构为企业营造一个服务于企业决策的良好环境已成为企业内部的迫切需要。但现有的内部审计理念、内部审计模式，以及内部审计业务内容，与企业不断发展和变化的组织架构、经营特点已出现了水土不服的现象，内部审计的监督、服务作用发挥的并不出色。

　　3.3.1审计的独立性受到冲击

　　独立性是内审最基本的特征之一。内审机构只有具有很强的独立性，才有资格谈论审计结论的有效性。形式和实质的双独立是独立性的本质。但是从审计效果方面来看，审计人员的客观、公正、专业知识和职业道德对审计效果的可靠性和准确性的影响也是很大的。分析内审之独立性，可以从如下两个层面理解：机构的设置是独立的，人员以及经费也是独立的。

　　（1）内部审计机构的设置

　　一般来说，内部审计所属领导者的地位越高，内部审计的独立性也就越髙。在组织架构设计上，S公司的内部审计部门隶属于集团公司董事会，对董事会负责，但实际中内部审计工作受到公司领导或业务部门干预的现象也较为突出。例如，公司财务部在拟下发的《资金理财管理办法》中规定，“由审计部对上年度资金理财计划执行情况及结果进行专项审计和评价，提出资金理财奖励方案”,让审计部在出具独立审计意见时，受到约束和障碍。在S公司目前的薪酬机制和结构的设计中，审计人员与公司的其他管理部门并无差异，其业绩管理的考核、奖励与其他职能部门平行，共同接受人力资源部门的管理。内部审计人员的薪酬关系仍由公司中传统的薪酬机构决定，在实质上并未直接接受董事会管理。这也就意味着，审计结果可能受到某些利益的牵制，内部审计的独立性未能落实。

　　（2）审计人员的专业胜任能力有待提高��

　　审计独立性也受到内部审计人员的专业胜任能力和职业道德的影响。优秀合格的内部审计人员，不仅要掌握扎实的专业基础，同时还应具备法律、金融、生产管理、产品技术等方面的知识以支撑正确的审计判断和适当的审计建议。这里的专业基础，不仅指相关专业知识，例如会计、审计、财务管理等，也包括企业管理、战略管理等管理学方面的知识。目前，S公司审计部的人员构成中，以年轻人为主，专业知识背景以财会为主，在管理经历和管理经验方面均有所欠缺。例如：在开展理财审计时，对财务数据能够进行详尽的分解，但在发现问题和管理建议时，往往无法做到“快、狠、准”.可见审计队伍结构应进一步优化，加强专业胜任能力。