人口老龄化税收政策健全导论

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　　【题目】人口老龄化下财政政策改进探讨
　　【第一章】人口老龄化税收政策健全导论
　　【第二章】人口理论与财政理论概念界定及理论基础
　　【3.1】中国人口老龄化的现状与成因
　　【3.2】我国人口老龄化的财政政策现状及问题
　　【4.1  4.2】人口结构预测与预测人口红利情况
　　【4.3  4.4】人口老龄化对社会保障财政支出的实证分析
　　【第五章】财政政策支持人口老龄化的国际借鉴
　　【第六章】中国人口老龄化的财政政策调整与完善
　　【参考文献】中国人口老龄化的财政政策优化研究参考文献
　　
   
　　第一章 导论

　　1.1 研究背景和意义

　　1.1.1 研究背景

　　人口老龄化是影响经济增长重要因素之一，目前世界上很多国家尤其是发达国家都面临着这一难题。人口老龄化对我国经济的影响也日渐明显。人是一切经济活动的主体，人口问题已不仅仅是社会学范畴，人口问题与经济问题、环境问题的关系越来越紧密。人即是消费者又是生产者，人口数量增加会给社会带来巨大的生产力和消费需求，由于需求决定供给，人口增加会将导致生产水平的提高。

　　此外，人是知识和技术的载体，人口的质量是知识积累和技术革新的基础，决定社会进步的速度。人口年龄结构展示了人口的数量以及质量的变化走势，所以说人口年龄结构对经的影响非常大。

　　世界范围内生育率下降和平均寿命延长导致了新世纪开始全球人口已接近老龄化社会水平。根据 2013 年我国统计局显示的数据，我国 65 岁以上的老人数量已经约为 13199 万人，占总人口的 9.7%.2013 年国家统计局的数据已经显示我国的劳动力人口开始出现了负增长。中国老龄科研中心的主任曾经表示，新中国成立后的新生儿经逐步进入老年化，中国必然迎来一个老年人增长高峰。中国大陆人口老龄化呈现了独特的特征，总体可以概括为“三个加速”:“深度老龄化加速”、“高龄化加速”、“空巢化加速”.2013 年我国 80 岁以上人口的增长速度远超过人口老龄化的速度。高龄人口占老年人口的比例将达到 11.57%.随着经济的发展，很多农村青年外出打工，只有老人和孩子留守村子，空巢老人成倍增加。空巢老人已经并且需要受到社会各界的关注。

　　目前很多发达国家都面临人口老龄化的问题，我国与之不同的是我国经济尚未发达就面临了严峻的人口老龄化问题。正所谓“未富先老”.我国的人均 GDP增长速度不及人口老龄化增长速度，“未富先老”已经带给我们很多问题，像：我国对廉价劳动力的依赖性减弱；未富先老带来的养老问题严重突出，可能会拖累经济的快速发展。

　　1973 年我国将计划生育列为一项基本国策，这一政策导致我国人口生育率急剧转变，我国庞大的人口基数和生育率的极速下降导致之后几十年的中国特色人口结构走势。传统的研究在探讨人口老龄化影响经济增长关系的时候，主要考虑的是人口总数的变化或者人口增长速率对经济增长的关系，关于人口转变方面也主要通过出生率、死亡率、自然增长率等指标来描述，没有进一步关注人口老龄化带来的人口结构的变化对经济增长的影响，对于人口转变对经济增长的影响机理和影响程度也鲜有研究，对于应对在人口结构转变财政政策研究，多数也只局限于对人口老龄化的数量、严重程度、具体的项目上的财政政策研究。如果要更加系统的利用财政政策，使得经济与人口社会协调可持续的增长，不可以将不所有不通过年龄段的人口经济行为视为“同质”的，应关注不同年龄段人口经济行为的“异质性”事实上，少儿人口、劳动人口、老年人口的经济行为，如生产行为、消费行为、储蓄行为、投资行为都是存在明显差异的。少儿人口属于纯消费群体，老年人口也多属于消费群体，他们均为产出小于消费的人口群体，如果这部分比重增加就会使得储蓄量减少。显然不同年龄阶段的人口对经济发展产生不同的影响。正如下表中所列：在我国人力资源红利增加不足以拟补人口红减少的情况下，财政政策作为调节经济的重要工具，充分利用财政政策来提高人力资源红利与经济可持续增长相适应。人口老龄化对经济增长的影响以及实现经济持续增长的财政政策选择，已经成为我国改革和发展的重大课题。

　　1.1.2 研究意义

　　21 世纪的中国充满了机遇和挑战，社会生产水平不断提高、科技日新月异。

　　中国要实现社会主义和谐社会，就必须重视中国人口的变化-老龄化社会-老龄社会。人口老龄化已经成为新世纪人口变动的必然趋势，社会各界都已经关注到这一问题。人口问题将影响经济社会很多方面的问题，中国的人口问题已经制约了中国经济的发展。以往的研究中，对人口预测、人口老龄化对经济增长的影响研究很多，但是人口年龄结构的变化对经济增长的影响，以及基于此的财政政策研究甚少。

　　1.理论意义
　　
　　本文以经济增长理论、社会保障理论等为理论为基础，对我国人口老龄化的财政政策进行研究，充实了研究的理论依据。本文同时引入了生命周期理论，人口红利理论，人口转变理论等人口理论，根据预测未来的 20 年我国人口结构的转变，根据不同年龄段的“异质”性，分析财政政策目前及未来的主要方向和目标，有助于完善人口老龄化财政政策，并对相关财政政策理论的完善具有参考价值。

　　2.实践意义
　　
　　随着社会经济的快速发展，人们的健康意识不断提高、医疗条件不断改善、医疗水平明显提高，人口寿命不断延长，人口老龄化的程度不断加剧。与此同时老龄化对经济、社会的影响进一步加深，对我国公共财政也有了更高的要求。财政政策作为调节经济的重要手段，应该根据人口老龄化与经济发展的具体状况不断调整，使得我国经济社会长期稳定健康的发展。

　　本文在相关理论基础上，通过对我国人口老龄化的现状和成因进行分析，以及现行人口老龄化的财政政策分析，提出了完善当前人口老龄化的财政政策建议，对人口老龄化财政政策的完善具有一定参考价值。

　　本文预测了未来 20 年人口年龄结构图，并预测我国人口年龄结构变化对财政收支的影响，分析未来人口年龄结构变化对消费结构、储蓄、产业结构、社会保障等产生的影响，为完善人口老龄化财政政策提供依据。

　　1.2 国内外研究现状

　　1.2.1 国内研究现状

　　1.应对人口老龄化的财政政策
　　
　　国内对于老龄化财税政策的研究成果主要集中于 20 世纪末和 21 世纪初，随着中国步人老龄化社会以及老龄特征日益凸显，主要研究成果有：

　　在建设老龄产业方面：金华等（2006）认为应大力创造条件来支持民族地区的老龄产业发展；张俊、何东（2011）建议加大对养老服务业软件开发的财政优惠，促进养老金向普惠型发展；蔡昉（2013）认为政策有责任提升社会养老服务；同时他还认为中国目前应着眼于提高劳动者的实际退休年龄。

　　在税收优惠政策方面：杨默如、李平（2008）认为从即期看应扩大老龄化税收优惠，从中期看应完善养老保障的税收政策，从长期看应提高支出税（消费税）权重；黄燕芬、尹太兵（2010）建议制定长期规范有效的财政补贴政策，建立针对养老机构的税收登记制度和免税独立认证制度；扩大对养老机构的税收优惠。

　　周清（2011）认为对于民办养老机构的税收政策需要精细化，实施分层次的分类的税收优惠政策，不能一概而论。穆光宗（2011）提出我国的财税政策必须和未富先老、未备而老和孤独终老的特点相适应。

　　在社会保障体系方面：高淑红（2011）建议覆盖城乡居民的社会保障体系必须全面建立；孙江超（2011）认为我国农村养老保障体系应分为自我保障层、政府保障层和市场保障层 3 个层次；“促进中国养老服务体系发展的财税政策研究”课题组（2012）提出必须加大财税的支持力度，尽快建立一个新型养老服务体系适应我国人口老龄化趋势。
　　
　　2.人口老龄化对经济增长影响
　　
　　改革开放以来中国的经济飞速发展，可以成为是“中国奇迹”.中国用了不到 30 年的时间，基本完成了北美、西欧等发达国家上百年才完成的人口转变过程。人口的总抚养在未来必将有大幅度的上升。中国人口结构的变化越来越受到经济学家的重视，并结合中国经济的发展做了很多研究。1983 年，田雪原曾在《人民日报》上发表的《利用人口年龄结构变化促进现代化建设》中指出，出生率和死亡率的下降导致老年抚养比和少儿抚养比的减少，同时出现劳动年龄人口比例增长，这有利于经济发展的阶段，可以成为人口年龄结构的黄金时期。这是我国人口红利理论的雏形。也开启了我国学者研究人口问题的崭新篇章。

　　近些年国内对人口红利与经济增长的关系的研究存在一些分歧，主要分为“显着论”和“非显着论”.“显着论”的代表有王德文、陈友华、蔡昉、于学军等学者。蔡昉（2009）认为中国的 GDP 中有 25%的比例是中国的人口年龄结构优势造成的。也正是因为中国具有人口年龄结构的优势，劳动力资源非常丰富，使得中国成为世界经济增长的引擎和世界工厂。王德文认为，中国市场化改革很好的抓住了人口红利的机会，大力推动了经济的发展。陈友华（2008）得出：人口红利对中国经济的影响在 1978-2006 年间发生了转变，其对 GDP 的贡献率呈现一路上扬的态势，21 世纪之后每年对 GDP 的贡献率都超过 10%.“非显着论”的主要代表有穆光宗、余南平。他们认为经济增长不能依靠人口年龄结构的变化带来的人口红利，因为人口年龄结构的变化带来的人口红利只是经济增长得辅助条件、是其潜在的机会。并不能代表经济发展的顶点。这两种观点从本质上都承认了人口红利对经济的作用，只是前者认为人口红利是经济增长的一个直接影响因素，是一个直接条件。而后者认为人口红利是潜在条件，不一定能直接起到作用。但是不可否认的是，不管是发达国家还是东亚诸国在人口转变中获得的经济福利都是与充足的劳动力供给分不开的。因此，如果任何国家想利用人口转变机遇期获得经济效益，就要想办法寻找和改进劳动力素质，真正的将人力资本转变为社会财富积累。人口老龄化的社会将不能很好的积累社会财富。

　　关于人口老龄化与经济发展最新的实证研究主要是根据之前得生命周期假说理论和人口红利理论成果建立的计量模型，取得一些有价值的结论。武汉大学李魁（2010）年利用面板数据的方法，分析我国人口结构的变化对我国消费率和储蓄率的影响。研究表明，老年赡养负担对储蓄率有产生正效应，但是并不显着。

　　少人抚养负担对储蓄率产生负效应，总抚养负担减轻也可以提高储蓄率。这一结果在一定程度上利用了生命周期模型解释了我国的高储蓄率。少儿抚养比对消费率产生明显的正效应，但是老年赡养负担对储蓄的影响不显着。

　　刘士杰（2010）从理论和实证两个方面分析了人口转变对经济增长路径、社会人力资本存量、对居民的人均产出、居民储蓄都有一定的影响。并且发现，投资比例可以随着劳动年龄人口比例的增加而增加，少儿抚养比对储蓄的影响不明显。马晓军（2012）将人口理论应用在山东地区，研究局部地区人口年龄结构变化，得出山东省人口红利情况。劳动力的投入对山东的经济产生非常重要的影响，山东省是劳动贡献率极高的地区。

　　贾康（2014）认为我国的人口红利即将消失。社会管理红利、科技创新红利、城镇化红利、金融创新红利等将成为今后重点开发的红利。并且这些红利必须通过改革才能尽快的实现。

　　1.2.2 国外研究现状

　　很多学者早期都以新古典经济学理论作为研究基础，认为资本和劳动是经济增长的基本变量。Modigliani and Brumberg（1954）作为经济周期的代表人，认为人们在年轻的时候进行工作并储蓄，等到老年时候利用年轻时候劳动积累的储蓄进行消费。所以人口老龄化使得劳动力人口减少老年人口增多，这就使得社会投资和储蓄减少，阻碍经济的增长。但是这一理论没有将技术进步内生化。

　　20 世纪 70 年代以后 Lucas（1988）和 Romer（1986）等人在对新古典经济增长理论进行反思，提出内生经济增长理论。这一理论将技术进步内生化，并指出技术进步来源于“干中学”的人力资本的积累和实物资本积累。Vanzon andMuysken（2001）认为人力资本的主要来源是健康支出和公共教育支出，所以说财政政策也属于经济增长的内生变量。

　　国内外学者在进行人口老龄化、财政政策、经济增长的相关研究时主要分为两大领域。一方面，在内生增长理论的基础上研究人口老龄化对经济增长的影响。

　　Ladd and Murray（2001）认为，由于经济进步和人口预期寿命的延长，人们越来越不愿意抚养后代，改变原来追求家庭劳动力数量增加，转向追求个体劳动生产率的提高。Poterba（1988）、Boucekkine et al.（2002）、Gradsteinand Kaganovich（2004）认为必须要通过增加教育和技术的培训，提高自身和家庭的技能水平，才能促进技术进步经济发展。因此，人口老龄化也并不一定阻碍经济的增长，他会促进经济社会技术的进步。这一结论与很多发达国家的现象一致。

　　另一方面承认财政对经济增长的影响。对于这一领域悲观主义和乐观主义具有不同的观点。悲观主义学者 Dormont et al.（2006）、Kohl and Brien（1998）认为人口老龄化的不断严重会引起公共财政支出规模变大，这会给财政带来一定的压力，严重时会迫使得政府增加税收收入，影响宏观经济的增长。Pecchenino andPollard（2002）认为财政支出中对老年人的健康保障支出增多会挤出对教育的投资支出。在长期来看会阻碍经济的增长。所以 Gokhale&Raffelhuschen（2000）层提出，欧洲国家（除爱尔兰）人口老龄化的财政政策都将不可持续。而乐观主义学者 Fougere and Merettte（1999）人口老龄化的情况下我们优化财政支出结构，增大健康和教育支出，提高科学技术进步水平，增加人力资本红利。Haune（r2007）认为财政支出政策考虑到人口老龄化，有助于其在一定的压力下保障财政的可持续性。

　　在税收方面：Kono 认为在日本，人口老龄化严重导致劳动年龄人口减少，经济增长速度缓慢，财政整体税收负担加重。Razin（2002）在欧洲很多国家，人口抚养比的增加不仅会导致税收收入的减少同时也会导致慈善捐赠的不足。

　　Oader（2006）认为在日本在迅速老龄化，已婚夫妻生育孩子的数量也很少生育率严重低下的情形下，日本需要长期的税制改革来适应国家发展。Okamo（t2007）认为在社会逐渐老龄化的情况下，为提升社会福利和促进资本形成，应采取增加消费税税率、降低利息收益税的税收组合。

　　1.2.3 国内外研究评述

　　人口老龄化不仅仅是社会问题，其对人们最为关注的经济问题有着重要的关系。人口老龄化通过储蓄、消费、劳动生产率、养老保障制度、人力资本形成等途径来影响经济增长。归纳总结关于人口老龄化对经济增长得影响，财政政策对人口老龄化的作用等，发现很多专家学者已经从很多方面对人口老龄化对经济发展的影响这一问题进行了较为深入的研究，但是也有一定的不足，集中体现在：

　　第一，在主流经济学的理论研究中，绝大多数学者在研究经济增长时并没有将老龄化因素考虑在内，他们往往将全部人口都视为劳动力人口，由于老年人口与青少年人口对经济参与程度明显不同于青壮年人口，这种分析方式必然导致对经济增长判断有误。第二，在研究结论方面，由于各个研究在研究之初设立了过多且不尽相同的假设，以及分析的因素不全面使得研究结果存在一定的差异，这使得研究结果不具有普遍意义，并且与实际情况不吻合，甚至在针对同一问题的不同研究中出现了相反的结论。第三，国内对于应对人口老龄化与经济协调发展的财政政策方面的研究也很不成熟。其主要的研究内容多从人口老龄化程度、社会保障、养老服务体系、老龄化产业、对少数特定企业的税收优惠等，研究的视角主要集中在老龄化程度与社会保障负担，老龄化程度对经济增长相关因素的影响等。

　　本文将不同年龄段人口区别对待，预测未来 20 年人口年龄结构的变化，得到未来我国人口年龄结构将会有很大的变化，并实证分析未来人口年龄结构的变化对财政收支的影响，以及不同年龄段人口对经济增长各因素的影响，从人口年龄结构的变化的角度分析我国人口老龄化财政政策，提出完善的人口老龄化的财政政策。
　　
　　1.3 研究内容和方法

　　1.3.1 研究内容

　　本论文主要由六个部分组成：

　　第一部分导论，从总体上阐述研究的背景及意义，对国内外人口老龄化的财政政策和人口老龄化与经济增长等文献进行阅读、比较、梳理，提出文章主要研究内容和研究方法。

　　第二部分概念的界定及理论基础。这部分主要介绍的人口老龄化、人口老龄化与老年人的区别、人口抚养比等概念；分析了人口转变理论、生命周期理论、人口红利理论等人口理论；财政政策选择理论、社会保障理论等财政理论。

　　第三部分阐述中国人口老龄化的现实状况及发展趋势，通过数据比较得出中国人口老龄化独特的规模和结构特征；概括现行应对人口老龄化的相关的财税政策，主要包括养老服务、养老产业、养老高新技术税收优惠等方面；深度分析导致中国人口老龄化的根本原因，总结现阶段我国人口老龄化财政政策存在的问题。

　　第四部分预测我国未来 20 年的人口金字塔图，观察我国人口结构发展变化趋势及未来我国的人口红利状况，预测未来人口年龄结构的变化对我国财政收支的影响。分析未来我国人口老龄化财政政策应在哪些方面做出调整与完善。

　　第五部分总结了国外人口老龄化财政政策经验，从日本 英国 德国的人口老龄化政策中，吸收国外人口老龄化的财政政策教训，得出我国人口老龄化财政政策启示，为完善今后我国人口老龄化财政政策提供系统的经验总结。

　　第六部分进一步调整与完善人口老龄化的财政政策。根据上述分析，提出调整现阶段我国人口老龄化的财政政策及建议，以及对未来人口老龄化财政政策展望。提出完善人口老龄化税收优化、利用“累进个人所得税”鼓励延迟退休年龄、完善民办养老机构财政政策、老年人创业财政政策等，完善人口老龄化与经济协调发展的财政政策。

　　1.3.2 研究方法

　　1.文献研究法本论文在研究前期主要采用的文献研究分析。大量的搜集与本课题相关的政策书籍、论文、报刊等并广泛阅读，对所阅读搜集的资料进行分类，归纳总结要点，提炼对本课题有研究价值的文献，为后期论文的研究分析做好充足的准备。

　　本文的文献主要来源于数据库期刊资源，如中国期刊网数据库、UMI 博士论文全文数据库、政府网站资料以及国家统计局统计年鉴等。

　　2.实证研究法本文采用全国统计年鉴以及人口普查资料的数据，建立了人口预测模型，预测未来 20 年我国人口年龄结构变化，根据未来劳动年龄人口的变化预测财政收支状况，人口红利情况等，发现未来人口年龄结构的变化给我国经济增长及财政收支平衡等带来的影响，进一步完善人口老龄化的财政政策。

　　3.定量与定性相结合研究法本文在研究我国人口老龄化的规模和结构的现状、研究我国财政负担水平、预测我国人口年龄结构等均属于定量分析。本文在研究人口老龄化根本成因，人口老龄化财政政策现状及问题时，属于定性分析。

　　1.4 研究创新点

　　本文预测未来 20 年人口年龄结构的变化对财政收支的影响，运用的了定量与定性相结合的方法，分析出未来财政收支问题，及人口红利问题。本文根据分析人口年龄结构状况及成因、现行人口老龄化财政政策的问题，提出当前及之后一段时期我国应对人口老龄化的财政政策。本文提出调整和完善人口老龄化财政政策。