结论
个人所得税一直都是调节社会收入分配的有力措施,我国个人所得税到今天,已经过 30 多年的发展.本文以我国收入差距持续扩大为切入点,通过参考国外一些发达国家课税先例,对比我国个税在调节居民收入分配差距上的作用情况,不难发现,我国个人所得税在调节社会收入分配上起到了正向作用,但是调节作用相对微弱,没有达到理想的结果,由此展开对我国目前的个人所得税的课税模式、范围、税率、费用扣除等四个方面进行剖析、解读,展现制约我国个人所得税发挥再分配作用的关键因素,并提出相应解决办法。
2011 年 9 月我国对个人所得税税法进行了修改.一方面,将最低边际税率下调了两个百分点,调整为 3%.对低税率级距进行了调整,低税率覆盖范围更加广泛,在减轻中低收入人群税收压力上具有积极作用.另一方面,大跨度调高费用扣除标准,缩减了纳税税基,一定程度上削弱了个税在调节收入分配上的作用.同时,因为费用扣除标准具有累退性,扣费标准提高使高收入应税人比低收入应税人获得更大减税收益,不利于税收负担的公平分配.只有统筹考虑税率水平及其次级设置、费用扣除标准、课税模式等各项因素,不断改进个人所得税税制,提高税务部门税务征管效率,才能实现我国个人所得税对社会收入分配调节的最佳效果。
从整体看,我国个人所得税税制仍然存在很多问题,为充分发挥我国个人所得税在调节收入分配上的作用,本文一些发达国家的实践经验,对比我国个人所得税税制存在的不足,提出相应完善建议.同时,不同地区进行差异化个税征收也是我国调节收入分配方向之一,但由于现行税管制度和实际因素的制约,分区域、分人群进行个税征缴的条件并不成熟.个人所得税的完善同时涉及税制体制改革,鉴于本人能力和现实因素,文章不能作进一步详述,在今后工作中将做出进一步分析讨论。
参考文献:
[1] 哈维·S·罗森(Harvey S.Rosen).特德·盖亚(Ted Gayer)着.郭庆旺.赵志耘译.财政学(第八版)[M].北京.中国人民大学出版社.2010:348-349.
[2] 理查德·A·马斯格雷夫.佩吉·B·马斯格雷夫.着.邓子基.邓力平.译.财政理论与实践[M].第五版.北京:中国财政经济出版社.2003:235.
[3] Steuerle E. and Hartzmark, Individual Income Taxation 1947-1979,National Tax Journal,1981,Vol.34,145-166.
[4] Branko Milanovic. Do More Unequal Countries Redistribute More?
Does the Media Voter Hypothes is Hold?[J]. World Bank Working Paper,1999,22(8):64.
[5] Gerlinde Verbist. Redistributive Effect and Progressivity ofTaxes: An International Comparison across The EU Using EUROMOD[J].
EUROMOD Working Paper,2004,5(4):16-18.
[6] 蒋晓蕙.刘广洋.强化个人所得税调节收入分配功能[J].税务研究.2007(06).
[7] 高嵩.强化个人所得税有效调节收入分配功能[J].税收征纳.2008(09).
[8] 翟继光.个人所得税的收入差距调节功能及其优化[J].重庆社会科学.2012(01).
[9] 潘雷驰.我国个人所得税调节收入差距效用的实证分析[J].税务研究.2009(03).
[10] 饶海琴.冯仲华.个人所得税调控居民收入分配差距的分层次功能-基于上海市城镇居民收入 1990~2006 年数据[J].上海经济研究.2010(04).
[11] 杨卫华.强化个人所得税对居民家庭收入的调节作用-以广州市城镇居民家庭收入为例[J].税务研究.2011(03).
[12] 高鸿业.西方经济学(微观部分)第四版(M).中国人民大学出版社.2000年:316.
[13] 孙玉栋.收入分配差距与税收政策研究[M].2008:12-49.
[14] 吴武英.城乡差距研究综述[J].湖南省社会主义学院学报.2006(06).
[15] 刘嗣鹤.重庆市城乡居民收入差距影响因素分析[D].重庆:西南大学,2011.
[16] 高晓莉.基于居民收入分配公平视角的个人所得税制改革[D].浙江财[35] 庞婧.税收对我国收入分配的调节研究[D].重庆师范大学硕士论文.2013.
[36] 董薇.完善我国个人所得税制度的思考[D].吉林大学硕士论文.2013.
[37] 杨永梅.我国个人所得税收入再分配效应的实证分析[D].山东大学硕士论文.2013.
[38] 李璇.我国居民收入分配差距与税收政策研究究[D].山西财经大学硕士论文.2013.
[39] 朱方平.加强个人所得税调节收入分配作用的问题研究[D].山东大学(威海)硕士论文.2013.
[40] 李健康.基于公平原则的我国个人所得税效果分析与改革建议[D].
中国地质大学(北京)硕士论文.2013.
[41] 夏春梅.从美英个人所得税看我国个人所得税[J].商业经济.2013(04).
[42] 张波.中英个人所得税比较及启示[J].会计之友.2010(03).
[43] 王娅兰.中国、澳大利亚个人所得税制度比较研究[D].四川大学硕士学位论文.2007.
[44] 周钦.澳大利亚个人所得税税制[J].经济视角.2007(05).
[45] 徐衡.从澳大利亚个人所得税看我国个人所得税的改革与完善[J].经济与金融.2006(05).
[46] 李宁国.强化我国税收调节收入分配对策研究[D].中国海洋大学硕士学位论文.2008.
[47] 刘尚希.应亚珍.个人所得税:如何发挥调节功能[J].税务研究.2004(03).
[48] 丁雪松.论我国个人所得税调节收入分配差距的作用及改进[D].天津财经大学硕士论文.2012.
[49] 李晓丹.强化个人所得对我国收入分配的调控作用[D].吉林大学硕士论文.2011.
[50] 张爱萍.我国居民收入分配差距分析和财税调节政策研究[D].财政部财政科学研究所硕士论文.2010.
[51] 段爱芳.浅谈我国个人所得税改革设想[J].山西财政税务专科学校学报,2010.12(3).
[52] 徐晔.袁莉莉.徐站平.中国个人所得税制度[M].复旦大学出版社.2010:58.
[53] 沈伟.沈扬扬.调整个人收入差距与促进社会公平研究[M].经济科学出版社.2012:03.
[54] 陈宗盛.经济发展中的收入分配[M].上海.上海三联书店.上海人民出版社.1994:89.
[55] 李子奈.田一奔.羊健.居民收入差距与经济发展水平之间的关系分析[J].清华大学学报(哲学社会科学版).1994(01).
[56] 李实.赵人伟.中国居民收入分配再研究[J].经济研究.1999(04).
[57] 蔡继明.中国城乡比较劳动生产力与相对收入差别[J].当代经济科学.2008(11).
[58] 李实.中国个人收入分配研究回顾与展望[J].经济学季刊.2003(01).
[59] 张国平.邱风.丁杨鑫.对称与协调:基于政策供给、制度安排的城乡差距分析[J].财经论从.2006(01).
[60] 杨新铭.周云波.技术进步与人力资本对城乡收入差距的作用-基于我国 1995-2005 年分省数据面板分析的实证研究[J].山西财经大学学报.2008(05).
[61] 陈文茹.孙大岩.改革开放以来我国城乡居民收入差距问题探析[J].理论月刊.2009(06).
[62] 屈小博.都阳.中国农村地区间居民收入差距及构成:1995-2008 年-给予基尼系数的分解[J].经济理论与经济管理.2010(07).
[63] 宋司南.我国个人所得税制度在公平分配中的作用研究[D].东北大学硕士论文.2010.
[64] 杨永梅.我国个人所得税收入再分配效应的实证分析[D].山东大学硕士论文.2013.
[65] 佘红志.个人所得税调节城镇居民收入分配的机制和效果研究[D].天津大学硕士论文.2010.
[66] 李呈豪.个人所得收入分配效用分析及改革研究[D].首都经济贸易大学硕士论文.2012.
[67] 赵娜.个人所得税制改革研究[D].吉林大学硕士论文.2012[68] 谭定军.个人所得税征收对我国城乡收入分配的调节作用研究[D.重庆师范大学硕士论文.2012.
[69] 秦爽.公平视角下的个人所得税改革[D.天津财经大学硕士学位论文.2012.
[70] 车欣.公平视角下优化个人所得税制度的研究[D].吉林财经大学硕士论文.2011.
各地方政府大量融资举债,使得地方政府债务规模急剧膨胀。从以上事件可知,政府债务的扩张一定程度上拉动了本级区域经济的增长。...
7基于公平的个人所得税制度改革1980年,我国正式颁布《个人所得税法》以来,个人所得税在组织财政收入、支付公共支出、调控宏观经济,尤其是调节收入分配方面起到了相当大的作用。因此,逐渐成为我国的主体税种。而相较具有千年历史的商品税,消费税等,...
6我国个人所得税征管的公平性分析6.1我国现行的个人所得税征管制度我国目前还没有形成独立的《个人所得税征收管理法》,在个人所得税征收管理方面参照的是《中华人民共和国税收征收管理法》。根据该法的规定,我国个人所得税的征缴主要是依赖代扣代缴制...
第6章推进我国房产税改革的设想本章在借鉴其他国家房产税制的有益经验的基础上,根据我国的实际情况,就推进我国的房产税改革提出了几点设想。6.1推进房产税立法当前,房产税改革逐步深入,房产税立法相关的工作也需要尽快提上日程。从本质上说,纳税...
摘要培育发展新能源产业,是人类缓解能源短缺压力、减轻环境污染,实现经济社会可持续发展的唯一出路。目前,美、日等发达国家凭借其高新技术和制度创新优势,制定和实施发展新能源产业的中长期战略规划,引领世界新能源产业的发展,力图在新一轮的国际竞争...
第3章中小企业融资影响因素的实证分析通过上一个章节对现行中小企业融资环境的分析后,本章选取企业自身的经营情况数据的硬信息,以及企业与金融机构之间关系的软信息对企业获得的外源融资的数据进行实证分析。试图从成功获得外源融资的中小企入手,考察影响...
6我国高收入群体个人所得税流失治理对策鉴于我国高收入群体个人所得税流失主要是制度性税收流失和实施性税收流失,同时借鉴发达国家在治理高收入者个税流失过程中税制设计和税收征管两方面的经验,我国高收入群体个人所得税流失的治理工作应主要从以下三个...
当前我国财政教育支出规模的增长速度和三级教育结构与人力资本存量的增加仍然不匹配,使得人力资本存量的增长速度较为缓慢。教育是人力资本形成最重要的途径,在中国特色社会主义新时代下,财政教育支出对教育具有基础性作用,教育对人力资本存量的增加起着直...
前言(一)研究背果、目的与意义1.随着人类社会文明程度的不断提高,金融市场的发展逐渐成为支撑人类社会政治、经济、文化、商务贸易等领域发展的重要支柱。我国进行改革开放以来,金融市场的发展步伐进一步加快,金融业已成为现代经济的核心,金融稳则经...
5促进我国文化产业发展的财税政策建议5.1促进我国文化产业发展的财政政策建议5.1.1加大公共财政支出力度在运用财政政策推动文化产业发展时,首先应将文化产业区分为营利性文化产业和非营利性文化产业。针对不同类型的文化产业,财政政策需要区别对待。针...