我国促进创新的税收激励政策存在问题的原因分析

　　3.4 我国促进创新的税收激励政策存在问题的原因分析
　　
　　目前，我国激励企业进行自主创新的税收激励政策存在许多的问题和不足，原因是多方面的，现对其存在的主要原因进行分析。

　　3.4.1 我国现实国情的原因
　　
　　我国是一个典型的发展中大国，正处在社会主义初级阶段，经济建设的各方面还不成熟，改革开放也还不到四十年，市场经济还不完善，把握市场规律的能力也在逐步提高；并且，税收收入是我国财政收入最重要的来源，采取过度的税收激励可能会严重减少我国的财政收入，从而减弱国家对经济的宏观调控能力。另外，我国提出自主创新战略起步较晚，政府对创新政策的研究还不成熟，还存在许多的不足和盲区，正处在边探索边实行的阶段，世界上也缺乏发展中国家这方面的成功先例，我国也不能完全照搬西方发达国家的经验，只能是边探索、边借鉴、边应用、边改进、边完善，在探索过程中逐步建立我国在企业自主创新方面的税收激励政策体系。

　　我国东部、中部和西部三大经济区的科技、人才、经济发展很不平衡，就是在每一大的经济区内，各方面发展也是不平衡的，也存在着相对发达的地区和相对落后的地区。并且我国的经济主体包括国有经济、集体经济、混合经济和私有经济等，关系的企业、行业之多，涉及的领域、范围之广，而颁布法律的主体只能是全国人大及其常委会，机构单一，相关法律的逐步制定和完善尚需一定时间，从而使我国的税收激励条款主要以国务院及其下属部门制定的通知、办法和决定等为主，又因为各部门都是根据需要制定相关政策，目的不同，有时存在利益冲突，协调性较差，制定的政策只是简单的罗列，没有形成强大的政策合力。税收激励法律制定部门的缺失，使我国很难制定统一的税收激励法律体系。

　　3.4.2 政策制定相对滞后
　　
　　企业自主创新税收激励政策的制定相对滞后。尽管我国已经把加强自主创新作为我国的强国战略，并写进了党的十八大报告，但并没有做详尽的制度安排和后续工作。

　　企业作为自主创新的主体，肩负重任，但是与之相适应的鼓励企业进行自主创新的税收激励政策还没有跟进和完善，还是沿用传统的激励政策，只是部分的增加或改进了一些税收激励政策，不能完全满足当今科技进步和经济发展的要求。政府在制定政策时没有充分考虑到企业自主创新存在的高风险性，比如企业将面对一个崭新的技术和产品市场，没有经验，只能探索；前期投入大，短期内无法回收资本；自主创新本身各环节都有失败的可能，能否成功无保障，一旦失败，无人埋单等等。政策制定颁布的滞后使得我国目前鼓励企业自主创新税收激励政策的弊端凸显。

　　3.4.3 税务管理不健全
　　
　　我国税务管理水平相对较低，部分相关执法人员业务素质较差。在税收激励政策的制定和评估方面，我国目前缺乏相应的评估机制，对政策的实施状况、资金的管理情况、后续的监督情况，以及税收激励政策对企业自主创新产生的效果缺乏事前、事中、事后全过程的跟踪，也没有建立起相应的考核机制，造成政策滥用、执行力度不到位等现象的发生，影响了税收激励政策作用的发挥。部分税务执法人员缺乏应有的专业技能和业务素质，不能主动学习最新的促进企业自主创新的税收激励政策，不能领会其精神，不能在执法过程中落实政策和灵活运用，甚至还可能发生权力寻租现象，这都严重影响和制约了税收激励政策应有的效果。