我国促进企业自主创新税收激励政策的现状

　　3.2 我国促进企业自主创新税收激励政策的现状
　　
　　我国为鼓励相关产业和一些企业的发展，采取了一系列的税收激励政策。我们对国家税务总局税收法规库中全部法规文件[41]和财政部财政法规数据库中税收制度的全部法规文件[42]进行逐条系统的梳理，把失效的、重复的和废止的文件全部剔除，只保留现行有效的法规文件。经过细心认真的整理，发现我国现行的促进创新的税收激励政策文件共有 62 个，而促进企业自主创新的税收激励政策文件共有 49 个，其中直接促进企业进行自主创新的税收激励政策文件有 32 个，间接促进企业进行自主创新的税收激励政策文件有 17 个。此处直接激励政策是指相关文件中有明确促进企业自主创新的税收激励条款；间接激励政策是指相关文件中的税收激励条款是为企业进行自主创新创造条件和奠定基础，是能够为企业进行自主创新起到直接辅助作用的条款。通过梳理我们发现，我国相关税收激励政策主要是以通知、公告、规定及决定等的形式发布的，根据对促进企业自主创新所起到的作用，现按税种对部分条款进行分类归纳整理，促进企业自主创新具体的税收激励政策详见附表。

　　3.2.1 所得税方面的税收激励政策
　　
　　在我国现行的促进企业创新的税收激励政策中，涉及所得税的政策条款占大多数，但因篇幅有限，没有详细列出，已将所有条款列在后面的附表中，可进行相关查阅，现就选取其中一些列示如下：

　　经国务院批准设立的高新技术产业开发区内被认定的对内资办的开发区企业，其进行技术转让以及在技术转让过程中发生的与技术转让有关的技术咨询、技术服务、技术培训的所得，年净收入在 30 万元以下的，可暂免征收所得税。[国发〔1991〕12号]
　　
　　对国家需要重点扶持的高新技术企业，在经济特区和上海浦东新区内取得的所得，自取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年按照 25%的法定税率减半征收企业所得税。[国发〔2007〕40 号]

　　对经认定的采用先进技术或具备较强的研发能力的技术先进型服务企业，减按15%的税率征收企业所得税。[财税〔2010〕65 号]

　　3.2.2 增值税方面的税收激励政策
　　
　　在我国现行的促进企业创新的税收激励政策中，涉及增值税的政策条款也比较多，但因篇幅有限，没有详细列出，已将所有条款列在后面的附表中，可进行相关查阅，现就选取其中一些列示如下：

　　对北京市中关村高科技园区内的一般纳税人销售其自行开发生产的计算机软件产品，由当地主管税务机关会同科技主管部门认定批准后，可按简易办法依照 6%的征收率计算缴纳增值税，并可按 6%的征收率开具增值税专用发票。 软件开发生产企业是指从事软件开发的企业，包括从事软件开发又从事软件生产的企业，但不包括单纯的软件生产企业。[国税发〔1999〕156 号]

　　为鼓励技术创新和高新技术企业的发展，一般纳税人销售其自行开发生产的计算机软件产品，可按法定 17%的税率征收后，对实际税负超过 6%的部分实行即征即退。

　　[财税字〔1999〕273 号]

　　为增强动漫产业的自主创新能力，经国务院有关部门认定的动漫企业自主开发、生产动漫直接产品，确需进口的商品可享受免征进口关税进口环节增值税。[财税〔2009〕65 号]

　　3.2.3 营业税方面的税收激励政策
　　
　　在我国现行的促进企业创新的税收激励政策中，营业税是其中不可或缺的一部分，但因篇幅有限，没有详细列出，已将所有条款列在后面的附表中，可进行相关查阅，现就选取其中一些列示如下：

　　对单位和个人（包括外商投资企业、外商投资设立的研究开发中心、外国企业和外籍个人）从事技术转让、技术开发业务和与之相关的技术咨询、技术服务业务取得的收入，免征营业税。[财税字〔1999〕273 号]

　　对动漫企业为开发动漫产品以及动漫企业在境内转让动漫版权交易收入（包括动漫品牌、形象或内容的授权及再授权），减按 3%税率征收营业税。[财税〔2011〕119号]

　　自 2013 年 1 月 1 日至 2015 年 12 月 31 日，对符合条件的孵化器自用以及无偿或通过出租等方式向提供给孵化企业出租场地、房屋以及提供孵化服务的收入，免征营业税。[财税〔2013〕117 号]

　　3.2.4 进出口关税方面的税收激励政策
　　
　　在我国现行的促进企业创新的税收激励政策中，涉及进出口关税的政策条款非常广泛，但因篇幅有限，没有详细列出，已将所有条款列在后面的附表中，可进行相关查阅，现就选取其中一些列示如下：

　　自 2009 年 7 月 1 日起，对国内企业为生产国家支持发展的重大技术装备和产品而确有必要进口的关键零部件及原材料，免征进口关税。[财关税[2009]55 号]

　　自 2010 年 7 月 15 日起，对承担《国家中长期科学和技术发展规划纲要（2006-2020 年）》中民口科技重大专项项目（课题）的企业和大专院校、科研院所等事业单位使用中央财政拨款、地方财政资金、单位自筹资金以及其他渠道获得的资金进口项目（课题）所需国内不能生产的关键设备（含软件工具及技术）、零部件、原材料，免征进口关税。[财关税〔2010〕28 号]

　　为促进我国动漫产业健康快速发展，增强动漫产业的自主创新能力，经国务院有关部门认定的动漫企业自主开发、生产动漫直接产品，确需进口的商品可享受免征进口关税政策。[财关税〔2011〕27 号]

　　3.2.5 其他税费方面的税收激励政策
　　
　　在我国现行的促进企业创新的税收激励政策中，除涉及较大税种外，还涉及到其他税费方面的税收激励政策，但因篇幅有限，没有详细列出，已将所有条款列在后面的附表中，可进行相关查阅，现就选取其中一些列示如下：

　　内资办的开发区企业，从其留用的技术转让、技术咨询、技术服务、技术培训净收入中提取的奖金，不超过 15%的部分， 可不征收奖金税。[国发〔1991〕12 号]

　　内资办的开发区企业，以自筹资金新建技术开发和生产经营用房，按国家产业政策确定征免建筑税。[国发〔1991〕12 号]

　　对经国务院批准的转为企业的科研机构和进入企业的科研机构，从转制注册之日起 5 年内免征科研开发自用土地、房产的城镇土地使用税和房产税政策执行到期后，再延长 2 年期限。[财税〔2005〕14 号]

　　企业研发费用计入当期损益未形成无形资产的，允许再按其当年研发费用实际发生额的 50%,直接抵扣当年的应纳税所得额；企业研发费用形成无形资产的，按照该无形资产成本的 150%在税前摊销。除法律另有规定外，摊销年限不得低于 10 年。[国税发〔2008〕116 号]自 2013 年 1 月 1 日至 2015 年 12 月 31 日，对符合条件的孵化器自用以及无偿或通过出租等方式提供给孵化企业使用的房产、土地，免征房产税和城镇土地使用税。[财税〔2013〕117 号]