促进企业自主创新的税收政策分析

　　摘要
　　
　　当前，全球经济还未完全复苏，我国的经济发展速度也有所放缓。面对严峻的国际形势和复杂的市场经济环境，世界各国纷纷把增强企业自主创新能力作为拉动经济增长的引擎，我国也采取了运用税收激励等方式鼓励企业进行自主创新。

　　新世纪以来，虽然我国企业自主创新已经取得了较大成就，但与世界发达国家和创新型国家相比，我国企业自主创新与之依然存在很大差距。党的十八大也再次强调，要加快建立以企业为主体、市场为导向、产学研相结合的自主创新体系。

　　本文首先采用文献分析法对国内外相关文献进行分析，对企业自主创新的内涵和税收激励政策的内涵进行了界定。其次，分析了我国企业自主创新存在市场失效的原因，说明政府介入企业自主创新的必要性，并分析了熊彼特创新理论、税式支出理论等关于促进企业自主创新的税收激励相关理论。再次，从 R&D 经费、创新人才以及专利产出等角度采用定性分析和定量分析法分析了我国企业自主创新的现状，指出我国企业自主创新存在 R&D 经费投入强度低、缺乏高精尖科技创新人才、发明专利比重偏低、关键技术自给率低以及产学研合作不强等诸多问题；同时，采用统计分析法系统梳理了我国促进企业自主创新的税收激励政策，阐述了我国税收激励政策存在体系不健全、政策不完整、法律层次低等一系列问题。

　　最后，在借鉴国际经验的基础上，结合我国国情，提出了改进和完善我国税收激励政策的建议，要明确企业是自主创新的主体，税收激励政策的制定要向企业倾斜；政府应提高税收激励政策的立法层次，充实税收激励政策内容，完善税收激励政策体系；建立健全对税收激励各环节全过程全方位的监管考核体系；应在全社会营造有利于促进企业自主创新的税收激励政策氛围。

　　关键词：企业，自主创新，税收激励政策，国际经验　　
　　
　　目录
　　摘要
　　Abstract
　　第 1 章 绪论
　　1.1 研究背景及意义
　　1.1.1 研究背景
　　1.1.2 研究意义
　　1.2 国内外研究现状综述
　　1.2.1 国外研究现状综述
　　1.2.2 国内研究现状综述
　　1.2.3 综述简评
　　1.3 研究内容和研究方法
　　1.3.1 研究内容
　　1.3.2 研究方法
　　1.4 创新点及不足
　　1.4.1 创新点
　　1.4.2 研究不足之处
　　
　　第 2 章 企业自主创新税收激励政策的理论分析
　　2.1 企业自主创新税收激励政策的相关含义与特点
　　2.1.1 税收激励政策的内涵
　　2.1.2 自主创新的内涵
　　2.1.3 自主创新的特点
　　2.2 我国对企业自主创新进行政策扶持的必要性分析
　　2.2.1 自主创新具有公共性
　　2.2.2 自主创新具有外溢性
　　2.2.3 自主创新具有不确定性和风险性
　　2.2.4 企业自主创新进行税收激励的必要性
　　2.3 自主创新与税收激励政策的相关理论
　　2.3.1 熊彼特创新理论
　　2.3.2 技术创新理论模型与国家创新体系
　　2.3.3 税式支出理论
　　
　　第 3 章 我国企业自主创新税收激励政策现状、问题及原因分析
　　3.1 我国企业自主创新的总体概况
　　3.1.1 R&D 经费投入增长快，投入强度不足
　　3.1.2 R&D 人员总量大，但缺乏高层次的科技创新人才
　　3.1.3 专利数量多，结构不合理
　　3.2 我国促进企业自主创新税收激励政策的现状
　　3.2.1 所得税方面的税收激励政策
　　3.2.2 增值税方面的税收激励政策
　　3.2.3 营业税方面的税收激励政策
　　3.2.4 进出口关税方面的税收激励政策
　　3.3 我国促进企业自主创新的税收激励政策存在的问题分析
　　3.3.1 企业自主创新的税收激励政策体系不健全
　　3.3.2 企业自主创新税收激励政策的法律层次不高
　　3.3.3 缺乏降低企业自主创新风险的税收激励政策
　　3.3.4 缺乏自主创新企业筹资的税收激励政策
　　3.3.5 缺乏间接激励企业自主创新的税收激励政策
　　3.3.6 缺乏对企业科技人才支持的税收激励政策
　　3.3.7 缺乏鼓励消费者使用创新产品的税收激励政策
　　3.3.8 缺乏企业自主创新产学研合作的税收激励政策　　
　　3.4 我国促进创新的税收激励政策存在问题的原因分析
　　3.4.1 我国现实国情的原因
　　3.4.2 政策制定相对滞后
　　3.4.3 税务管理不健全
　　
　　第 4 章 促进企业自主创新税收激励政策的国际做法及启示
　　4.1 促进企业自主创新税收激励政策的国际做法
　　4.1.1 税收减降免抵方面
　　4.1.2 加速折旧方面
　　4.1.3 费用扣除方面
　　4.1.4 准备金制度方面
　　4.2 促进企业自主创新税收激励政策的几点启示
　　4.2.1 税收激励政策法律化
　　4.2.2 税收激励政策以间接激励为主
　　4.2.3 注重对企业科技人才的培养
　　4.2.4 建立适当的准备金制度
　　
　　第 5 章 促进我国企业自主创新税收激励政策的对策建议
　　5.1 提高税收激励政策的立法层次，建立税收激励法律体系
　　5.2 创建有利于企业自主创新的税收激励环境
　　5.2.1 加强企业自主创新前期扶持的税收激励政策
　　5.2.2 完善企业自主创新投资风险的税收激励政策
　　5.2.3 创建鼓励新产品销售的税收激励政策
　　5.2.4 拓宽企业自主创新税收激励政策的覆盖范围
　　5.3 完善企业自主创新主要税种的税收激励政策
　　5.3.1 完善增值税方面的税收激励政策
　　5.3.2 完善企业所得税方面的税收激励政策
　　5.3.3 完善营业税方面的税收激励政策
　　5.3.4 减免土地使用税和房产税
　　5.4 完善培养企业创新人才的税收激励政策
　　5.4.1 加大对企业科技人才教育经费的投入力度
　　5.4.2 完善对取得创新成果人才的个人所得税方面的税收激励
　　5.5 建立对税收激励政策的监督管理机制和评价考核机制
　　5.5.1 加强对税收激励政策的监督管理
　　5.5.2 建立对企业自主创新税收激励政策的评价服务平台
　　
　　第 6 章 结论
　　参考文献
　　致谢