单一税理论与我国个人所得税的结合研究

　　摘要

　　个人所得税作为直接税的一种，在世界各国被广泛征收，而且由于其征税具有公平性、税收弹性、累进性、避免重复征税等优点，在调节社会经济的发展上发挥了重要作用，如能够组织财政收入，调节收入分配等。随着经济发展水平和社会的进步，个人所得税也在不断经历着改革和完善，各国政府和学者都提出了许多的相关方案。其中比较典型的一种改革思想就是由霍尔和拉布什卡在二十世纪八十年代提出的“单一税”理论。为了解决当时美国经济发展水平停滞、税制复杂、征税效率低下的状况，霍尔和拉布什卡提出了以“降低税率、拓宽税基、简化税制”为主要思想的单一税理论，其设计的税收思想具有单一税率、消费税基、整洁税基三大特征。虽然最后由于各种现实原因，单一税的改革方案并没有被美国政府采纳，但是其思想还是产生了深远的影响，不仅美国后来的税制改革法案中有相关思想理论的反映，而且之后有许多其他国家真正实现了单一税的改革，例如爱沙尼亚、牙买加、俄罗斯等，最为典型的例子当数俄罗斯，税制改革后社会经济得到了快速的发展，财政收入也大幅上升，取得了卓越的改革成果。

　　我国的个人所得税开征的历史与发达国家相比较短，但是经过三十多年的发展，个人所得税也已经成为我国重要的税种之一，并且对我国经济社会的发展产生了重大的影响，同时在组织财政收入、调节收入分配、稳定宏观经济方面等发挥了重要作用。伴随着快速发展而来的是个人所得税制度上的种种不完善，涉及征收模式、税率、税基、纳税征管等方面，而且由于税制的不足，使得个人所得税原本应该发挥的作用也受到了限制。针对我国个人所得税征收的现状，政府和专家学者都从不同方面提出了许多改革方案，但是把单一税理论与我国个人所得税相结合从而对我国当前的税制进行分析研究并提出相应的政策建议的相关文献较少，因此本文从这一方面入手展开相关研究讨论。

　　本文通过对单一税的基本理论的介绍，对当前实行单一税的国家情况的分析，并且对我国个人所得税制存在的问题进行了深入的研究，最后参考单一税的理论内涵以及结合我国的国情，对个人所得税制的改革提出了相关的政策建议。

　　引言中介绍了选题依据，与本文主题相关的国内外文献综述，以及本文采用的写作手法，可能的创新点以及存在的不足。

　　第1章单一税理论介绍，主要是对基本理论进行详细介绍，为下文深入研究作铺垫。本章首先对单一税理论产生的背景进行了阐述，然后介绍了霍尔和拉布什卡设计的单一税制，包括税基、税率、征管等方面。

　　第 2 章介绍了单一税实施中的国际经验及其启示，主要包括以下几个方面：牙买加作为第一个实行单一税的国家，其主要改革思路以及取得的成效；俄罗斯作为目前世界上推行单一税的最大的国家，在改革过程中的具体措施以及为了完善税制进行的多次变革；集中在东欧和中欧的一些国家的单一税改革情况。

　　第 3 章介绍了我国个人所得税制度缺陷及单一税的借鉴思路。首先对我国现行个人所得税的制度缺陷及其产生的效应进行了实证分析，主要从基尼系数、平均税率、收入来源几个方面进行分析。然后把我国的税收制度和单一税思想进行了比较分析，从另一方面提出了我国税制需要改革的基本思路，为下文提出改革建议做好铺垫。

　　第 4 章基于单一税思想提出了我国个人所得税完善的途径。首先从征收模式入手，本文建议我国当前的分类征收模式应当进行彻底改革，实行综合征收模式。其次对税率改革提出了建议，本文认为当前可以以降低税率、减少级次、拓宽级距为主要的改革目标，最后当时机成熟之时可以采用单一税率。然后建议取消当前税制中繁多的税收优惠，促进税收公平。之后针对费用扣除方面，应当考虑家庭个人等实际情况，对费用扣除进行更为科学的计量。最后对纳税征管提出了相关建议。

　　关键词：个人所得税；单一税；改革

　　目 录
　　
　　引言
　　
　　第 1 章 单一税理论渊源及其设计
　　
　　1.1 单一税产生的背景
　　1.2 单一税的具体设计
　　
　　第2章 单一税实施中的国际经验及其启示
　　
　　2.1 最早实行单一税的国家--牙买加
　　2.2 目前实行单一税的最大的国家--俄罗斯
　　2.3 单一税在其他国家的实践情况
　　
　　第 3 章 我国个人所得税制度缺陷及单一税的借鉴思路
　　
　　3.1 我国现有个人所得税的制度缺陷
　　3.2 单一税思想对我国个人所得税完善的基本启示
　　
　　第 4 章 基于单一税思想的我国个人所得税制完善途径
　　
　　4.1 在征收模式的完善上
　　4.2 在税收优惠的完善上
　　4.3 在税率的完善上
　　4.4 在费用扣除的完善上
　　4.5 在纳税征管的完善上
　　
　　参考文献