我国个税课税模式选择研究

　　摘要
　　
　　个人所得税是世界上大多数国家的主体税种之一，承担着组织财政收入、调节收入分配、调节经济运行的重要作用。个人所得税在设立初期，在我国经济还尚不发达的情况下，主要承担组织财政收入的作用，随着我国经济的发展，我国的收入分配差距越来越大，个人所得税作为为数不多的调节收入分配的税种，被更多地赋予调节收入分配的重任，从现阶段个人所得税的实施情况来看，虽然起到了一定的调节收入分配的作用，但效果并不明显，其中一个很重要的原因是个税课税模式。自个人所得税开征以来，我国一直采取的是分类所得的课税模式，分类所得的课税模式虽然能够提高税收征管的效率，符合我国当前税收征管水平不高的现状，但种种迹象表明，分类所得课税模式由于对不同项目的所得实行不同的计税方法，已经不能够很好的调节收入的分配，而纵观世界上其他国家，大部分实行的是综合课税模式以及分类与综合的课税模式，并且取得了很好的调节收入分配的效果。木文从课税模式的概念入手，在借鉴美国和日本的经验的基础上，着重分析个税课税模式选择对收入分配公平的影响，并结合我国现实情况，给出了我国当前个税课税模式选择宜采取分类与综合课税模式的建议。

　　本文一共分为四部分：第一部分为引言，通过该部分的介绍引出下文对个税课税模式与收入分配公平的讨论；第二部分主要介绍个税课税模式的类型、发展以及收入分配公平的衡量指标，为下文分析个税课税模式选择对收入分配公平的影响做好铺垫；第三部分着重分析个税课税模式选择对收入分配公平的影响，分别以我国、美国、日本为代表，分析分类课税模式、综合课税模式以及分类综合课税模式对收入分配公平的影响，并结合各国的统计数据，从实证上对个税课税模式选择对收入分配的影响进行阐述；第四部分主要结合当前我国的现状，给出为促进收入分配公平完善我国个税课税模式的建议并结合我国当前现状，给出了完善个税课税模式的其他相关配套建议。

　　本文通过采取理论分析与实证分析相结合的方法，分别阐述三种课税模式各自对收入分配的影响的程度，得出综合课税模式是相对来说最为公平的税种。

　　但考虑到实行综合课税模式需要一系列的条件，而我国目前尚未达到实行综合课税模式所需要的条件，因此，考虑到我国的现状，我国目前宜实行分类与综合的课税模式。个税课税模式的设置是一个复杂的过程，在充分考虑到公平因素以及我国目前的征管条件下，本文给出了我国当前实行分类与综合课税模式的可行性方案以及为实行分类与综合的课税模式需要的其他相关配套措施。本文从一个全新的角度，从个人所得税制度中个税模式选择入手分析其对收入分配的影响，由于本人研究水平和能力的限制，对理论的掌握不够全面，且有些部分由于缺乏数据的支持而缺少说服力，另外由于个人所得税课税模式的变革是个很复杂的工程，因篇幅有限不可能将所有的问题都阐述的很清楚，因此论文在有些方面不够全面。

　　关键词：个人所得税，课税模式，收入调控　　
　　
　　目录
　　
　　1 引言
　　1.1研究的背景及意义
　　1.2文献综述
　　1.3本文所采用的研究方法
　　1.4本文的创新与不足
　　1.4.1本论文的创新之处
　　1.4.2本论文的不足之处
　　
　　2 个税课税模式与收入分配公平
　　2.1个税课税模式类型与选择
　　2.1.1个人所得税课税模式的类型
　　2.1.2个人所得税课税模式的理论基础
　　2.1.3分类课税模式与综合课税模式的关系
　　2.1.4影响个税课税模式选择的因素
　　2.1.5个税课税模式的发展演变
　　2.2收入分配公平的衡量
　　2.2.1收入分配与公平
　　2.2.2衡量收入分配公平的指标
　　2.2.3公平的个税课税模式设计
　　2.3个人所得税课税模式选择与收入分配公平的关系
　　2.3.1分类课税模式与收入分配公平的关系
　　2.3.2综合课税模式与收入分配公平的关系
　　
　　3 个税课税模式选择对收入分配公平的影响
　　3.1分类课税模式对收入分配的影响一以我国为例
　　3.2综合课税模式对收入分配的影响一以美国为例
　　3.3分类与综合课税模式对收入分配的影响一以日本为例
　　
　　4 促进收入分配公平的个税课税模式选择
　　4.1我国当前个税课税模式的选择
　　4.1.1综合课税模式目前还只是一种理想
　　4.1.2分类与综合课税模式是基于我国目前现实的选择
　　4.2我国个税课税模式的可行性方案
　　4.2.1对实行综合计征纳税人的界定
　　4.2.2分类征收项目与综合征收项目的划分
　　4.2.3分类计征税率与综合计征税率的设计
　　4.2.4综合费用扣除标准的设计
　　4.3促进收入分配公平的其他建议
　　4.3.1建立以自然人为纳税单位的税收征管信息系统
　　4.3.2完善并严格执行代扣代缴制度
　　4.3.3完善个人纳税申报制度
　　4.3.4落实个人资产实名登记制
　　4.3.5加强纳税教育和宣传，提高纳税人依法纳税的意识
　　4.3.6实现个人报酬完全货币化
　　
　　参考文献
　　后记