美国公司慈善捐赠法律制度特点和优势

　　3 美国公司慈善捐赠法律制度特点和优势

　　从上面的分析，笔者发现美国公司慈善捐赠还是有着很鲜明的特点的，总结一下可以分为税收上的特点与慈善捐赠激励上的特点：

　　3.1 美国公司慈善捐赠法

　　美国公司慈善捐赠法制定的比较合理，它针对美国的具体国情，以不同的州为分界点，有着各自的特点，但是总体来讲它操作简单，规定清晰、具体。便于捐赠者读懂因而有利于慈善捐赠法的顺利实行。具体来讲慈善捐赠税法有着如下的特点值得研究。
　　
　　3.1.1免税数额确定且兑现快

　　首先，美国公司慈善捐赠在税法上有着明确的数额上的规定。具体的分析美国对慈善事业的税收优惠可以说是因材施教，因地制宜。他们针对不同的捐赠类型，不同的捐赠主体会釆取不一样的税收优惠政策。从美国的这套纳税政策上，可以看出美国的慈善捐赠中的税收激励机制还是比较健全的，它针对不同的情形提出不同的纳税标准，而非是所有问题一个方法。这种政策要更为人性化也更适宜将公众的资金引导到公益事业中来，事实证明也是如此的，美国的慈善事业要比大部分国家发达。

　　其次，美国税法对于慈善捐赠者的税收优惠承诺兑现迅速。税法规定，给予捐赠者在税收上的优惠的时间是从捐赠者第一次履行捐赠承诺开始，具体来说就是虽然某个公司承诺捐赠的数额要高于第一次履行捐赠的数额，但是只要开始了捐赠行为那么就会以承诺的捐赠数额为基点来计算给予捐赠公司的优惠。应该说这是税法上对于捐赠者的一种高度认可和信任。同时，这种做法又可以很好的激励捐赠者的捐赠热情，毕竟公司的成立的最终目的还是利益最大化，虽然公司进行捐赠的初衷并不是为了利益最大化，但是如果给这种捐赠行为带来纳税上的优势必然会为公司决策者做出捐赠决定提供了动力。此外，纳税上的优惠也可以成为公司决策者说服公司其他的股东或者成员同意捐赠的一个筹码。当然从长远的角度上讲，税法上的这种优惠又可以为公司以后的发展提供更好的条件，也为公司更加突出的表现自己奠定了良好的基础。
　　
　　3.1.2严格监督机制

　　美国税法对于公司慈善捐赠行为惩罚分明。

　　税法明确的规定了对于那些积极捐赠的公司会给予纳税上的减免，这无疑会鼓励捐赠者的捐赠行为。另一方面，税法也对捐赠行为明确的规定了惩罚措施。1正如笔者之前提到的，一些公司为了获得税收上的优惠，不惜谎报捐赠数额，但是在实际捐赠的时候则是捐出很少的份额，又因为税法规定从第一次开始捐赠开始就给予捐赠者在税收上的优惠，所以一些捐赠者就会采用迂回战术，迟迟不缴纳捐赠的物资或者货币。也有的捐赠者后期谎称公司经营不善无法提供足额的捐赠，也或者是偷偷的转移公司的财产造成假象。因而为了很好的保障其它捐赠者的合法权益，也为了维护捐赠市场的高效和有序的进行，税法会对这种行为进行制裁，比如收回以前给予的税收优惠或者责令在规定的期限内足额缴纳承诺的捐赠数额。此外，对于一些公益性的事业或者抢险救灾事物的捐赠，还规定一旦做出捐赠的承诺就不允许反悔，否则就是欺诈。

　　其次，税法对于是否是捐赠行为有着严格的限制。正如笔者之前介绍的一样，第一步对于是否是慈善性捐赠，税法上就有着非常严格的限制，首先有捐赠数额上的限制，规定对于不同的主体分别要具备哪些条件才可以算作是慈善捐赠；其次，捐赠者要进行申请，先看其是否是具有慈善性，对于符合标准的才可以给予税收上的优惠，而对于不符合标准的则根本不会给予优惠的考虑。这种鲜明的对待方式很好的避免了一些公司假借捐赠的幌子来骗取税收上的优惠。第三，税法对于哪些情形属于捐赠有着很好的界定。必须是向教育性的、科学的、卫生的、宗教的、文化的、卫生的或者为了保护动物或者为了防止虐待儿童以及动物事件的发生而进行的捐赠。同时，税法还对这个概念加了非常严格的限制，就是在整个过程当中不允许个人从中获得私人的利益，不允许公司从中获得利益，不允许利用这个过程来宣传或者发表某种思想，不允许利用这个过程来从事政治性的选举，否则这种行为就不是捐赠行为，而是一种私人获利的行为，必然不会给予纳税上的优惠。当然对于捐赠的限定并不仅仅局限于此，税法还规定，那些向自己的姊妹公司或者向自己的分公司乃至子公司投资的行为也是不可以被认定为捐赠的，因为这种行为或给自己带来未来的利益，同我们一般意义上的捐赠有着本质的区别。同样的同未来利益息息相关的就是对于非美国居民的捐赠有着严格的限制，就是非美国居民捐赠的前提就是所捐赠的是实体财产，并且这些财产是在美国境内的。而且税法对于美国境内这四个字也是有着严格谨慎的界定的，这些财产可以是美国人的债权、可以是美国的不动产、可以是美国政府或者美国的各个州，也或者是华盛顿州地区的债权。总而言之，这种财产必须是在美国境内的。这也充分体现了属地原则的特点。

　　当然美国的慈善捐赠不仅仅局限于税法上的优惠，同时还有其它方面的优惠。
　　
　　3.1.3提供正确的市场导向

　　首先税收的减免即鼓励又促进了捐赠企业的发展。美国慈善捐赠法中明确的规定相关企业如果进行了慈善性的捐赠，那么可以给予税收上的优惠。对于法律来说，可以说这是对慈善捐赠行为的一种良性的引导，可以为慈善捐赠企业以后的发展创造好的条件。在实践当中公司做出了捐赠，相比于那些未做出捐赠行为的企业来讲，捐赠企业必然会处于一定的弱势地位，因为捐赠企业创造的利润一部分没有用于拓展公司规模或者引进优良的技术和人才上，而是用于帮助改善贫困或者用于优化社会基础设施等方面上。长期以来必然会使得捐赠企业在竞争当中处于劣势地位。而那些没有进行捐赠的企业则可以把获得的利润用于降低产品价格或者用于改善公司的管理结构使得公司的可以创造更多的财富和利润。所以如果没有税收上的这种减免必然使得捐赠企业的长期发展受到不利的影响。从道义上来讲，人们肯定更希望捐赠企业很好的发展，因为这种企业的社会责任感强，能够实现企业的社会责任，如果这种企业可以更多的存在必然会有利于社会的进一步发展，也可以很好的缩小贫富差距。因此给予捐赠企业税收上的优惠可以提高捐赠企业在市场竞争中的竞争力，不至于因为捐赠而使得企业的发展处于劣势地位。

　　其次，税收上的减免可以为公司决策者在做出捐赠决定的时候有着更强的说服力。毕竟不是公司中的每个人都想捐赠，公司中的一些人尤其是股东更想为个人创造财富。当然他们的这种想法我们无可厚非，但是很可能这些人的决定会给公司的捐赠决定起着阻碍的作用。作为公司的决策者或者是公司的董事会，如果要想做出大的举动必然要征得董事会的同意，如果决策者提不出很好的捐赠的理由，那么股东会必然不会轻易的投赞成票。此外，即使是部分股东同意了，但是他们的观点不代表大多数股东的观点，他们可能会疑惑为什么要进行慈善捐赠，自己创造的财富为什么要去施舍别人。进一步来说他们可能也会疑虑公司做出慈善捐赠能给个人带来什么好处。而如果他们以个人的名义去捐出同样数量的金钱或者实物所受到的社会反响或者所得到的荣誉肯定要比公司进行捐赠好的多。因为公司进行捐赠并不能代表自己，即使代表自己，但是又有谁知道自己是捐赠公司的股东，而且股东可能会认为公司进行捐赠有时候是利用公司的财富去为决策者创造某种隐形的利益。因而公司的股东可能就不会认同这种类型的捐赠，所以公司的决策者在这种情形下也就很难为捐赠找到合适的理由。然而，如果给予捐赠公司税收上的优惠，就会有些不同了，决策者可以说虽然公司做出捐赠会占用公司部分的财富，但是捐赠还是会给公司带来好处的，比如可以为公司赢得好的社会荣誉，更为重要的是还可以为公司赢得税收上的优惠，而且相比之下捐赠的越多公司享有的优惠也会越多。如果决策者可以将这些好处用具体的数字描绘出来那么说服力将会更大。因而减免税收可以为公司做出决定提供更好的环境。第三，对捐赠行为税收上的优惠可以体现政府的政策引导。本身公司进行慈善捐赠是和政府没有任何关系的，至多可以说在实践当中可以减少政府的经济负担，但是其它方面几乎看不到政府的痕迹。如果政府可以给予捐赠公司税收上的优惠必然会给公众很确定的印象就是政府是支持慈善捐赠的。
　　
　　这一点可以体现国家和政府的政策引导方向，从长远的方向讲又可以提升政府的形象。当然这些都不是非常重要的，对于企业来讲如果可以在政府规定的框架内运行，它们也更容易成功，毕竟很多时候某个国家内的各个行业要遵循本国的各项政策和指引才能健康的发展。国家认可的东西如果可以很好的遵守必然会给企业带来好的发展势头。此外，从实际情况来说，国家给捐赠企业税收上的优惠必然会有一定的历史记录。试想两个企业去竞标国家的某项工程，一个企业是个经常做慈善捐赠的企业，另一个企业不做捐赠或者几乎没有过捐赠行为，这种情况下在两家企业各方面条件不相上下的时候，这项工程很可能会由捐赠企业承包。因为从人性上讲，经常做捐赠的企业的社会责任感必然强，它们也更愿意承担责任，而不仅仅是为了获得利润而去做事情，所以这种捐赠企业更有可能竞标成功。毕竟每个人都想将自己的事情交给一个有责任感的公司或者企业去做，国家也不例外。所以公司慈善捐赠的税收优惠体现了国家政策上的引导，同时也可以更好的为公司的发展创造意想不到的机会。同时，从常理上讲，进行慈善捐赠是社会责任感的体现，这一点也可以为公司树立良好的形象，并为公司带来更多的机遇。

　　最后，给予慈善捐赠行为税收上的优惠又可以营造良好的社会气氛。给予慈善捐赠行为税收上的优惠，一方面体现国家在政策上的支持，另一方面也会让公众认为这是捐赠企业赢得的奖励，因为这些公司为社会做出了贡献，那么就应该得到一定的鼓励。虽然这种鼓励可能会体现在物质或者金钱上，但是这也是人们常说的善有善报的很好的体现。此外，以小见大。如果公司进行慈善捐赠可以得到税收上的优惠，那么人们在以后的生活当中必然会默默的达成一种共识就是好的行为可以带来好的结果。只要敢于付出敢于帮助很可能会有好的回报，同时这种观念也符合人们的道德观。在一个社会里如果可以长久的拥有这种道德观念那么将是了不起的，因为那样的社会将不是一个不断索取但不懂得付出的社会，而是一个甘于奉献甘于吃亏的社会。对于一个国家或者集体来说拥有这种精神就可以更团结，人们相处也会更融洽。因而给予慈善捐赠行为税收上的优惠这一小小的行为可能会为社会风气的形成带来想不到的正能量。

　　3.1.4小结

　　美国在税法上对于慈善捐赠的激励特点主要包括税收减免迅速、同时对于整个过程有着较为严格的监督机制更好的保障过程的公开透明。当然税法的这些特点又反映了政府的倾向，可以很好的引领捐赠市场的顺利进行。因而美国旳慈善捐赠法得以更好的落实和实施。