现代服务业“营改增”实施效果研究绪论

　　第一章 绪论

　　第一节 选题背景和研究意义。

　　一、选题背景。

　　现代服务业是现代经济社会的重要组成部分之一，是衡量经济发展程度和现代化程度的重要指标，也是推动经济发展的中坚力量。现代服务业的发展，不仅有利于经济增长方式的转变，而且能够带动第一、二产业的良性发展，有望成为经济发展的新兴产业。现代服务业是随着高科技技术的发展而发展起来的，产生于知识经济时代，采用现代化的技术和新兴服务模式，表现为在传统服务业的基础上发展起来新业态。

　　党的十五大报告中首次提及了现代服务业的概念，十八大报告中也多次提及现代服务业的"营改增",明确了现代服务业的地位。

　　现代服务业的"营改增"进一步扩大了增值税的抵扣链条，有利于避免重复征税，减轻企业税负，加快企业服务创新，促进企业扩大规模，加速企业转型升级，提高了其出口竞争力。但现代服务业"营改增"进行到现在，仍然存在着部分企业税负增加、一般纳税人认定标准过高、税率档次过多、地方财政收入减少等问题，对这些问题的研究有助于现代服务业营改增范围的进一步扩大，使改革有序推进，新旧税制平稳过度，为全面实现营业税改征增值税做准备。

　　二、研究意义。

　　数据表明，2013 年，服务业生产总值占国民生产总值的比重超过 46%,其占比超过第二产业，其中，现代服务业在服务业中占比超过 70%,可见，现代服务业在国民经济中的地位已得到提升。现代服务业高知识密集型、低消耗、低污染的特性，对创建创新型和少污染型城市具有重要意义。

　　"营改增"给现代服务业带来的积极影响是显而易见的。首先现代服务业的"营改增"缓解了重复征税问题，完善了增值税的抵扣链条，减轻了企业的税负。其次，现代服务业"营改增"给企业带来了发展效应，促使企业设备更新加快，增加了企业的服务外包业务，促进企业创新服务技术。最后，现代服务业"营改增"也带来了我国经济的整体转型，优化了经济结构，带动了第三产业的快速增长；同时扩大了企业的经营规模，加快了新兴产业的发展。但改革至今，仍存在许多问题，如中央、地方利益冲突、部分企业税负增加、征管难度提升等。本文根据现代服务业营改增的发展现状，重点阐释了现代服务业营改增在发展过程中存在的问题，并提出了相应的解决办法，一方面对于提升服务业整体经济实力、促进现代服务业的快速发展进而提高我国综合竞争力有重要的意义，另一方面对于促进下一轮税制改革的深入推进和促进产业结构间的优化也有重要的现实意义。

　　第二节 国内外研究综述。

　　一、国内研究综述。

　　安体富（2012）等人认为现代服务业的"营改增"有利于优化企业的组织结构、扩大企业的规模、拉动了我国税收收入总体的提升。一方面是因为试点之前企业的实际税负较试点之后的要高，不利于现代服务企业朝着专业化方向发展，改革之后，企业适用的税率级次降低且取得的进项税额可以抵扣，获得了更多独立自主的经营空间，成为带动税收增长的新起点。另一方面改革之后，增加了企业的服务外包业务，使企业更加专注于提升自身的核心业务，扩大了服务业的市场。

　　胡怡建（2013）等人认为，营改增后，增值税抵扣范围扩大，使得上下游企业间重复征税的现象得到有效改善，部分企业税负有所下降，特别的，对于现代小规模企业来说，税率的降低更是减轻了企业的税负。同时，改革之后的税收优惠政策对于现代服务企业设备更新、贸易出口均有益处。

　　周振华（2014）等人认为现代服务业的"营改增"有利于促进企业服务外包业务的发展，加快服务部门的分离，促使企业分工细化，鼓励了企业加快投资和产品开发，从而提升产业层次。

　　张钟月（2012）认为，虽然营改增消除了重复征税现象，促进了企业的设备更新，但仍存在部分企业税负增加、税率设置复杂及征管难度加强等一系列问题。

　　潘仁怡（2013）年认为现代服务业营改增有利于深化产业分工，优化产业结构，扩大国内需求，改善外贸出口，促进社会就业，优化投资、消费和出口结构，促进国民经济健康协调的发展，促进经济结构调整，支持现代服务业发展。

　　陈颖（2014）认为现代服务业的营改增有利于促进中小企业的发展，使其经济结构得以改善，促进了经济发展方式的转变。同时建议纳税人应积极的与税务部门沟通，并进行针对性的培训，从而促进经济的发展。

　　崔元丽（2014）提出，营改增降低了现代服务企业的整体税负，在促进产业分离、提升企业专业化程度的同时，也对现代服务企业的财务管理提出了新的挑战。

　　西安市税务学会课题组（2014）认为现代服务业的"营改增"使企业内部分工更加细化，使现代服务企业明确了投资方向，打通了产业间发展的阻碍，促进了第一、二、三产业的协调发展，增加了企业的贸易出口业务，降低企业的成本，提高了企业的利润，促进了企业发展，但是也存在着现代服务业政策多繁杂、征管工作出现滞后等问题。

　　二、国外研究综述。

　　我国在党的十五大报告中首次提及了关于现代服务业的概念，但这一概念在国外的文献中很少被提及，是具有中国特色的，常常类比为第三产业。

　　Allen. G.B. Fisher （1935）著《The Clash of Progress and Security》首次提出对产业的划分方法，认为"第三产业"泛指旅游、娱乐等以提供非物质性产品为主的部门。

　　据此，C. G. Clark （1940）创立了三次产业理论。

　　1966 年，H. Greenfield 最早提出了关于现代服务业的概念。1975 年，Harry L.

　　Browning 和 Joachim Singelmann 发表著作《The Emergence of a Service Society:

　　Demographic and Sociological Aspects of the Sectoral Transformation of the Labor Forcein the U. S. A.）把服务业分为四类，即生产者服务业、流通型服务业、消费者服务业和社会服务。其中，生产者服务业包括商务和专业服务业、金融服务业、保险业、房地产业等，也就是生产性服务业是与现代服务业最为相近的概念。

　　瑞迪尔（1986）认为现代服务业是促进其他部门增长的过程产业，随着其发展，将会成为经济的核心内容。欧盟产业集群观察中心（2006）的研究结果也表明现代服务业更具有创新性。英国国家科技艺术基金会（2009）的调查结果也显示现代服务业对经济的推动作用是最大的。

　　在 对 服 务 业 征 税 这 一 问 题 上 , Stephen.R.Lewis 在 《 Taxation forDevelopment:Principles and Application》一文中指出，理想的增值税包含各种产品和劳务，征税范围广以及可以抵扣的优势，是其他类型流转税所无法比拟的，尤其是抵扣能够大大减少累计征税在整个经济活动过程中的积累。

　　三、研究成果评述。

　　通过对相关文献的研究，我们发现专门针对现代服务业"营改增"存在的问题的研究很少，特别是国外的专家学者，研究的内容还停留在现代服务业的概念上，且年代久远。国内的研究大都是在营业税改征增值税的大背景下，肯定了营改增带来的积极影响，如营改增扩大了增值税的抵扣范围，打通了产业间的发展阻碍，给企业减轻了税负。但在改革过程中，关于现代服务业在改革过程中存在的问题以及提出具体、可行的解决对策却没有完整深入的讨论。

　　因而本文在总结国内外学者的研究基础上，结合我国营改增的背景、目的和意义，在分析"营改增"给现代服务业带来的积极效应外，重点讲述了现代服务业在改革过程中存在的问题，并针对问题提出了相应的对策，这对于促进现代服务业的发展从而提升我国的国际综合竞争力有重大意义。

　　第三节 研究思路与方法。

　　一、研究思路。

　　本文在"营改增"的大背景下，分析了"营改增"对现代服务业的影响。首先，在参考国内外研究的基础之上，文章浅析了现代服务业的相关理论，包括概念分析、作用及经济影响分析。其次，本文对我国现代服务业的"营改增"进行了政策分析，介绍了我国现代服务业"营改增"的改革进程及试点范围。最后，重点阐述了现代服务业"营改增"产生的减税效应和经济转型效应，并针对改革中存在的问题提出了相应的对策建议。

　　二、研究方法。

　　本文在了解现代服务业"营改增"的基础上，主要采用以下研究方法：

　　1、资料收集法。主要从国税局网站、财政部网站、中国税务报、互联网以及相关专业书籍上获取现代服务业"营改增"的相关信息，并对获得的数据进行整理、分析从而得出自己的理论观点。

　　2,案例分析法。本文通过以安徽省为例，具体的分析了现代服务业"营改增"所带来的积极效应，在此基础上分析了现代服务业"营改增"目前仍存在的问题及提出了相应的解决办法。