消费税改革的建议(2)

　　5.1.5.2地方政府对卷烟制造业的依赖

　　从之前提及的数据可以发现，烟草制造业给地方政府创造了巨大的收入来源。即使近几年不断提高卷烟的消费税率，使得烟草制造业的利润被摊薄，但是也无碍于其中巨大的利润空间。地方政府依赖于卷烟公司产生的利润，就不会真正下功夫进行禁烟宣传。比如，国家规定必须在卷烟包装上提醒消费者吸烟有害健康，但是卷烟制造公司打了一个擦边球，只是在非常不起眼的位置印上了这几个字，并没有太大的作用。有人提议应该学习外国卷烟产品，将包装换为更有警示作用的吸烟危害图片，但是没有地方政府真正采纳。

　　5.2相关政策建议

　　根据上述存在的问题，结合实际情况，提出以下建议。消费税本身是为了促进公平，可是却有很多人觉得不公平。

　　5.2.1.1提升民众了解税收政策的意识和能力
　　
　　一项政策发布后，除了专业学者之外，很少有人会去深入关注其中的缘由，从之前的调查中也发现，受访者往往对于与自身关系比较密切的政策关注度更高，当民众意识到税收确实是生活中不可或缺的一部分时，就会无意识地加深了解。日本在很早之前就将财税知识编入学生教材。从长远考虑，为了提升我国公民了解税收政策的意识和能力，还需要趁早为公民灌输税收知识。编写适合学生了解和运用的税收知识范本，促进学生和家长共同学习税收知识。

　　5.2.1.2扩大民众了解税收政策的途径

　　扩大政策了解的途径，可以防止一叶障目，以免受到一些极端媒体的蛊惑。更多民众在乎的是公平的过程，而不仅仅是公平的结果。以此次成品油消费税税率调整为例，民众可以理解为了节能减排这一良好初衷，但是作为政策的直接受影响对象，他们却只能云里雾里地接受安排，甚至是多次被安排。政府制定政策时的出尔反尔，会降低民众的信任度。现在我国正在学习西方等发达国家，希望通过听证会的形式以实现公民的权力。但是听证会的影响范围毕竟有限，可以运用现在的新兴媒体，如微博、微信等方式，重视官方网络渠道的运营和宣传，让更多的民众能够及时了解税收政策的变化和影响。参考前段时间产生强烈反响的柴静《穹顶之下》宣传片，可以发现，并不是公众不愿意关注税收知识，而是宣传手段无法引起公众的共鸣，使得事倍功半。毕竟，除了专业学者，很少有人会去了解繁杂的规章制度，而真正能够为公众所用的知识，也是比较简单浅显的。所以，官方媒体应该制作生动易懂的税收宣传内容，以引起公众的共鸣和关注。

　　5.2.1.3加强税收使用的透明度

　　我国目前税收很难做到专款专用，包括此次为了促进节能减排而提升的成品油消费税税率。三次提升税率将为政府增加了数百亿的税收收入，这些收入是否能够发挥应有的效用不置可否。建议应该对此次成品油税率调整所引起的税收收入的变化、税收收入增加量的用途、汽油消费量的变化，以及汽油消费量减少对环境的益处等方面的内容进行统计分析。有新闻媒体人倡议，应该将收取的成品油税收，运用于提升我国的成品油质量。也有人倡议，应该将征收的卷烟消费税，运用于禁烟补贴。现今，可以每年从某项税款中抽取特定比例的专项基金，并由专门的委员会提出每一年亟需解决的与征税目的相吻合的问题，将专项基金用于解决该问题。

　　5.2.2完善发票管理制度

　　总体而言，我国的发票管理制度还存在较大的漏洞，公民索要发票的意识也很薄弱。主要是因为，大多数公众认为，他们索要这些发票没有太大用处，而且很麻烦。

　　5.2.2.1鼓励商家主动给予发票

　　商家主动出具发票，要比消费者向商家索要发票更便捷，而且对于商家具有比较规范的管理渠道，比管理消费者更加简单。现在多数商家为了减少纳税额，并不出具发票，并会以折扣优惠错误引导消费者不要开具发票。应该采取科学的方法，评估商家的销售额，减少人为操纵的环节，加强对商家税收遵从的检查，加强对偷逃税的惩罚力度。

　　5.2.2.2将发票与消费小票相结合

　　建议可以借鉴大多数超市的做法，将发票与消费小票相结合。对于消费者而言，没有发票很正常，没有消费小票却很不习惯。目前，大多数消费场所在获取小票之后，需要另外要求，才可以开具发票，而且大多数商家还会多家推脱。如果能够将发票与小票合二为一，则可以省去一道工序。进一步，可以在发票上的最后一行，打印上税款、所包含的税种，以及税率。

　　5.2.2.3完善发票抵扣制度

　　让消费者意识到，自己索要发票是有用途的，可以作为日后退税，或者某些环节报销、抵扣的凭证。也可以发现，经常需要报销的人群，索要发票的意识更强，即使该发票并不能报销或者抵扣，但是已经形成习惯。目前，精确测算一件商品到底包含多少税款确实比较困难，可以先从较为清晰的增值税着手考虑。

　　5.2.2.4推广电子发票

　　随着科学技术的发达，应该普遍推广电子发票。如扫描二维码，即可获取发票信息，对于现代年轻人而言，不失为一种既方便，又时髦的行为，而且比打印纸质发票更为环保。随着税收制度和科学技术的不断完善，税收凭证的获取会越来越便捷只有当他们切实感受到单子上所包含的信息与自身利益相关时，才会有较强的维护意识。

　　5.2.3适当提升消费税税率

　　提升税率却是能够通过影响商品的价格，影响消费选择，并且如果宣传得当，也能够为消费者提供政策导向。但是税率应该提升或降低多少，若打算大幅度调整税收，是否应该分次调整更有利于税收遵从，抑或是应该间隔多长时间再次调整，公众的接受程度更高，这些问题不应该只由一次会议就决定。

　　首先应该完善我国的税收统计工作，以及与税收相关的产品销售统计工作。以卷烟为例，如果我国现在打算提升卷烟的税率，那么应该统计好我国各个省市的香烟销售情况、各个省市的吸烟率、不同层次人群的吸烟率，以及这几者与烟草税率之间的相关性等问题。在打算提升税率的时候，根据这些数据进行测算，应该多大比例提升税率，提升税率后对这些因素又会产生多大的影响。另外，如何调整消费税税率，保持财政收入与消费份额流失之间的平衡也很重要。即使现在，我国的条件还不允许公众参与政策的制定，但是也应该有权利了解政策制定的过程。而不应该只是无奈地接受新规定。之前分析过影响税率接受程度的因素，发现很多商品，如果单纯地只是提高税率，除了增加税收负担之外，对于消费的引导，作用效果并不明显，而且会有很大的排斥心理。

　　5.2.4推进价税分离

　　虽然对于大多数受访者而言，他们并不知道“价税分离”、“价税合一”、“价内税”,以及“价外税”的准确定义，但是大部分人表示是希望能够看到自己是缴纳多少税款。并且知道缴纳多少税款之后，对于实现消费税的征收目的，关心财政收支都会有一定促进作用。

　　5.2.4.1简化公式，加强宣传

　　消费者并不关心是通过价内税或者价外税的方式来计算税款，而是价内税和价外税的最终表现形式，很少人愿意在买了东西之后再做一道复杂的算术题。但相对而言，价外税的计算方式更加简单明了，为了提升政策的有效性，政策表达应尽量便于群众理解和应用。

　　5.2.4.2完善发票管理制度

　　完善发票制度是推进价税分离的一项重要制度补充。发票是价税分离最重要的表现形式，在5.2.2里已经详细介绍过，不再赘述。

　　5.2.4.3完善烟草专卖销售制度

　　我国现在一般的商店，只要办理烟草销售许可证，就可以销售卷烟。但是，这些小商店很难为消费者提供包含卷烟产品价格和税额的小票。另一方面，卷烟购买过于便利，也不利于减少卷烟消费。所以，后期也要进行烟草销售模式的改革，可以借鉴一些国家必须在专门的烟草销售商店才能够购买卷烟的做法。或者可以借鉴英国的做法，禁止在商店的醒目位置摆售香烟。价税分离应该是之后增强我国消费税政策效果的必然趋势。虽然没有提高消费者的纳税金额，但是卷烟中极高的税收比例，也会动摇消费者的消费决策。