BD汽车公司税务筹划的风险及对策

　　3 BD 汽车公司税务筹划的风险与对策

　　BD 汽车公司进行以上的税务筹划时都能够取得税务筹划的收益，但同时这些税务筹划的方案也是存在风险的，税务筹划要坚持风险防范的原则，BD 汽车公司如果只关注税务筹划的效益，而忽视税务筹划的风险，那么结果可能是事与愿违甚至得不偿失的。

　　3.1 BD 汽车公司税务筹划所面临的风险

　　3.1.1 BD 汽车公司税务筹划的执法风险

　　BD 汽车公司所有的税务筹划方案都要坚持合法性的原则，这种合法性原则在具体的实践中需要得到税务行政执法部门的认可。在符合税收法律法规的条件下，我国税收法规赋予基层税务机关一部分的自由决定权，那么 BD 汽车公司所进行的税务筹划在客观上可能因为税务机关的执法偏差而使筹划方案失败，再加上税务机关执法人员的专业素质高低不一，更有可能增加 BD 汽车公司税务筹划的风险。有时有些合理合法的税务筹划方案，由于被税务机关认定为违法的而不得实施，更有可能被税务机关当做偷税漏税处理，不但预想的节税效果不能实现，反而面临着被税务机关查处的困境，使税务筹划方案彻底失败。

　　本文中 BD 汽车公司所进行的税务筹划都相应减轻了其税收负担或者取得了资金的时间价值，而在现实生活中，每个地区的基层税务机关都有年任务额度，如果BD 汽车公司由于税收筹划的成功而大大减少其应纳税额的话，这将影响到其所在地区的基层税务机关的年税收任务额度，而且由于税务机关对税法使用的自由裁量权很大，税务筹划的合法性更多依赖于税务机关的意志，其相应的税务筹划很可能被认定为违法的，因此 BD 汽车公司所进行的各种税务筹划都面临着税务机关的执法风险。

　　3.1.2 BD 汽车公司税务筹划的政策风险

　　BD 汽车公司税务筹划的政策风险包括政策选择风险和政策变化风险，政策选择风险是指 BD 汽车公司所利用的税收政策正确与否是不确定的，政策选择风险之所以会产生是因为筹划当事人对该种政策的精神认识不到位、理解的不够透彻和没有进行全面的把握。就是筹划当事人认为其所进行的税务筹划是符合国家政策法律精神的，但是实际上已经违反了税收法规。例如 BD 汽车公司设立销售子公司所进行的税务筹划，这种筹划方法存在较大的税务筹划风险，消费税税法规定，纳税人应该缴纳消费税的产品如果计税价格明显低于市场水平并且也没有正当的理由的，其主管税务机关应该根据行业水平核定其计税价格。因此，BD 汽车公司向其销售子公司D公司出售汽车时，就不能将销售的价格挤压的过于低下。

　　政策变化风险是指政策不断变化所产生的税务筹划风险。在市场经济条件下，国家的经济状况瞬息万变，为了发挥政府的宏观调控作用，引导经济状况向着良好的方向发展，国家的产业政策和税收政策要根据经济形势的发展做出相应的变化。

　　因此需要对税收法律法规进行补充、完善和变更，甚至废除旧的不适合的税收法规，推出新的更为适应的税收法律法规。从而国家的税收政策有其不稳定性和较短的时效性，会产生税务筹划的政策风险。如 BD 汽车公司属于汽车制造企业，技术更新快，可以在符合企业所得税税法要求的前提下采用加速折旧的方法，但是如果这一认定的政策发生变化，那么 BD 汽车公司必须进行税务筹划的相关调整，否则将会面临税务机关的税务检查。

　　3.1.3 BD 汽车公司税务筹划的经营风险

　　BD 汽车公司税务筹划的经营风险是指 BD 汽车公司所面临的经营环境变化而产生的风险。税务筹划需要筹划企业在纳税义务发生前就进行合理合法的筹划，即纳税筹划需要有很强的计划性和预见性。具体的筹划实务表明，筹划企业经济活动的突然变化对税务筹划的效果产生很大的影响，有时很可能会导致预期的筹划方案彻底失败。税务筹划实际上就是利用不同的税收法律法规以达到节税的目的，利用这些法律法规是有一定的前提条件的，就是企业日后的生产经营活动必须符合这些法律法规的规定，不能有所偏离。如果某项生产经营活动在真正进行贯彻实施时发生了变化，或者该项活动所面临的经营环境不符合筹划时的预期，不能享有某条税收优惠政策，那么筹划企业将不能达到减轻税负的目的。市场经济条件下，企业要想获利必须随着市场的变化不断调整企业的生产经营活动，而生产经营活动的变化时刻影响着企业税务筹划方案的实施，企业必须时刻准备面对由此而产生的经营风险。如 BD 汽车公司在进行存货计价方式和固定资产折旧及修理的税务筹划时，只考虑 BD 汽车公司目前不享有企业所得税税收减免时的利益最大化，则可以取得资金的时间价值，但是如果 BD 汽车公司可享有所得税免税的税收优惠，那么文中所进行的筹划将不利于筹划效果的实现。