汽车公司税收缴纳分析绪论

　　绪 论

　　0.1 研究背景及意义

　　0.1.1 研究背景

　　现代社会中，纳税已经深入每个公民的心中，依法纳税已经成为每一个纳税人的基本义务，但随着我国市场经济的发展和国外税务筹划的引进，纳税人在法律允许或者不违反税法的前提下，也有开展合理的税务筹划的权利。税务筹划被认为是一种合法合理的理财方式，它是在不违背税收法律法规的条件下，在企业的纳税义务发生之前，纳税主体根据政府的产业政策导向和自身经营战略，运用税收的法律、法规以及财务会计政策的有关规定，对企业生产经营中的各项活动有前瞻性的进行计划和选择，最大限度的减轻企业的税收负担，从而取得节约税收的一种行为。在欧美发达国家，税务筹划已经有了比较系统完整的理论研究成果，在企业的经营活动中也得到了较为广泛的应用，极大地降低了企业的经营成本。税务筹划从上个世纪九十年代引入我国，已经经过了二十多年的快速发展，其在理论研究和实践操作上都取得了一定的成绩，但与欧美发达国家的税务筹划发展水平相比较，我国纳税人没有普遍的开展税务筹划，也没有较为规范合理的税务筹划操作技术，税务筹划的中介机构进行专业筹划的水平较低、筹划人员的业务水平也不高。因此，我国作为纳税主体的企业经营者迫切需要在法律允许的范围内进行税务筹划，以达到降低经营成本、提高市场竞争力、实现企业价值最大化的目标。

　　改革开放前，由于闭关自守，经济水平发展较低，我国的汽车产业长期处于极为幼稚的水平。改革开放后，我国开始实行市场经济战略，国外较为先进的汽车产业也开始向我国转移，借此契机我国汽车产业逐渐受到重视并取得飞速发展。2009年产销均超 1300 万辆，成为世界第一，2013 年，中国汽车产销双双超过 2000 万辆，增长速度又一次大幅度提高，产销量高于年初的预计水平，已经连续五年位居世界第一。从我国汽车市场的发展前景来看，我国人均汽车持有量较低，但我国人口基数庞大而且居民收入水平不断提高，中国汽车市场还有很大的发展空间。

　　由于我国汽车市场有很大的发展空间，而且国际汽车产能处于过剩的状态，大量的国际汽车生产巨头进驻我国汽车市场，并且不断增加在我国的投资，以期能够在我国转移过剩的汽车产能和取得巨大的利润，因此使我国已经处于激烈竞争状态的汽车市场面临着更加激烈的竞争。我国自主品牌的汽车企业相对较为弱小，如何在竞争激烈的汽车市场中生存下来并发展壮大已经成为我国汽车企业首先要解决的难题。

　　BD 汽车公司作为一家民族汽车企业，为了在竞争激烈的市场中脱颖而出，迫切需要降低成本以取得价格上的优势。而税收负担是 BD 汽车公司成本的重要组成部分，BD 汽车公司要降低成本必然要关注公司的税收支出。税务筹划是 BD 汽车公司合理有效的减轻税收负担，从而降低企业成本的一种有效的方式。因此，本文以 BD汽车公司为分析研究对象，根据最新的税收法律法规，利用税务筹划的基本原理和操作方法，对其流转税、所得税和并购支付方式进行合理的筹划，以期降低 BD 汽车公司的经营成本，提高其市场竞争力。

　　0.1.2 研究意义

　　随着税务筹划的不断发展和 BD 汽车公司所面临的竞争环境更加激烈，BD 汽车公司必须合理的安排其生产经营活动，尽可能的利用国家的税收优惠政策，开展积极有效的税务筹划以降低其税收负担。

　　税务筹划有利于降低 BD 汽车公司的生产经营成本，BD 汽车公司开展积极有效的税务筹划能够降低其税收的支出，那么 BD 汽车公司将有更多的利润留给自己，也有助于 BD 汽车公司经济利益的最大化。而企业留存收益的多少直接关系到企业发展的后劲和活力，关系到企业的可持续发展，因此企业税务筹划同其他有助于实现 BD 汽车公司经济利益最大化的方法同等重要，不容忽视。

　　税务筹划有利于提高 BD 汽车公司的财务管理水平，首先，税务筹划是一种事前行为，BD 汽车公司要想取得节税的税收利益，在进行筹划之前，必须对公司的生产经营活动、筹资活动、投资活动、和财务管理水平有一个全方位的把握，以制定细致合理的税务筹划方案，在此过程中间接的提高了 BD 汽车公司的财务管理水平。

　　其次，税务筹划的依据是国家的税收法律法规，而税收的法规、政策是不断变化的，在一定时期内有其一定的适用性、相对的规范性和严密性，BD 汽车公司要想使税务筹划取得积极节税的效果，必须要加强企业本身的生产经营管理、会计成本核算和财务活动管理，建立一支高素质的财务人员以对不断变化的税收法律法规做出快速的反应。只有如此，才能使筹划的方案得到最好实现。因此，开展税务筹划也间接的提高了 BD 汽车公司财务管理的水平。

　　税务筹划有利于调整汽车产业结构，推动汽车产业优化升级，税务筹划是一种事前的、全局性的安排，BD 汽车公司要取得税务筹划的成功，必须紧紧围绕国家的产业政策、最新的税收法律法规开展，在税收法律法规允许的范围内，BD 汽车公司利用税收的各项优惠、鼓励政策，积极的进行投资方向的选择、积极的调整产品的结构、积极的进行设备的改造。在主观上切实的减轻了 BD 汽车公司的税收支出，客观上利用国家的税收优惠政策，使得企业的资本结构更为优化、生产力布局更为合理。从而有利于调整我国汽车产业的结构，推动我国汽车产业优化升级。

　　0.2 研究思路及方法

　　本文参考汽车公司的各种业务内容与相关税收法规，寻找一套对于 BD 汽车公司来说明确可行的税务筹划模式。该税务筹划方法不仅对 BD 汽车公司有用，对汽车行业的其他公司也具有指导作用。首先，对 BD 汽车公司进行简要的介绍，包括BD 汽车公司基本状况及应纳税费、BD 汽车公司近三年财务状况及涉税情况分析，指出了 BD 汽车公司进行税务筹划的必要性和需要进行筹划的税种，即增值税、消费税等流转税和企业所得税。其次，介绍了 BD 汽车公司税务筹划的方案设计，包括流转税的筹划方案、所得税和并购支付方式的筹划方案。最后，指出了 BD 汽车公司税务筹划所面临的风险及对策。

　　本文使用了规范分析和案例设计相结合、定性分析和定量分析相结合、中观分析和微观分析相结合的分析方法。使用规范分析了解税务筹划的基本理论和有关税收法律的基本规定，建立了税收筹划的理论基础，使用具体的案例分析使 BD 汽车公司的税务筹划具有可操作性；定量分析主要说明了文中税务筹划的方案都能够减轻企业的税收负担，减少企业的成本支出，定性分析说明这些筹划方案能够提高企业财务管理水平，调整企业产业结构；本文对 BD 汽车公司税务筹划的微观分析也适用于其他汽车公司甚至整个汽车行业，是微观分析和中观分析相结合的分析方法。