美国税收预测经验借鉴

　　5 美国税收预测经验借鉴
　　
　　国外的税收计划又叫做税收预测， 相比我国的税收计划，整个预测制度已经形成一套成熟稳定的程序。大部分西方国家，税务机关隶属于财政部，不独立负责税收计划编制，而是充当执行计划的角色。研究国外税收计划，分析其优势和劣势，对于优化我国的税收计划制度有着重要的指导意义。西方国家的税收预算制度也随时势的变化不断的进行调整以适应新的经济环境，但是美国完善的预测制度，在西方国家中仍然具有主导地位。
　　
　　5.1 美国税收预测制度的特点
　　
　　在美国的税收收入预测制度中，州是主要的预测单位，预测特点如下：
　　
　　一是保证预测数据的准确性。总体来说，美国各个州的预测准确性非常高，预算法规定税收预测可在一定的周期内定期进行调整。当经济大环境发生巨大变化，或者出现其他不可抗力的因素，例如战争、疾病、自然灾害等对税收经济造成巨大影响时，税务部门可以根据预算法的规定，重新修订税收预算数据，确保税收预测数据的准确性。
　　
　　二是做好税收预测的风险警示。由于预测具有提前性，脱离不了各项不稳定的因素。
　　
　　美国政府在进行税收预测时，很大程度上承认了不确定性因素的存在，因此对于容易影响税收收入的风险因素、环节都会进行详细的跟踪和了解，并且在每次的税收预测报告上都会给予详细的说明，以此作为考虑税收预测风险因素的一个重要依据，从而使预测考虑更加全面，预测更加准确。
　　
　　三是明确参与税收预测的部门。尽管美国各州的法律各异，负责税收管理的行政部门在名称、设置、权限上也有很大的差别。但是大部分的州的立法机关和行政机关是行政上独立，职责清晰，不存在相互领导和相互干涉的问题。但是由于立法部门作为税收法律的制定权利机关，对宏观的经济发展的把握有一定的准确性，因此美国政府要求立法机关参与税收收入的预测。由立法机关跟负责税收预测的行政机关分别进行税收调研开展税收预测，在规定的时间内进行磋商，提高了预测数据的科学性。
　　
　　四是时刻关注税源变动。在税收预测的过程中，税务部门需要时刻关注税源变动情况，对于变动大的或变动异常的要及时跟踪，分析整个地区的税源走势，及时形成分析报告作为税收预测的参考。为了及时了解税源的变动，税务机关还可以申请经费对内部的数据库进行完善，及时的更新经济税收数据。由于美国税收预测的考核制度不对预测的准确性做刚性的考核，而是重点考核税收工作是否做到应收尽收、依法治税，因此税务机关可以在税收预测时可以根据实际情况上报，并且严格依照法律制度开展税收征管，保证了税法的严肃性。
　　
　　五是借助社会公众的力量。美国的税收预测部门，在进行税收预测时，会向社会公开预测的程序和内容，并公开的征询公众的意见。通过这种方式，可以让社会上的专家学者、所有关心税收管理的公众参与进来，并广纳意见。从另一方面来讲，公开透明地开展税收预测工作，让社会形成一种关心税收、关注预算的氛围，对税务机关的执法而言是一把监督的利器，由此可以评价政府的廉洁程度和工作效率。
　　
　　5.2 美国税收预测经验借鉴要点
　　
　　从美国的经验来看，我国的税收计划可以借鉴的有以下几点：
　　
　　一是严格规范税收计划的编制程序。税收计划的编制程序不应该随意更改，但是与此同时，考虑到税收计划对未来税收预期的不确定性，应该用法律的形式规范税收计划的修订，必要时税务机关可依法依程序申请税收计划的更改。
　　
　　二是提高税收计划编制的科学性。税务机关进行税收计划时，应从多方面综合考虑影响税源的变动因素，对于潜在的、极有可能发生的情况要进行长期跟踪。
　　
　　三是明确税收计划的参与部门。由于税收计划是一项复杂性高的工作，如果要提高其准确性，必须多渠道的掌握信息资料。除了国家税务局本身外，其他部门的适当参与可以从不同的角度进行税收计划的制定，从而相互之间提供参考。
　　
　　四是完善税收计划的考核制度。我国的税收计划考核是以年尾是否完成税收任务为考核指标，这个指标的考核给基层税务部门征收执法过程带来种种问题。如何完善考核制度，使考核更加科学合理，是基层税务部门的普遍呼声。
　　
　　五是增加税收计划的透明度。我国的税收计划都是由国家税务总局负责制定，再下发到各级税务部门，最后由基层部门执行。对于社会公众，很难有渠道去了解当年税收计划的制定和执行情况，更别谈参与此类公共事务。但从美国的经验可以看到，社会公众的参与不仅可以提高税收计划的科学度，更可以从侧面对政府的办事效率实行监督。