中国房产税改革问题探析

　　摘 要

　　本文的研究基于国务院在 1986 年颁布的《中华人民共和国房产税暂行条例》。

　　该政策执行近 30 年期间，我国的经济与社会发展发生了巨大的变化。尤其是 1998年住房制度改革之后，我国房地产行业迅速从快速增长期过渡到平稳发展期，在对财税体制的深化改革中，对房产税政策进行全方位的改革调整，使之及时发挥出应有的地方财政职能，成为一项重要而艰巨的任务。

　　本文通过阐述公共政策的相关理论，并借鉴欧美等国对于房产税的地方财政职能的研究理论，提出我国现行的《房产税暂行条例》政策的地方财政职能缺失、亟待改革以适应新时期发展建设的基本问题。同时，论文从我国现行房产税政策的政策环境、政策执行现状以及政策改革试点成效等方面进行详尽分析，以期找出导致我国房产税政策问题的深层原因和改革方向。

　　论文除了从改善政策环境、调整政策内容、更新税制设计、完善政策配套等四个方面对我国房产税政策改革提出系统建议，更建立了房产税税制设计的数学模型，并基于地方财政的视角，对不同税率条件下，房产税所发挥的地方财政职能以及相应的居民税负程度进行综合比较。本文的模拟测试也验证得出，若要实现房产税的地方财政职能，同时确保房产税的开征不会明显影响居民生活质量，房产税税率应当维持在 0.5-0.8 之间。

　　除了提出我国房产税改革必须有效扩大房产税征收范围，并制定出合适的税率，确保改革后的房产税完全能够替代诸如城镇土地使用税、土地增值税、契税、耕地占用税以及现行房产税等 5 种相关的房地产税收，本文还建议，我国房产税改革必须根据我国各区域经济发展不均衡、城乡经济差距大以及愈演愈烈的贫富差距，因地制宜、因人而异、与时俱进，根据实际情况制定灵活的房产税税率以及不同的优惠方式和减免政策，确保税收的一致性和税负的公平性；同时，由于我国房产税政策改革的利益涉及面广、社会影响深远，是一项极其复杂的系统工程，需要从立法先行、修订税制、完善配套、监督并举等方面统筹兼顾、主次分明、层层推进，以此保证我国房产税政策改革顺利实施。

　　关键词：房产税政策，地方财政，税制改革

　　目录
　　
　　摘要
　　
　　第一章 绪论
　　
　　1.1 问题的提出
　　1.1.1 研究背景
　　1.1.2 研究问题及政策切入点
　　1.1.3 研究的意义
　　1.2 研究综述
　　1.2.1 国内研究现状和发展趋势
　　1.2.2 国外研究现状和发展趋势
　　1.3 理论依据
　　1.3.1 公共选择理论
　　1.3.2 实验性理论
　　1.3.3 取舍理论
　　1.3.4 受益论与新论
　　1.4 研究框架
　　1.4.1 研究目的和宗旨
　　1.4.2 分析思路与框架
　　1.4.3 研究范式和方法
　　
　　第二章 我国房产税政策描述及其改革研究模型
　　
　　2.1 我国的房地产税费体系
　　2.1.1 我国房地产税费政策简述
　　2.1.2 我国房地产税费政策的特征
　　2.2 我国房产税政策的现状描述
　　2.2.1 我国房产税的政策环境描述
　　2.2.2 我国房产税政策实施状况分析
　　2.2.3 我国房产税政策的改革试点
　　2.3 我国房产税的地方财政功能缺失的问题
　　2.3.1 我国地方政府的土地财政问题
　　2.3.2 我国房产税的地方财政功能存在缺失
　　2.4 我国房产税改革的研究模型
　　2.4.1 我国房产税政策的改革目标
　　2.4.2 我国房产税改革的政策研究模型
　　
　　第三章 我国房产税的政策环境分析
　　
　　3.1 我国房产税政策环境的时代性
　　3.1.1 鼓励发展房地产阶段
　　3.1.2 城市化进程高速推进阶段
　　3.1.3 房地产市场趋于成熟阶段
　　3.2 我国房产税政策环境的复杂性
　　3.2.1 我国房产税政策的利益主体多元化
　　3.2.2 我国房产税政策的因地性
　　
　　第四章 我国房产税的实施状况分析
　　
　　4.1 我国房产税政策存在适用对象不完善的问题
　　4.1.1 我国房产税政策征收对象不全
　　4.1.2 我国房产税政策优惠幅度过大
　　4.2 我国房产税政策存在税制设计不科学的问题
　　4.2.1 我国房产税政策税率制定的不合理
　　4.2.2 我国房产税政策计税依据的不合理
　　4.3 我国房产税政策存在执行配套不足的问题
　　4.3.1 房产税法规与地方财税制度不健全的问题
　　4.3.2 房地产价值评估体系不完善的问题
　　
　　第五章 我国房产税的政策改革试点
　　
　　5.1 我国沪渝房产税政策改革试点
　　5.1.1 沪渝房产税改革试点的必要性
　　5.1.2 沪渝房产税改革试点的内容对比
　　5.2 沪渝房产税改革的效果评价
　　5.2.1 增加地方财政收入方面
　　5.2.2 调控房地产市场价格方面
　　5.2.3 调节收入分配方面
　　5.3 小结
　　
　　第六章 我国房产税的地方财政问题成因及其税制改革模型
　　
　　6.1 我国房产税地方财政功能缺失的成因
　　6.1.1 我国城市化进程尚未完成转型
　　6.1.2 我国能够支撑房产税的中产阶层群体不足
　　6.1.3 我国并未建立起社会公民纳税制度
　　6.2 我国房产税改革的税制设计模型
　　6.2.1 我国房产税改革的税制设计思路
　　6.2.2 我国房产税改革的税制设计模型
　　
　　第七章 我国房产税政策改革建议及其模型检验
　　
　　7.1 我国房产税的政策改革建议
　　7.1.1 政府应积极营造房产税改革的政策环境
　　7.1.2 房产税改革应着重调整征收对象与范围
　　7.1.3 加紧完善房产税政策的执行条件
　　7.2 对房产税改革的税制设计方案的验证
　　7.2.1 总房产价值测算
　　7.2.2 房产税改革地方财政收入测算
　　7.2.3 居民对房产税改革的税负测试
　　7.2.4 模拟结果与结论
　　7.3 小结
　　
　　第八章 结论
　　
　　8.1 研究结论
　　8.2 研究展望
　　
　　参考文献